序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務(wù)內(nèi)部控制范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的各種風險增多，受到的影響也加深，此時更要重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)規(guī)避風險的重要作用。內(nèi)部控制對于企業(yè)正常運行具有重要意義，財務(wù)內(nèi)部控制更是企業(yè)生存的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因而有必要對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制進行深入分析與探索。

一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題分析

首先，企業(yè)為對財務(wù)內(nèi)部控制給予充分的重視。雖然我國已經(jīng)建立了比較完善的市場經(jīng)濟制度，各方面也都在與國際市場經(jīng)濟運行規(guī)則靠近，但是計劃經(jīng)濟的影響依然存在，依然沒有充分重視財務(wù)內(nèi)部控制的必要性。另外很多地方保護主義政策也容易導(dǎo)致企業(yè)忽視財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。

其次，違反企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的企業(yè)，沒有受到相應(yīng)的監(jiān)督管理。對于企業(yè)的合法運行執(zhí)行監(jiān)督與管理的社會部門有很多，例如，審計、銀行、稅務(wù)等，但是并沒有形成聯(lián)合監(jiān)督的工作機制，對于企業(yè)的各種違法財務(wù)操作制度僅僅是進行表面懲罰。

最后，企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)制約失衡，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責不清。現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制中的企業(yè)重要標志就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，但是目前很多企業(yè)經(jīng)營權(quán)逐步擴大，導(dǎo)致各種獨斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財務(wù)問題，這就使得內(nèi)部控制無法正常進行。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制的基本原則

根據(jù)我國企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制的構(gòu)建基本原則有：發(fā)展性，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要充分考慮企業(yè)發(fā)展需要；適用性，財務(wù)內(nèi)部控制機制要適用于企業(yè)整體；經(jīng)濟性，財務(wù)內(nèi)部控制的成本要低于其能帶來的效益；適應(yīng)性，財務(wù)內(nèi)部控制制度要適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部基本狀況；一貫性，財務(wù)內(nèi)部控制制度要具有穩(wěn)定性、連續(xù)性、一致性；針對性，財務(wù)內(nèi)部控制制度要對控制薄弱環(huán)節(jié)重點控制；控制性，財務(wù)內(nèi)部控制制度必須能夠?qū)Ω鞑块T起到適度的控制作用；合法性，財務(wù)內(nèi)部控制制度要符合相關(guān)法律規(guī)定。

三、改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的幾點策略

1.建立有效的財務(wù)約束以及激勵機制

內(nèi)部控制的重點是對管理層職權(quán)應(yīng)用的控制，因而設(shè)置科學(xué)合理的財務(wù)約束以及激勵機制，同時聘用具有較高管理水平的職業(yè)經(jīng)理人對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有重要作用。有效的財務(wù)評價機制以及完善的管理人員尤其是財務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生機制對于財務(wù)人員遵守各種財務(wù)制度，相互監(jiān)督，保護企業(yè)利益，從而有效提高內(nèi)部控制效果具有重要意義。

2.提高企業(yè)成本核算方法的科學(xué)合理性

市場競爭日益激烈，如何最大程度的降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)利潤，增強企業(yè)競爭力是每個企業(yè)面臨的關(guān)鍵問題，這對于內(nèi)部核算工作提出了更高的要求，可以說內(nèi)部核算工作的質(zhì)量對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有重要影響作用。

3.加強企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性

信息化環(huán)境中的企業(yè)財會系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工財會系統(tǒng)具有較大的區(qū)別，傳統(tǒng)手工財會系統(tǒng)中的很多工作線索，在信息化的財會系統(tǒng)中已經(jīng)不存在了，各種財務(wù)數(shù)據(jù)的處理集中化、電子化，很多文件資料已經(jīng)沒有了紙質(zhì)檔案存儲，這就對財務(wù)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性帶來一定程度的隱患。信息化財務(wù)系統(tǒng)在建設(shè)、維修甚至運行過程中都可以被無痕跡數(shù)據(jù)篡改，無授權(quán)人員可能利用系統(tǒng)的缺陷更改各種財務(wù)數(shù)據(jù)，造成企業(yè)財務(wù)損失。所以信息化環(huán)境中企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要重視各種計算機系統(tǒng)的缺陷的補救措施，加強財務(wù)數(shù)據(jù)安全性的保障力度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財務(wù)硬件和軟件。各級財務(wù)人員在進行系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)處理時要有相應(yīng)的監(jiān)督機制，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制的有效性。

4.完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計體系

內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，完善的內(nèi)部審計制度能夠有效加強內(nèi)部控制力度。要建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計體系，需要注意的有：首先，強化企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性，獨立性是審計工作順利進行，獲得公正、有效結(jié)果的首要前提，要確保企業(yè)其它部門或者部分審計對象不會干擾審計工作的正常進行；其次，審計不應(yīng)僅僅局限于事后審計，也要加強事前、事中審計，只有這樣才能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，采取相應(yīng)措施，避免較大的損失產(chǎn)生。

5.有效采用全面預(yù)算控制

作為財務(wù)管理的一個重要組成部分，全面預(yù)算就是依據(jù)企業(yè)目標，編制企業(yè)財務(wù)、資本以及經(jīng)營等的年度總收支計劃。全面預(yù)算也屬于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的一個重要手段。實行全面預(yù)算控制的具體措施是：首先，在每年年末和次年年初之間，依據(jù)企業(yè)去年財務(wù)狀況，次年企業(yè)運營目標，先自下而上編制預(yù)算，然后自上而下編制預(yù)算，最后進行總體預(yù)算調(diào)節(jié)，合理制定企業(yè)各組成部門的職責；其次，依據(jù)預(yù)算審核企業(yè)各部門工作績效，實現(xiàn)全面預(yù)算對于內(nèi)部控制力度的加強作用。

篇(2)

（云南山立實業(yè)有限公司，云南 昆明 650114）

摘要：隨著現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，醫(yī)院也面臨著越來越激烈的社會競爭，醫(yī)院要想得到更好的發(fā)展，就必須加強其財務(wù)內(nèi)部控制管理，促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理水平能夠得到有效的提高。本文對醫(yī)院內(nèi)部控制管理方面進行了分析，發(fā)現(xiàn)了其中存在著一些不足，并提出了相應(yīng)的建議以供醫(yī)院進行內(nèi)部的控制管理，為醫(yī)院的管理人員加強財務(wù)的控制提供一定的參考。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制管理；不足；建議

中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0265-02

我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得各個醫(yī)院之間的市場競爭日趨激烈，要想在如此激烈的社會競爭中長期立于不敗之地，各醫(yī)院就必須加強其內(nèi)部的財務(wù)管理工作，提高其內(nèi)部財務(wù)管理的水平。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作指的是，醫(yī)院在提供相應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)后，所產(chǎn)生的一些經(jīng)濟管理活動。醫(yī)院中的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的高低決定了醫(yī)院總體管理水平的高低，同時加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理能夠有效的預(yù)防醫(yī)院中潛在的財務(wù)風險，促使醫(yī)院的競爭力水平能夠得到提升。因此，醫(yī)院應(yīng)當加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，對醫(yī)院存在或是即將出現(xiàn)的財務(wù)風險采取有效的措施，積極的應(yīng)對，只有這樣醫(yī)院才能夠在激烈的社會競爭中獲得更快更好的發(fā)展。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷

醫(yī)院要想在未來獲得更快更好的發(fā)展，就必須促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理得到進一步的加強，以及財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的更大提升，就必須找出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的一些不足。下面將論述醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的幾個主要的缺陷。

1.醫(yī)院中工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較為淡薄

醫(yī)院內(nèi)部工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較弱，這是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的主要缺陷。造成這個現(xiàn)象的醫(yī)院主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，醫(yī)院內(nèi)部的職員對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，從而導(dǎo)致醫(yī)院在進行財務(wù)內(nèi)部控制管理時員工的配合不夠積極，財務(wù)內(nèi)部控制管理收到的效果不好。其二，醫(yī)院的管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中出現(xiàn)了一定的障礙，管理發(fā)揮不出相應(yīng)的效果，另一方面醫(yī)院的管理人員在財務(wù)控制管理方面的專業(yè)能力不足，使得財務(wù)內(nèi)部控制管理僅僅只是一個表面形式，并沒有得到相應(yīng)的執(zhí)行。總之，不論是醫(yī)院內(nèi)部的職員還是管理人員，他們都缺乏相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制意識，這也是醫(yī)院在未來發(fā)展中的一個缺陷。

2.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不夠完善

除了醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識較為淡薄外，影響醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理水平提高的另外一個重要的因素就是，不完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。由于一些不重視對財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，使得一些醫(yī)院中的財務(wù)職責分工不明確，業(yè)務(wù)中存在較為明顯的交叉現(xiàn)象等，這些都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不完善所導(dǎo)致的。這種不完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，影響了醫(yī)院的財務(wù)管理水平的提高，阻礙了醫(yī)院在激烈市場競爭中的發(fā)展。

3.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督

除了上述的兩點外，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題還包括，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督。雖然在一些醫(yī)院已經(jīng)建立了一些監(jiān)管體制，成立了一些監(jiān)管部門，但是這對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效實施來說，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監(jiān)督管理，使得一些醫(yī)院即使制訂了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，也不能夠使財務(wù)內(nèi)部控制管理制度發(fā)揮其最大的效用，也不能夠提高醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理水平，這樣的情況對醫(yī)院未來的發(fā)展來說，是十分不利的。

二、加強醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理，預(yù)防醫(yī)院的財務(wù)風險的建議

經(jīng)過上面的闡述我們可以發(fā)現(xiàn)，在社會得到巨大的進步和發(fā)展的今天，醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著一些不足，嚴重影響著醫(yī)院的進一步發(fā)展，也給醫(yī)院在進行財務(wù)管理的過程中帶來了巨大的風險。因此，筆者認為可以從以下幾個方面來加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理，促進醫(yī)院的發(fā)展。

1.提高醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識

醫(yī)院也是一個組織團體，其相應(yīng)的制度的執(zhí)行也是建立在人的基礎(chǔ)上的，只有提高醫(yī)院內(nèi)部人員在財務(wù)控制管理方面的意識，才能夠真正實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制管理。因此可以從以下幾個方面來進行考慮：首先，要讓醫(yī)院內(nèi)部所有的員工都認識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，就必須對其進行相應(yīng)的課程培訓(xùn)，從而從根本上解決員工對財務(wù)內(nèi)部控制管理認識不足的問題。作為醫(yī)院中每一名工作人員，應(yīng)當定期的參與培訓(xùn)和學(xué)習，努力的提高自己對內(nèi)部財務(wù)管理的認知水平。其中，作為醫(yī)院中的管理人員應(yīng)當以身作則，自覺地遵守醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的規(guī)章制度。作為醫(yī)院中的管理的人員應(yīng)當從自己做起，只有醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)管理人員提高自己對財務(wù)控制管理的意識，才能夠促使醫(yī)院中其他的工作人員提高自己對財務(wù)內(nèi)部控制管理的認知水平。

2.建立健全的內(nèi)部控制制度

加強醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理，提高醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，還應(yīng)當建立健全的內(nèi)部控制制度。那么醫(yī)院應(yīng)當怎樣建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)對財務(wù)風險呢？

第一，使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度健全。完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度，第一步要做的就是對醫(yī)院內(nèi)部崗位進行詳細的職責分工，確保醫(yī)院中各個崗位之間的職責分明。在醫(yī)院內(nèi)部的一些崗位之間存在著不相容，但是由于一些醫(yī)院中的工作人員較少，不相容職務(wù)相分離的制度在醫(yī)院中難以真正的體現(xiàn)，一人多職務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。這樣就會導(dǎo)致職責不清，從而使得財務(wù)核算的結(jié)果不規(guī)范和不準確，進而導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部失控的現(xiàn)象時有發(fā)生。只有在醫(yī)院中明確崗位的職責權(quán)限，使職責不相容制度在醫(yī)院中得以體現(xiàn)，才能夠促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度得以完善。

第二，健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預(yù)算制度。一些醫(yī)院并未對內(nèi)部的各個部門進行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得預(yù)算部門無法嚴格按照相關(guān)的規(guī)定展開相應(yīng)的活動，這些歸根到底都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度不完善導(dǎo)致的。要想完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度，首先就要建立完善的內(nèi)部預(yù)算制度體系，對醫(yī)院各個部門之間進行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理水平得到相應(yīng)的提高，這樣才能促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的體系得到完善。

3.加強對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督

醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度僅僅只是醫(yī)院管理人員在進行財務(wù)控制管理的過程中所要遵循的依據(jù)，但是如果醫(yī)院內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，這項制度的執(zhí)行很可能不到位，使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理達不到預(yù)期的效果。因此醫(yī)院要在內(nèi)部建立一套監(jiān)督考核機制，對醫(yī)院內(nèi)部員工在財務(wù)控制管理過程中的執(zhí)行情況進行有效的評估，促進醫(yī)院中各員工在財務(wù)管理方面的積極性，同時也減少了醫(yī)院內(nèi)各種財務(wù)風險的發(fā)生，可以有效的提高醫(yī)院的競爭能力。

三、結(jié)束語

近年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展較快，醫(yī)院為了跟上社會發(fā)展的快節(jié)奏就必須對內(nèi)進行改革，從而不斷提高自身的立根之本，但是實際上醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著諸多的缺陷，這些缺陷不僅給醫(yī)院帶來了巨大的經(jīng)營風險，也阻礙著醫(yī)院的進一步發(fā)展。因此，醫(yī)院要提高員工的財務(wù)控制管理意識，健全內(nèi)部控制制度，并建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機制，從而有效的解決了這些財務(wù)控制管理方面的不足，對醫(yī)院的長久發(fā)展十分有利。

參考文獻：

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篇(3)

當今社會處于高速發(fā)展的信息化狀態(tài)，電子信息時代已經(jīng)到來，醫(yī)院的管理模式逐漸實現(xiàn)信息化。醫(yī)院信息化管理能夠提高醫(yī)院的工作效率，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。在信息化管理下對醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)進行有效控制，能夠有效提高醫(yī)院財務(wù)的管理效率，減少運營成本，提高醫(yī)院的綜合競爭力。但在當前形勢下，醫(yī)院內(nèi)部控制方面仍然存在著不足之處，因此，如何加強醫(yī)院內(nèi)部控制，是信息化管理條件下醫(yī)院面臨的重要議題。

［關(guān)鍵詞］

醫(yī)院；信息化管理；內(nèi)部控制

信息化管理是指利用計算機系統(tǒng)，對各項管理數(shù)據(jù)和資料進行收集、整理、分析處理，優(yōu)化資源配置，提高管理效率，保證管理質(zhì)量［1］。近年來，隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國各個領(lǐng)域的管理中逐漸應(yīng)用信息化手段進行管理，并且取得了顯著的管理效果。信息化手段在我國醫(yī)院管理中也得到了較好的應(yīng)用，醫(yī)院通過信息化管理手段，對內(nèi)部財務(wù)進行加強控制，有效減少了醫(yī)院運營成本，提高了醫(yī)院服務(wù)的質(zhì)量［2］。當前，隨著醫(yī)院的信息化管理不斷深化，信息化管理在內(nèi)部財務(wù)控制方面的作用更加深入，信息化管理下醫(yī)院內(nèi)部控制的不足之處也充分顯露出來［3］。本文就當前我國醫(yī)院信息化管理下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，并提出針對信息化管理下內(nèi)部控制現(xiàn)狀的幾點建議，現(xiàn)綜述如下。

1信息化管理下醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

當前，信息化管理模式在醫(yī)院管理中得到了較好的應(yīng)用，三級醫(yī)院普遍具備了功能完善的HIS、LIS、PACS、人事管理、財務(wù)核算和資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有效地支持了醫(yī)院運行。這些系統(tǒng)相互對接使財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)也得到了較好的實施，但在醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制過程中，仍然存在著不足之處，具體如下：

1．1醫(yī)院信息各系統(tǒng)數(shù)據(jù)偏差醫(yī)院現(xiàn)有的人事管理、資產(chǎn)管理、采購、財務(wù)核算等信息系統(tǒng)很多是為了本部門管理需要分別開發(fā)的應(yīng)用，系統(tǒng)多、系統(tǒng)端口對接不全、數(shù)據(jù)共享性差。各部門在執(zhí)行內(nèi)部控制時采集的數(shù)據(jù)由于統(tǒng)計周期、統(tǒng)計口徑的偏差，造成醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1．2醫(yī)院財務(wù)管理人員對信息化財務(wù)內(nèi)部控制的認知程度不足財務(wù)管理人員普遍存在對信息化財務(wù)管理認知不足的問題，對信息化管理缺乏深層的認知，對信息化管理有著錯誤的認知，誤以為財務(wù)信息化管理僅僅是利用計算機進行各項財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和整理。盡管在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中逐漸開始運用信息化手段，但相當一部分的管理人員仍然存在管理模式和理念陳舊的問題，不符合當前醫(yī)院財務(wù)管理的要求，與信息化管理下醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的目標存在著較大的差距。

1．3醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善當前，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的信息化管理水平普遍不足，醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度和監(jiān)督機制不夠健全，對財務(wù)控制風險的認知不足，缺乏對財務(wù)風險的警惕性，財務(wù)內(nèi)部控制中存在著諸多的漏洞，財務(wù)信息化管理無法落到實處。制度的不完善，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制力度不足，財務(wù)信息缺乏真實性、全面性、時效性，加上監(jiān)督機制的不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理不力，財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)銜接不牢。

1．4網(wǎng)絡(luò)化下財務(wù)內(nèi)部控制的信息風險由于醫(yī)院信息化管理時間過短的問題，信息化管理風險理念未能得到貫徹落實，醫(yī)院的財務(wù)系統(tǒng)更新速度慢，隨著醫(yī)院各系統(tǒng)接口不斷增加，系統(tǒng)不穩(wěn)定、網(wǎng)絡(luò)故障、病毒攻擊等安全隱患的存在，導(dǎo)致醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控管理效率不高，各個部門的財務(wù)信息無法實現(xiàn)實時共享。

2信息化管理下加強醫(yī)院內(nèi)部控制的對策

針對當前我國醫(yī)院財務(wù)信息化管理中普遍存在的不足之處，提出以下幾點建議：

2．1建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通醫(yī)院不僅要實現(xiàn)院內(nèi)的HIS、人事管理、資產(chǎn)管理、采購、財務(wù)管理等系統(tǒng)數(shù)據(jù)的橫向?qū)樱€要與社保、財政等外部數(shù)據(jù)的縱向聯(lián)通，逐步建立統(tǒng)一高效、資源整合、互聯(lián)互通、信息共享、使用便捷的醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。

2．2提高信息化下財務(wù)人員對醫(yī)院內(nèi)部控制的認識醫(yī)院財務(wù)管理的信息化是必然趨勢，醫(yī)院應(yīng)對財務(wù)信息化管理予以高度的重視，對財務(wù)管理工作人員進行專業(yè)化的培訓(xùn)，強化財務(wù)信息化管理知識，定時更新信息化管理理念，注重醫(yī)院財務(wù)管理人員隊伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，建立一支德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊墓芾黻犖椤?/p>

2．3建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制醫(yī)院應(yīng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制，將醫(yī)院內(nèi)部控制制度嵌入醫(yī)院各項經(jīng)濟活動中去，并且組織定期對信息化下醫(yī)院內(nèi)部控制制度設(shè)計和實施的有效性進行評價，確保信息化下醫(yī)院內(nèi)部控制不留死角。

2．4加強風險控制，完善財務(wù)信息化管理終端定期對醫(yī)院的財務(wù)信息化管理設(shè)備進行維護和保養(yǎng)，及時更新財務(wù)信息化管理設(shè)備，建立醫(yī)院內(nèi)外財務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)，財務(wù)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)通過防火墻、數(shù)據(jù)加密等安全技術(shù)和操作權(quán)限的設(shè)置來達到信息安全，使內(nèi)控信息既能實現(xiàn)實時共享，又能有效隔離。

3結(jié)語

信息化管理模式應(yīng)用以來，我國醫(yī)院的財務(wù)管理效率得到有效提高，但在財務(wù)內(nèi)部控制管理過程中仍然存在不足之處，醫(yī)院應(yīng)對內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，采取相對應(yīng)的解決措施，重視財務(wù)信息化管理，建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，完善財務(wù)信息化管理終端，以更好地貫徹落實財務(wù)內(nèi)控信息化管理，促進醫(yī)院的綜合發(fā)展。

主要參考文獻

［1］陳榆．信息化管理條件下加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的思考［J］．信息通信，2012，26（5）：128－129．

［2］李曉練．醫(yī)院信息化管理下加強內(nèi)部控制的思索［J］．經(jīng)濟視野，2015，4（2）：52－52．

篇(4)

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制研究 內(nèi)容 問題 措施

財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分,很多企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制還沒有十分清楚地認識。財務(wù)內(nèi)部控制是指以政策、制度、計劃或目標為依據(jù),對財務(wù)活動進行約束、指導(dǎo)和干預(yù),使之符合原定要求的管理過程。

一、 財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

包括:1.必須明確各部門的管理職責以及之間的監(jiān)督關(guān)系,明確財務(wù)相關(guān)人員的崗位分工及職責權(quán)限,形成部門之間、人員之間互相監(jiān)督;2.給處在交易活動中的人員確定權(quán)限范圍,建立恰當?shù)膶徟掷m(xù);3.設(shè)計并使用恰當?shù)膽{證和記錄,保證會計信息質(zhì)量;4.明確資產(chǎn)構(gòu)建、轉(zhuǎn)移記錄,定期對資產(chǎn)進行盤點清查,分項管理債權(quán)債務(wù),合理進行成本費用控制,非授權(quán)不得接觸財務(wù)文件資料;5.確定稽核工作的組織形式、具體分工、職責權(quán)限和程序方法,保證稽核工作獨立性;6.結(jié)合企業(yè)情況,在符合管理要求的情況下,制定和執(zhí)行合理的會計政策方法和程序;7.隨著宏觀政策和企業(yè)財務(wù)自身特點的變化,實行工作輪換與培訓(xùn);8.進行財務(wù)檢查和內(nèi)部審計,這是為完善和促進企業(yè)內(nèi)部控制而實施的檢查工作,指出財務(wù)內(nèi)部控制體系方面的不足,進而進一步完善。

二、 財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范、財務(wù)管理制度不完善

雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度,如公司規(guī)章,董事會工作條例等,但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定,即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章,企業(yè)也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度,達不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財務(wù)預(yù)算制度,沒有明確的規(guī)章制度詳細描述財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。

2.對外投資管理不完善

許多企業(yè)為了避免資金的閑置,愿意對外投資,但是卻忽略了幾個問題:首先,缺乏對外投資的項目分析和可行性評估以及投資質(zhì)量分析;其次,對某些子公司缺乏控制,未能將這部分投資反映在企業(yè)的財務(wù)上,造成企業(yè)財務(wù)問題上的管理失誤;最后,投資后缺乏對項目的質(zhì)量分析,對投資單位未按內(nèi)部控制要求進行管理,忽略了其中存在的或潛在的風險,增加了企業(yè)投資的風險。

3. 管理會計環(huán)節(jié)較為薄弱

現(xiàn)代會計包括財務(wù)會計和管理會計兩個方面,管理會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ),為企業(yè)內(nèi)部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務(wù)會計,而忽略了管理會計,甚至未配備專門從事管理會計的人員,因此無法為公司提供強有力的決策投資信息,使企業(yè)資金運作方面存在一定的風險。

4.財務(wù)內(nèi)部控制手段落后

財務(wù)內(nèi)部控制手段可以分為三種,事前的管理,事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企業(yè)當中,事后核算是進行內(nèi)部控制的重要手段,而在事后階段,考核工作也并沒有進行。現(xiàn)代計劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預(yù)算管理體系,使事前的管理流于形式,事中控制僅限于某些手段,如對相關(guān)憑證的審核等,而很多控制手段并沒有真正應(yīng)用,如限額領(lǐng)料等,事前的管理和事中控制的缺陷又導(dǎo)致無法為事后核算提供依據(jù)。

5.尚未發(fā)揮財務(wù)部門以及財務(wù)人員的作用

財務(wù)部門和人員的工作主要是收款、付款和記賬、算賬和報賬,而很少進行事前管理、提供決策上的財務(wù)支持、作為內(nèi)部控制流程的主要環(huán)節(jié)進行財務(wù)控制等工作,財務(wù)人員無法發(fā)揮更大的作用。

三、 完善財務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度以及預(yù)算管理制度

一個健全的財務(wù)控制制度,主要包括企業(yè)財務(wù)制度、財務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務(wù)人員、財務(wù)信息、財務(wù)風險及業(yè)績評價體系等一系列的財務(wù)制度。在此基礎(chǔ)上,建立以防為主的監(jiān)控防線、建立以“堵”為主的監(jiān)控防線、建立以“查”為主的監(jiān)督防線。

完善預(yù)算管理制度,首先樹立全面預(yù)算意識,其次建立科學(xué)、合理的預(yù)算模型,提高預(yù)算效率和科學(xué)性,還要加大資金預(yù)算,改變現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)、投資、收支預(yù)算等脫節(jié)的現(xiàn)象,建立全面的預(yù)算管理體系。

2.細化成本管理,加強資金管理

企業(yè)需要加大對成本的控制,糾正不合理、不規(guī)范的成本開支,改善成本管理狀況。例如,企業(yè)可以按照一定的標準,如業(yè)務(wù)量的不同制定成本定額,計算各類產(chǎn)品成本,為合理的成本控制提供依據(jù)。

要隨著企業(yè)的營運情況來調(diào)整企業(yè)的資金存量,分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢,強化內(nèi)部約束機制,提高財務(wù)管理水平,通過提高資金的使用效率,增強企業(yè)在市場競爭中的應(yīng)變能力。加強企業(yè)融資管理,合理的控制資本結(jié)構(gòu),使企業(yè)承擔的財務(wù)風險在合理的水平上,并滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對資金的需求。還可利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財務(wù)信息系統(tǒng),進行實時監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)和糾正存在的錯誤,提高企業(yè)的管理效率和資金使用效率。

3.完善財務(wù)內(nèi)部控制手段

主要是指加強企業(yè)事前的管理,事中的控制以及事后的核算。事情管理是基礎(chǔ),主要是以預(yù)防為主,包括兩個方面的內(nèi)容,一是預(yù)算控制,將整體目標分解為具體的控制項目和明確的控制標準,并落實到人;二是授權(quán)控制,指設(shè)置組織和員工的崗位權(quán)限。事中控制可以提高財務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性和可靠性,主要是針對操作程序進行的控制:(1)業(yè)務(wù)操作控制。以企業(yè)的規(guī)章制度為標準,將業(yè)務(wù)流程如產(chǎn)品購銷和儲存,加以規(guī)范,借以規(guī)范業(yè)務(wù)行為,傳遞信息。(2)會計系統(tǒng)控制。規(guī)范會計核算過程,杜絕利用折舊計提、費用攤銷等政策調(diào)節(jié)利潤,保證會計報表數(shù)據(jù)的真實與完整。事后的核算主要是為了及時發(fā)現(xiàn)在目標實現(xiàn)及制度執(zhí)行過程中的各項偏差和錯誤,包括數(shù)據(jù)核對、風險評估、檢查計劃完成情況、檢查制度執(zhí)行情況。

參考文獻:

篇(5)

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)；內(nèi)部控制；措施

中圖分類號： F253.7 文獻標識碼： A 文章編號：

內(nèi)部控制作為醫(yī)院財務(wù)管理的一個有機組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論和管理水平不斷提高的產(chǎn)物。有效的內(nèi)部控制一方面能夠監(jiān)督制度執(zhí)行者的行為，另一方面能有效地防范風險。建立、健全與醫(yī)院管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是改善醫(yī)院經(jīng)營管理的客觀需要， 因此， 醫(yī)院必須要構(gòu)建規(guī)范有序、高效可行的內(nèi)部控制框架，明確各職能部門的責、權(quán)、利關(guān)系，形成有效的激勵和約束機制，在醫(yī)院內(nèi)引進現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法，提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，有效地進行財務(wù)內(nèi)部控制，降低醫(yī)院的財務(wù)風險。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是指管理者為確保法律法規(guī)及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行, 維護財產(chǎn)物資的安全與完整, 保證財務(wù)會計和其他相關(guān)信息的準確性、及時性與可靠性, 避免或降低各種風險, 促進單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果, 實現(xiàn)既定的組織目標, 在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素的基礎(chǔ)上, 綜合利用各種分析方法, 針對人、財、物等各種生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動而制定和實施的一系列方法程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。在醫(yī)療市場競爭日趨激烈和財政撥款占醫(yī)院總收入的比例日漸減少的情況下, 醫(yī)院為了生存和發(fā)展, 需要增強競爭實力和提高經(jīng)濟效益, 靠自己解決維持自身正常業(yè)務(wù)開展和事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費, 建立、健全內(nèi)部控制制度, 對提高醫(yī)院的社會效益、經(jīng)濟效益, 保護資金和財產(chǎn)安全, 防范欺詐和舞弊, 提供準確的會計信息，強化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督職能具有重要的作用。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制中的問題

目前，伴隨著各個醫(yī)院的革新，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制越來越體現(xiàn)出一些不足了。要適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，必須要全面分析醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制，從中探尋出存在的問題才能制定出良策。

1、領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認識不足, 缺乏重視

有的領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制機制；有的領(lǐng)導(dǎo)在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題時認識上有偏差，把加強內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來。有的領(lǐng)導(dǎo)認為規(guī)章制度建立起來就可以了，沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時對制度進行修訂和補充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監(jiān)督檢查。這主要是醫(yī)院負責人對內(nèi)部控制認識不足，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，在工作流程中產(chǎn)生漏洞，直接造成醫(yī)院經(jīng)濟損失。

2、內(nèi)控人員素質(zhì)不高，制度更新滯后

內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行需要人來實現(xiàn)，因而領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)相關(guān)主管人員只有具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了內(nèi)部控制的相關(guān)知識，才能指導(dǎo)和制定出一套科學(xué)完整的內(nèi)部控制制度。就目前單位情況來看，很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部控制人員，單位會計人員參加學(xué)習培訓(xùn)的機會很少，甚至沒有。不學(xué)習，不交流，會計控制松懈，職責操作意識不強，精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識人才匱乏，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責任性，很多內(nèi)部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序和制度理解也不到位，這都制約了內(nèi)部控制制度的建立和實行。另一方面，面對新情況和新問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒有適時做出應(yīng)有的補充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給實行內(nèi)部控制帶來了影響。

3、醫(yī)院內(nèi)控制度不健全

對資產(chǎn)的內(nèi)部控制重視不夠，具體表現(xiàn)在財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和采購部門之間的內(nèi)控不夠協(xié)調(diào)；相關(guān)部門未能及時辦理有關(guān)財產(chǎn)物資的報廢、轉(zhuǎn)移的手續(xù)，導(dǎo)致會計不能同步處理賬務(wù)；資產(chǎn)管理部門在固定資產(chǎn)、低值易耗品、藥品等驗收入庫單的經(jīng)辦人、驗收人和負責人等分工不明、簽章不齊；采購部門的請購、采購具有隨意性和盲目性，沒有明確的計劃和授權(quán)。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施

1、領(lǐng)導(dǎo)要加強重視，加大資金投入

醫(yī)院要建立現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)當加強領(lǐng)導(dǎo)重視，要把財務(wù)內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重頭戲。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不僅自己要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，而且要以身作則，帶動全體財務(wù)工作人員開展思想創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新活動，積極投身到現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來，努力在整個醫(yī)院形成一種和諧進取的良好氛圍。同時醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地開展內(nèi)部控制檢查活動，認真監(jiān)督、嚴格考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。此外還要加大資金的投入力度，重點用于醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與醫(yī)療設(shè)備的購置上，努力形成一種規(guī)范合理的資金投入機制。嚴格控制公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模、標準以及貸款行為。據(jù)調(diào)查顯示，目前政府補償不足，已成為既定的事實，因此相關(guān)政府部門應(yīng)及時制定出一套科學(xué)、合理的醫(yī)院補償方案，加大對醫(yī)院建立現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制制度的扶持力度。

2、提升醫(yī)院會計人員的素質(zhì)

（1）加強會計從業(yè)人員的文化教育，首先要加強會計人員的會計專業(yè)知識的學(xué)習和會計理論知識的學(xué)習，會計人員應(yīng)該與時俱進，思想和業(yè)務(wù)理論知識都應(yīng)該是現(xiàn)代化的，所以會計人員應(yīng)該加強理論知識和專業(yè)知識的學(xué)習，緊緊的跟上時代的步伐，及時更新自己的知識結(jié)構(gòu)，通過不斷的學(xué)習給自己充電，還要把學(xué)習和實際的工作結(jié)合起來，努力提高自己的判斷能力和解決問題的能力。

（2）會計電算化成為財務(wù)管理的基本運作方式，信息技術(shù)的迅速普及，對于信息的處理日趨復(fù)雜，信息傳播的及時、快捷，對各個單位的會計提出更高的要求，要求現(xiàn)代的會計對網(wǎng)絡(luò)信息作出迅速的反應(yīng)，還必須把網(wǎng)絡(luò)知識和會計知識有機的結(jié)合起來，以滿足高速發(fā)展的信息會計的需要。

（3）醫(yī)院還應(yīng)該創(chuàng)造一切培訓(xùn)機會，以提高會計人員的素質(zhì)，會計也應(yīng)該積極主動的參加業(yè)務(wù)理論學(xué)習和業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，積極主動的鉆研業(yè)務(wù)，了解和掌握國家財經(jīng)法律和法規(guī)，以及與會計相關(guān)的基本知識和規(guī)章制度，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)、開闊自己的眼界，力爭成為新時期有豐富實踐經(jīng)驗和政策理論水平，業(yè)務(wù)能力過硬的新時期的會計人才。

（4）對會計進行職業(yè)道德教育，是職業(yè)道德建設(shè)的重要組成部分，對會計職業(yè)道德的教育應(yīng)該貫穿在會計的整個職業(yè)生涯過程中，因此各個部門都應(yīng)該把會計的職業(yè)道德教育作為一項長期的任務(wù)，有計劃、有組織的開展下去，通過各種手段和各種渠道，讓會計人員樹立正確的職業(yè)道德觀，自覺的遵守財會人員的職業(yè)道德，抵制不良風氣的侵蝕。

3、加強和完善醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)

（1）加強和完善對財產(chǎn)物資的安全控制。對醫(yī)院財產(chǎn)物資安全所采取的控制措施主要有：一是限制接近。只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近資產(chǎn)，以嚴格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護資產(chǎn)的安全。二是定期及不定期進行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)物資“賬實相符”。三是通過財產(chǎn)保險的形式，保證實物資產(chǎn)的安全。

（2）對不相容職務(wù)實行分離制度，即對單位財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進行控制。應(yīng)當加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。

（3）實行全面預(yù)算控制制度。全面預(yù)算是為達到醫(yī)院既定的目標，對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)編制詳細的預(yù)算或計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。預(yù)算控制的基本要求有：一是編制的預(yù)算必須體現(xiàn)醫(yī)院的管理目標，并明確責權(quán)；二是在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當允許經(jīng)過授權(quán)批準對預(yù)算進行調(diào)整，以使預(yù)算更加切實可行；三是應(yīng)當及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

（4）建立適合醫(yī)院的成本核算體系，推行并搞好目標成本控制。要建立目標成本管理組織體系，把目標成本管理納入醫(yī)院日常工作范疇，分析目標成本執(zhí)行情況，定期考核目標成本。各成本責任中心根據(jù)成本管理小組下達的成本指標，結(jié)合工作量和相應(yīng)的固定費用、變動費用等情況將指標落實到人，并采取獎罰措施，達到目標控制的目的。要提高全院衛(wèi)生資源的使用率，努力提高服務(wù)質(zhì)量，降低醫(yī)療總成本，穩(wěn)定病人診療費用，減少欠費，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。

（5）建立業(yè)績評價體系。業(yè)績評價體系是運用管理學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法，對醫(yī)院及各科室在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況、資本運營效益及業(yè)績等進行定性和定量的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價。業(yè)績評價是激勵與約束機制的基礎(chǔ)，只有對各科室的業(yè)績進行評價以后，才能根據(jù)其業(yè)績的好壞進行獎懲。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計一套適宜的業(yè)績評價體系。

總之，建立健全醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，能使醫(yī)院經(jīng)濟運行管理取得顯著成效，財務(wù)會計整體管理水平不斷提高。通過對預(yù)算、收入和支出各環(huán)節(jié)的控制，能較好地實現(xiàn)對成本費用的控制，醫(yī)院成本費用支出大幅度下降，促使醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量明顯改善，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的同步增長，同時促使我國醫(yī)療系統(tǒng)走上良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展的軌道。

參考文獻：

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篇(6)

1.客房收入的內(nèi)部控制要點

(1)嚴格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時的財務(wù)操作流程的合理性設(shè)計,手續(xù)要完備,會計處理時應(yīng)當單獨列賬。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制要求酒店財務(wù)稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預(yù)付定金或信用卡授權(quán)不足支付下一天房費或其他消費,應(yīng)及時通知有關(guān)人員補收定金或補授權(quán)。在客人退房時,如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復(fù)印一份隨定金遺失單一并交財務(wù)部門。

(2)嚴格把握客房收入稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收入稽核的難點表現(xiàn)在與財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應(yīng)進行嚴格的審查和勾對。二是對當天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數(shù)據(jù)。

(3)嚴格把控房價折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲性,二是時效性。客房產(chǎn)品如果當天未能銷售出去,就意味著當天客房價值永遠失去。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當天或一段時間內(nèi)房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權(quán)限的具體操作有一定靈活度,也容易產(chǎn)生失控。加強房價折扣管理,一是要檢查每日房費過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預(yù)定人是否和入住人一致以及折扣計算是否正確等。

(4)嚴格把控換房內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投入與維護成本不同,客人可能因各種原因?qū)υ蓄A(yù)訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴格規(guī)范。一是嚴格權(quán)限。要制訂嚴格的換房權(quán)限制度。二是同類互換,換房時應(yīng)以同類房型更換為主。三是嚴格差價管理,非同類房型更換應(yīng)補差價。四是嚴格操作,不管哪種換房均應(yīng)填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉(zhuǎn)入新房間。五是嚴格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準手續(xù)是否完備、原房間消費是否已全部轉(zhuǎn)入新房間。

2.餐飲收入的內(nèi)部控制要點

(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號,并由財務(wù)人員登記保管,餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時上繳財務(wù)部門,財務(wù)部門應(yīng)每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。

(2)小票的檢查核對。稽核人員應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項目是否一致,有無遺漏。

(3)發(fā)票與小票檢查核對。稽核人員將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費。

(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對。餐廳領(lǐng)位記錄詳細記錄了當天就餐客人的數(shù)量、臺號以及上座率、翻臺率等。稽核人員將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。

(5)優(yōu)惠折扣制度。稽核人員在審核賬單時,應(yīng)檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應(yīng)記錄在案,明確責任,嚴肅處理。

3.其他收入的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務(wù)中心、商場、汽車服務(wù)等收入的內(nèi)部控制。在酒店的整個經(jīng)營過程中以上收入所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內(nèi)部控制方法基礎(chǔ)上可以適當?shù)暮喕?/p>

二、成本費用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.餐飲成本內(nèi)部控制的要點

酒店餐飲經(jīng)營成本比客房、娛樂經(jīng)營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標準,防止浪費和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標準的成本核算單。每一道菜肴的標準份量、烹飪規(guī)格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價都必須一一核算并記錄在案。“標準菜單配方”是各個餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經(jīng)過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據(jù)此進行成本核算和控制,分析實際成本與標準成本的差異,發(fā)現(xiàn)有不正常或不合理成本差異時要查明原因,及時采取改進措施。

2.采購成本內(nèi)部控制的要點

采購是酒店最難監(jiān)控的難點之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲存周期短,采購次數(shù)多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進,這種情況決定了酒店采購內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內(nèi)部控制中采購環(huán)節(jié)較容易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點是采購業(yè)務(wù)及財務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強調(diào)請購、報批、訂貨、驗收、最后核準付款的控制。在食品的采購中重點應(yīng)對每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價格控制最好采用三方報價的控制方式。

3.人力資源成本內(nèi)部控制的重點

人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。

4.工程費用內(nèi)部控制的重點

工程管理是酒店財務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費用支出。

參考文獻:

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篇(7)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煤礦；財務(wù)管理

在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，煤炭曾發(fā)揮過不可替代的作用。但是近年來，環(huán)境污染越來越嚴重，出于可持續(xù)發(fā)展的要求，國家大力提倡節(jié)能環(huán)保和綠色發(fā)展。煤礦企業(yè)經(jīng)濟效益的銳減。煤礦企業(yè)的發(fā)展一直走的是粗放型的傳統(tǒng)路子，在現(xiàn)在此號召下，各種新能源和清潔能源的開發(fā)研究不斷深入。隨著開發(fā)力度的加大，風能、太陽能等清潔能源在社會中的利用范圍顯著增大，其影響也在日益擴大，在這樣的局面下，我國經(jīng)濟發(fā)展的速度放緩，煤炭產(chǎn)能過程的現(xiàn)象越來越突出，煤炭的地位受到挑戰(zhàn)并持續(xù)下降。隨著煤炭地位下降而來的，便是煤炭價格下跌和現(xiàn)代化社會中呈現(xiàn)出嚴重的滯后性，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，煤礦企業(yè)必須要從自身結(jié)構(gòu)開始進行系統(tǒng)的改革。而在改革的過程中，財務(wù)管理首當其沖。為了實現(xiàn)財務(wù)管理的現(xiàn)代化和精細化，積極的引入內(nèi)部控制的概念意義重大，通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以有效避免內(nèi)部消耗的產(chǎn)生，從而為現(xiàn)代化發(fā)展提升源源不斷的動力。

一、內(nèi)部控制概括

（一）基本含義

所謂的內(nèi)部控制，主要指的是企業(yè)為了實現(xiàn)整體的經(jīng)營目標，從而在經(jīng)營的過程中，對經(jīng)營方案、落實策略等方面進行的調(diào)整與控制。就煤礦企業(yè)財務(wù)管理而言，其內(nèi)部控制主要指的是在煤礦企業(yè)的財務(wù)活動中，對財務(wù)管理的手段、方法以及內(nèi)部工作人員進行調(diào)整，從而實現(xiàn)財務(wù)管理效率的提升和優(yōu)化。在煤礦企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中，主要利用的方法是資源控制法和人才配置優(yōu)化法。另外，在具體工作策略實施的過程中，還包括對財務(wù)管理制度的完善和建設(shè)以，及對基本工作方法的調(diào)整。

（二）基本原則

內(nèi)部控制是目前企業(yè)效益提升的一種主要利用手段，其實施主要遵循兩方面的標準：第一是企業(yè)效益最大化。實施內(nèi)部控制的根本目的就是要減少在經(jīng)營過程中的資源消耗，從而有效的控制成本，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以在控制過程中，要遵循效益最大化的原則。第二是管理流暢化與質(zhì)優(yōu)化。通過內(nèi)部控制，企業(yè)的管理要實現(xiàn)流暢化，這也是為什么內(nèi)部控制重視流程建設(shè)的原因。通過流程建設(shè)，企業(yè)運行流暢性提升，效益周期得到強化，發(fā)展質(zhì)量也會更高。

（三）基本方法

在進行企業(yè)內(nèi)部控制的時候，主要應(yīng)用的方法有三個：第一是資源控制法。此種方法主要從資源利用率的角度來進行考慮，所以在進行具體控制措施實施的時候，往往是通過技術(shù)的提升來實現(xiàn)資源利用率的提高，從而達到節(jié)省資源，控制成本的目的。第二是結(jié)構(gòu)調(diào)整法。此種方法重視的是企業(yè)的結(jié)構(gòu)建設(shè)，在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，利用此方法的較多。通過結(jié)構(gòu)調(diào)整，企業(yè)運行的流暢性得到較大改觀，各部門結(jié)構(gòu)的配合也會更加突出。第三種方法是人才配置法。在企業(yè)經(jīng)營中，人才具有重要的價值，在進行內(nèi)部控制的時候，根據(jù)人才優(yōu)勢進行相應(yīng)調(diào)整，使其作用發(fā)揮得到最大。簡言之，人才配置法是一種提升人才價值的有效手段。

二、內(nèi)部控制對于煤礦企業(yè)的重要意義

（一）有利于企業(yè)內(nèi)部消耗的減少

導(dǎo)入內(nèi)部控制對于煤礦企業(yè)而言具有重要的意義，首先便是可以有效減少企業(yè)內(nèi)部的消耗。煤礦企業(yè)的發(fā)展過去一直在走傳統(tǒng)的粗放型路子，這種發(fā)展方式對于資源的浪費非常嚴重，在財務(wù)管理中同樣有著巨大的內(nèi)部消耗，在導(dǎo)入內(nèi)部控制之后，可以就財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)進行分析和研究，對于過多的資源配置可以進行取締，這樣，財務(wù)管理中的資源浪費便可以控制。在資源浪費得到控制的前提下，企業(yè)內(nèi)部消耗會明顯減少。由于企業(yè)內(nèi)部消耗的減少，所以企業(yè)在資源節(jié)約方面便邁出了重要的一部步。

（二）有利于企業(yè)發(fā)展成本的控制

煤礦企業(yè)在過去的經(jīng)營中走的是高消耗的傳統(tǒng)發(fā)展道路，由于過去的煤炭地位顯著，價格優(yōu)勢突出，所以即使高消耗存在，企業(yè)依然可以獲得較為豐厚的經(jīng)濟效益。但是隨著煤炭地位的下降，煤礦企業(yè)的這種經(jīng)濟優(yōu)勢不復(fù)存在，而這種高消耗便成為了企業(yè)發(fā)展的劣勢。通過導(dǎo)入內(nèi)部控制之后，可以在企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)進行有效的資源控制，這樣，過去的高消耗發(fā)展模式可以得到有效改觀，而由于企業(yè)成本的控制，企業(yè)經(jīng)濟效益也會發(fā)生根本性好轉(zhuǎn)。再者，通過導(dǎo)入內(nèi)部控制，可以及時的調(diào)整生產(chǎn)和銷售的關(guān)系，避免過度的產(chǎn)能過剩。

（三）有利于企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

導(dǎo)入內(nèi)部控制的第三個重要意義是可以促進企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。從過去煤礦企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展可以發(fā)現(xiàn)，煤礦企業(yè)現(xiàn)如今的局面主要是因為企業(yè)結(jié)構(gòu)的不協(xié)調(diào)造成的。在過去的發(fā)展中，煤礦企業(yè)生產(chǎn)部門、銷售部門以及信息部門、規(guī)劃部門之間的溝通交流不到位，所以信息部門沒有及時的將煤炭地位下降的信息反饋，規(guī)劃部門也沒有做出科學(xué)的生產(chǎn)規(guī)劃，導(dǎo)致現(xiàn)在的產(chǎn)能過剩。可以說，企業(yè)各個結(jié)構(gòu)的共同作用才能推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，所以在現(xiàn)如今的煤礦企業(yè)中，積極的導(dǎo)入內(nèi)部控制，并從財務(wù)管理入手進行企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以使得企業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，從而適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展。

三、煤礦企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理制度缺乏完善性

就目前煤礦企業(yè)財務(wù)管理表現(xiàn)的現(xiàn)狀來看，財務(wù)管理制度的完善性比較差。主要表現(xiàn)在三個方面：第一是財務(wù)體系的片面性太強。財務(wù)管理要想發(fā)揮較大的作用，必須要進行完善的體系建設(shè)，要加強財務(wù)管理與其他管理內(nèi)容的溝通和交流，但是目前的財務(wù)管理體系，重點建設(shè)在財務(wù)管理方面，對于財務(wù)優(yōu)化以及與其他管理的聯(lián)系性建設(shè)方面比較落后。第二是財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)。財務(wù)監(jiān)督的作用就是要提高財務(wù)管理的實效性，但是在現(xiàn)實管理中，監(jiān)督制度的作用沒有一點發(fā)揮，無論是機構(gòu)設(shè)置還是人員設(shè)置，都形同虛設(shè)。第三是責任劃分不明確。在財務(wù)管理中，管理人員應(yīng)該有具體的責任范圍，這樣管理的效率會更高，但是目前的這種責任劃分十分模糊。

（二）財務(wù)管理方法現(xiàn)代化不足

財務(wù)管理的現(xiàn)代化方法不足也是目前比較突出的現(xiàn)狀之一。隨著技術(shù)的發(fā)展，新技術(shù)在社會中的應(yīng)用效果已經(jīng)得到了體現(xiàn)，而企業(yè)要想提升現(xiàn)代化水平，需要不斷地強化新技術(shù)的應(yīng)用。但是目前的煤礦企業(yè)財務(wù)管理：首先是信息化水平不高，這就造成了財務(wù)信息的整體與反饋時效延長，由于財務(wù)管理周期的加長，財務(wù)政策的調(diào)整便受到了影響。其次是在財務(wù)管理中，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用也較為缺乏。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)利用可以打破管理的時空界限，但是目前的財務(wù)管理，由于網(wǎng)絡(luò)化水平較低，所以常常出現(xiàn)管理流程停滯的現(xiàn)象。第三是管理數(shù)字化水平較低。數(shù)字化管理可以更加有效的保存管理信息，進而實現(xiàn)問題分析，但是目前的管理，數(shù)字化水平較低，所以信息的利用價值嚴重降低。

（三）財務(wù)管理理念落后

財務(wù)管理理念是財務(wù)管理工作中的重要因素。一般而言，理念決定著實踐工作的基本走向，所以財務(wù)管理理念要積極的與社會發(fā)展理念以及財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)保持一致，這樣，財務(wù)工作才能保持先進性。但是在目前的煤礦企業(yè)中，由于整體水平呈現(xiàn)出落后的狀態(tài)，所以財務(wù)管理的理念更新顯得嚴重不足。一方面，財務(wù)管理的理念與社會經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了嚴重的脫節(jié)，這就導(dǎo)致了財務(wù)管理工作與社會實際的不符。另一方面，財務(wù)管理的理念和相關(guān)財務(wù)的法律法規(guī)發(fā)展不一致，這種情況會導(dǎo)致財務(wù)管理的不合法現(xiàn)象出現(xiàn)。簡而言之，財務(wù)管理理念的落后一方面嚴重影響財務(wù)管理的實際水平，另一方面會造成財務(wù)管理風險的增加，這對于企業(yè)發(fā)展十分不利。

（四）財務(wù)管理專業(yè)性缺失

財務(wù)管理的專業(yè)性缺失也是目前煤礦企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀之一。就現(xiàn)階段的表現(xiàn)來看，專業(yè)性缺失主要表現(xiàn)在兩個方面：第一是財務(wù)管理人員的專業(yè)性不足。由于在煤礦企業(yè)中，財務(wù)管理人員接受過的專業(yè)培訓(xùn)較少，所以管理人員不僅存在著理論認識上的不足，在管理過程中的具體操作也存在著專業(yè)性不足的情況。第二是在財務(wù)管理的過程中，財務(wù)管理的具體操作流程以及手段方法存在著不專業(yè)的現(xiàn)象。專業(yè)的財務(wù)管理有著完整的流程，環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間絲絲相扣，聯(lián)系十分緊密，但是在目前的管理中，流程較為混亂，而在具體管理中出現(xiàn)的漏洞也較多。另外，管理者采用的管理辦法以及手段的專業(yè)性都較差，所以專業(yè)性的失誤較為明顯。

（五）財務(wù)管理價值不突出

財務(wù)管理工作的首要目的便是要突出財務(wù)管理的價值。但是在目前的財務(wù)管理中，這種突顯并不明顯。在煤礦企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務(wù)管理具有決定性的作用。一方面，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃需要根據(jù)財務(wù)水平來進行制定，這樣的規(guī)劃才會具有實效性；另一方面，企業(yè)發(fā)展的安全和穩(wěn)定需要財務(wù)管理來維持，如果財務(wù)管理出現(xiàn)問題，那么會直接造成企業(yè)風險的增加和穩(wěn)定性的較低。由此來看，在企業(yè)所有管理中，財務(wù)管理地位最高。但是在目前的管理中，企業(yè)把財務(wù)管理與企業(yè)管理工作平等對待，財務(wù)管理的價值得不到突顯，其重視程度自然會下降。久而久之，這種惡行循環(huán)會影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

四、導(dǎo)入內(nèi)部控制后煤礦企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展策略

（一）完善財務(wù)管理制度

在導(dǎo)入內(nèi)部控制后，煤礦企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，首先便是要進行完善的管理制度建立。完善的管理制度建立主要包括三個方面：第一是建立明確的責任制度。通過內(nèi)部控制，將原本模糊不清的財務(wù)管理責任進行細化，然后由不同的工作人員進行負責，這樣，財務(wù)管理的責任便可以實現(xiàn)全面化，在具體問題處理上也可以實現(xiàn)效率化。第二是要建立健全監(jiān)督機制。監(jiān)督機制的主要作用是對財務(wù)管理的漏洞進行補充，所以無論是監(jiān)督機制還是監(jiān)督人員，都要進行全面布置，而且要強化其作用發(fā)揮，避免監(jiān)而無效的情況發(fā)生。第三是建立完善的財務(wù)管理體系。完善的財務(wù)管理體系一方面要實現(xiàn)財務(wù)管理的全面性，加強財務(wù)管理與其他管理的有效合作，另一方面要提升體系內(nèi)部管理的優(yōu)化性。通過體制優(yōu)化或者者措施優(yōu)化，使得財務(wù)管理的效率顯著提升。

（二）突出財務(wù)管理的價值

財務(wù)管理在煤礦企業(yè)管理中具有非常重要的地位，所以在管理過程中必須要突顯其價值。而為了突顯財務(wù)管理的價值，主要需要做三方面的工作：第一是在管理中事項財務(wù)優(yōu)先的原則。通過這樣的原則實施，使得企業(yè)財務(wù)工作能夠獲得更多企業(yè)資源，從而獲得較大的發(fā)展，也得到其他管理的重視。第二是在企業(yè)管理中，各項規(guī)劃的制定與實施都要以財務(wù)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)。通過這樣不斷地強化，財務(wù)管理與企業(yè)各方面的交流與合作都會得到強化。第三是在企業(yè)財務(wù)管理工作開展的時候，各方面要給予積極的配合。簡言之，通過不斷地在企業(yè)中進行財務(wù)管理的強化，其地位會得到突顯，而這樣的工作循環(huán)會使得企業(yè)財務(wù)管理水平越來越高。

（三）改變財務(wù)管理理念，突出效率化

在現(xiàn)代化的社會中，煤礦企業(yè)財務(wù)管理的理念也要進行積極的改變。目前，市場經(jīng)濟在我國得到廣泛的確立，而市場經(jīng)濟的顯著特征便是競爭，通過競爭，可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在企業(yè)財務(wù)管理中，管理理念決定著管理策略的實施與管理方向，所以通過導(dǎo)入內(nèi)部控制，使得企業(yè)財務(wù)管理理念向效率化和競爭方向發(fā)展，那么企業(yè)財務(wù)管理實踐的水平便會得到進一步的加強。一方面，通過效率化建設(shè)，財務(wù)管理的內(nèi)部資源消耗將會進一步降低，另一方面，通過競爭的強化，財務(wù)管理工作的時效性得到大大地增強。簡而言之，效率化的財務(wù)管理理念，可以使得企業(yè)財務(wù)管理的競爭性更強，作用發(fā)揮更加的積極。

（四）變革財務(wù)管理方法，使其具備現(xiàn)代化特征

積極進行財務(wù)管理方法的變革也是導(dǎo)入內(nèi)部控制后財務(wù)管理必要的進行措施。財務(wù)管理方法的變革主要是積極利用現(xiàn)代化科技，從而實現(xiàn)管理的現(xiàn)代化提升。就技術(shù)利用而言，首先要要強化信息技術(shù)的利用。信息技術(shù)的利用一方面是提高財務(wù)信息的信息化水平，從而建立更為完整和強大的財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，另一方面是提高信息運行的效率，從而縮短信息周轉(zhuǎn)周期。就網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用而言，主要的目的是通過網(wǎng)絡(luò)管理手段的建立，打破原有管理的時空界限，從而實現(xiàn)管理的隨時性和隨地性。數(shù)字化技術(shù)的利用主要的目的是要提升財務(wù)管理信息的數(shù)字化分析水平，通過數(shù)字化的分類和整理，整個財務(wù)管理的分析得到強化，發(fā)展規(guī)劃也會進一步的科學(xué)化和合理化。

（五）提升財務(wù)管理的專業(yè)性，強化管理質(zhì)量

提升財務(wù)管理的專業(yè)性，強化管理質(zhì)量也是導(dǎo)入內(nèi)部控制后非常重要的財務(wù)管理策略，專業(yè)性提升主要包括兩個方面：第一是要進行專業(yè)化人員隊伍的打造。在人員隊伍的打造方面，一方面是進行財務(wù)理論的專業(yè)培養(yǎng)，使其具備較高的財務(wù)管理水平，同時也具備較強的管理理念與管理意識。另一方面就是進行管理人員的管理技能以及方法的培訓(xùn)。通過專業(yè)化打造提升人員的操作技能，進而避免因為操作失誤而出現(xiàn)管理問題。第二是進行財務(wù)管理專業(yè)設(shè)施的打造，比如專業(yè)化的財務(wù)管理信息系統(tǒng)、計算機處理系統(tǒng)等。通過專業(yè)的輔助設(shè)備的建設(shè)，再配合專業(yè)的人員操作，財務(wù)管理的質(zhì)量會得到進一步的優(yōu)化和提升。

五、結(jié)束語

煤礦企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營模式已經(jīng)嚴重滯后，而導(dǎo)入內(nèi)部控制之后可以使其在現(xiàn)代化社會中具有持續(xù)發(fā)展的動力，通過從企業(yè)財務(wù)管理問題入手，進行財務(wù)管理問題的解決和企業(yè)整體結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最終實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的改革，并獲得持續(xù)發(fā)展的動力。

作者:李宏飛 單位:于神東煤炭集團

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