序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 財務(wù)會計 企業(yè)稅收策劃 分離

改革開放以來，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制不斷的發(fā)展和完善，在財稅方面，我國也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會計體制，取得了一定的成就，與此同時，財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差距也日益明顯。具體在財稅核算管理的過程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)折舊時，財務(wù)會計的核算方法可以根據(jù)企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進(jìn)行稅務(wù)會計處理時，必須要依據(jù)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則來進(jìn)行，嚴(yán)格受稅法的約束。

一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的意義

基于稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間的不同，實(shí)施稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離開來，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金的變動，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務(wù)因素，幫助企業(yè)合理避稅。

（一）提高企業(yè)競爭力

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要使自身的競爭力得以提高，就要通過最大限度降低生產(chǎn)成本使利潤提高的方式來實(shí)現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務(wù)從財務(wù)中分離開來，進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的會計管理，才能有效降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)利潤的提高，加強(qiáng)企業(yè)自身的競爭力。

（二）強(qiáng)化了企業(yè)的自身管理

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行自身管理過程中的一部分，且在企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理中占據(jù)著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實(shí)理解并熟練掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，才能在稅務(wù)籌劃時有合法的法律依據(jù)專業(yè)知識做支撐，才能使稅收籌劃更加科學(xué)規(guī)范，合理合法地達(dá)到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財稅分離的模式使相關(guān)管理人員能夠?qū)Ｐ闹铝τ诙悇?wù)會計或是財務(wù)會計方面的研究，對這兩方面的管理就更加細(xì)致而專業(yè)。

（三）提升了企業(yè)形象

隨著社會的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和變革，實(shí)施稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離的模式，能使企業(yè)的財務(wù)制度和稅務(wù)制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對企業(yè)管理中的稅務(wù)問題也有了專門的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時就能依照相關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則來進(jìn)行，使企業(yè)的稅務(wù)管理摒棄掉過去模糊的工作形式，用以清晰合理科學(xué)的方式來取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風(fēng)險，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對于企業(yè)來說，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門和投資者們在評價、監(jiān)管和選擇企業(yè)時會更加嚴(yán)格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門和投資者等外部機(jī)構(gòu)的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場機(jī)會就會大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。

二、財稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃

以相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達(dá)到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進(jìn)行相應(yīng)的活動，是企業(yè)稅務(wù)會計和納稅籌劃應(yīng)做的內(nèi)容。

一方面，企業(yè)依據(jù)稅務(wù)會計準(zhǔn)則進(jìn)行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實(shí)現(xiàn)稅收利潤的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長期利益為出發(fā)點(diǎn)，在日常經(jīng)營管理的過程中，通過運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)方面的核算和管理能力，合理安排和運(yùn)行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來使企業(yè)的納稅籌劃更為科學(xué)、規(guī)范，對減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤起著積極的促進(jìn)作用，并且在選擇納稅方案時，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。

另一方面，財稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識，還能使企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中提升自身競爭力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過去，社會還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)，會將納稅籌劃以避稅相提并論，認(rèn)為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應(yīng)該對此進(jìn)行研究。隨著社會的發(fā)展和人們認(rèn)知的提高，社會和各種機(jī)構(gòu)部門也逐漸認(rèn)可了納稅籌劃，認(rèn)同了它為企業(yè)和社會以及稅務(wù)部門帶來的積極作用，這是納稅意識普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當(dāng)前社會發(fā)展進(jìn)步下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離而對稅務(wù)有了更為細(xì)致科學(xué)的研究和管理來決定的，它符合各項(xiàng)法律法規(guī)與準(zhǔn)則的規(guī)定和約束，應(yīng)在全社會予以提倡。從企業(yè)的整體和長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的稅收利潤，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動力，在激烈的市場競爭中也就能脫穎而出。同時企業(yè)的利潤提高了，相應(yīng)的應(yīng)納稅款也會增加，這樣不僅不會使國家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國家稅收，這是一個可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。

三、結(jié)束語

篇(2)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計師財務(wù)會計區(qū)別作用

稅務(wù)會計師（CTAC）是由中國總會計師協(xié)會負(fù)責(zé)認(rèn)證的國家高級財稅管理人才重點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。稅務(wù)會計師，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗(yàn)和能力的專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。

我國的稅務(wù)會計師認(rèn)證起步較晚，而人們對稅務(wù)會計師的認(rèn)識也較陌生，人們普遍容易把稅務(wù)會計和財務(wù)會計混淆。事實(shí)上稅務(wù)會計與財務(wù)會計有很多的區(qū)別。主要表現(xiàn)在以下方面：

一、目標(biāo)不同。財務(wù)會計的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門征稅。財務(wù)會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報表。稅務(wù)會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報

二、遵循的依據(jù)不同。財務(wù)會計的依據(jù)是會計準(zhǔn)則和會計制度。稅務(wù)會計的依據(jù)是稅收法規(guī)。

三、核算基礎(chǔ)不同。財務(wù)會計以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會計主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

四、核算對象不同。財務(wù)會計核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動。稅務(wù)會計核算的對象是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動過程。

五、對會計上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財務(wù)會計實(shí)行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會計一般不對未來損失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計。

六、會計要素不同。財務(wù)會計有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤。稅務(wù)會計的要素有四項(xiàng)：即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。

七、程序不同。財務(wù)會計規(guī)范化的程序是“會計憑證一會計帳簿一會計報表”的順序。稅務(wù)會計沒有規(guī)范化的要求。

從以上兩者的區(qū)別來看，可知：企業(yè)財務(wù)會計核算的對象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣計量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，其財務(wù)報表全面反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，報送的對象是投資者、債權(quán)人、企業(yè)主管部門及其他會計信息使用者。企業(yè)財務(wù)會計在進(jìn)行會計核算時遵循的是企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)會計制度的規(guī)定。而稅務(wù)會計的核算對象是因納稅而引起的稅款的形成、計量、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動的資金運(yùn)動，它通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的反映和核算，保證納稅人依法納稅，使納稅人的經(jīng)營行為既符合稅法，又最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，所提供的信息主要服務(wù)于國家稅務(wù)部門和企業(yè)的經(jīng)營管理者。稅務(wù)會計不僅要遵循一定的會計準(zhǔn)則，更要受稅法的約束。當(dāng)財務(wù)會計的規(guī)定和稅法的規(guī)定相抵觸時，企業(yè)可以按財務(wù)會計的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，但在納稅時，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。由于我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴(yán)格、計算方式越來越復(fù)雜，企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)出現(xiàn)差異，它們對會計事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離是必然趨勢。而稅務(wù)會計師是稅務(wù)會計的專業(yè)人才，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)為了維護(hù)自身安全，必須在良好運(yùn)行的同時，了解我國基本稅制，做好稅務(wù)管理工作，積極準(zhǔn)確的應(yīng)對各類涉稅活動，那么在處理這些涉稅活動中，稅務(wù)會計師的作用就顯得尤為重要了。

縱觀整個企業(yè)運(yùn)營的過程分析來看，結(jié)合企業(yè)各方面的涉稅實(shí)際情況，我認(rèn)為稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅務(wù)會計師對企業(yè)的稅務(wù)管理起到至關(guān)重要的作用

有利于企業(yè)增強(qiáng)依法納稅的納稅觀念。依法納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。納稅人自行申報納稅要求稅務(wù)會計必須熟悉稅法，了解企業(yè)涉稅資金運(yùn)動的規(guī)律，盡可能的及時、足額繳納稅款，以避免不必要的稅收損失。從而形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的納稅觀念，提高納稅意識，養(yǎng)成自覺納稅的良好習(xí)慣。只有精通會計業(yè)務(wù)，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務(wù)會計師，才能夠及時根據(jù)稅務(wù)部門要求和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，計算和申報、繳納稅款，自覺履行納稅義務(wù)。

2.稅務(wù)會計師有利于促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。

稅收是國家參與企業(yè)收益分配的主要手段，為了保證國家財政收入的及時穩(wěn)定，稅務(wù)會計時會嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反應(yīng)企業(yè)的納稅活動，加強(qiáng)對企業(yè)納稅活動的監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會計提供的信息資料，檢查糾正納稅人違反稅收法令、制度規(guī)定的錯誤行為，以維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會計師有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，通過合理的稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

目前不少企業(yè)，特別是那些中小型企業(yè)對于如何在依法納稅的前提下依法爭取和維護(hù)自身的合法利益知之不多，分不清楚偷稅和合法節(jié)稅的界限，不熟悉稅務(wù)籌劃的途徑與方法，經(jīng)常在不知不覺中放棄獲取稅收利益的機(jī)會，或者盲目行動導(dǎo)致無謂的利益損失。稅務(wù)會計師在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，能有效地降低企業(yè)稅收成本，讓企業(yè)獲得最大限度的稅后利潤。

4.稅務(wù)會計師有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理

稅務(wù)會計作為企業(yè)內(nèi)部的一種特殊的會計管理活動，以稅收法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計制度為依據(jù)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，監(jiān)督稅務(wù)行為。并參與涉稅決策，從而能有效促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過實(shí)施納稅籌劃不僅可以合理減輕稅負(fù)，而且避免了涉稅風(fēng)險。這樣，可使得納稅人心境坦然，不會因偷捐稅而遭受經(jīng)濟(jì)上的處罰和名譽(yù)上的損失，也不會由此承擔(dān)心理上的風(fēng)險，實(shí)際上相當(dāng)于一種收益。

第五：稅務(wù)會計師可使企業(yè)有效應(yīng)對稅務(wù)稽查。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)稽查。所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動。稅務(wù)稽查有法律規(guī)定的流程和方法，稅務(wù)會計師首先了解稽查的方法、程序，可以充分利用稅務(wù)稽查之前的自查機(jī)會，認(rèn)真對企業(yè)自查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，可讓企業(yè)避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時稅務(wù)會計師能認(rèn)真做好涉稅資料的整理工作，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。另外，稅務(wù)會計師還清楚企業(yè)擁有的法定權(quán)利，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，該陳述的要陳述，該申辯的要申辯，還可以依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。這樣可讓企業(yè)最大限度遠(yuǎn)離涉稅風(fēng)險，減低企業(yè)稅務(wù)成本。

綜上所述，稅務(wù)會計師無論是對企業(yè)稅務(wù)管理、經(jīng)營管理還是稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)稽查都起著舉足輕重的作用，所以，稅務(wù)會計師的誕生無疑是眾望所歸。然而長期以來，由于我國實(shí)行計劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。大多數(shù)企業(yè)沒考慮到稅收在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，在設(shè)置稅務(wù)管理崗位時，只設(shè)置一個最低層次的或兼職的辦稅員負(fù)責(zé)所有納稅事項(xiàng)的處理，在遇到難度較大、政策性較強(qiáng)、情況復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)處理不慎時，可能會造成管理失誤從而給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)財會部門人員基本都是學(xué)財會的，專業(yè)方向不同，較少涉及稅收專業(yè)知識，加上在工作過程中沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)，基本上處于“無師自通”或“摸著石頭過河”的狀態(tài)，我國稅收政策復(fù)雜多變，素有“外行看不懂，內(nèi)行搞不清”的說法，更何況企業(yè)處于被動從屬地位，更無法及時、完整的了解稅收政策法規(guī)和各項(xiàng)辦稅規(guī)程，更不能準(zhǔn)確無誤的履行納稅義務(wù)，非故意造成多種不必要的經(jīng)濟(jì)損失和管理失誤。因此企業(yè)設(shè)置稅務(wù)會計師崗位，加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范納稅風(fēng)險，是十分必要、非常及時、完全可行的。

如何讓企業(yè)合理避稅，如何讓企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃等涉稅事物，這也要求稅務(wù)會計師要具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平，稅務(wù)會計師要樹立“偷逃漏恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的原則，全面了解稅收的法律法規(guī)并嚴(yán)格遵守，密切結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅收籌劃的目的與涉稅事項(xiàng)，涉稅環(huán)節(jié)，充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風(fēng)險；嚴(yán)格遵循成本效應(yīng)及穩(wěn)健性原則，切實(shí)做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)企業(yè)籌劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案，才能充分體現(xiàn)出稅務(wù)會計師的價值。

參考文獻(xiàn)

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篇(3)

關(guān)鍵詞：稅收會計 結(jié)說會計 稅務(wù)會計 稅收籌劃

我國長期以來實(shí)行的是財稅合一的會計制度，但是隨著會計改革與國際接軌進(jìn)程的加快和稅收制度的不斷完善，西方財務(wù)會計、管理會計、稅務(wù)會計三大會計體系的逐漸形成，我國稅務(wù)會計的建立必將成為會計改革與發(fā)展的必然趨勢。繼而出現(xiàn)了稅收會計、納稅會計與稅務(wù)會計等不同提法。關(guān)于對這三個概念的界定，理論界可謂眾說紛紜，莫衷一是。有人認(rèn)為稅務(wù)會計就是企業(yè)納稅會計；有人認(rèn)為稅務(wù)會計就是國家稅收會計；還有人將代表國家利益的會計稱為稅務(wù)會計，將代表企業(yè)利益的會計稱為稅收會計。鑒于諸多觀點(diǎn)，筆者汰為有必要對三者的內(nèi)涵予以界定，明確稅務(wù)會計的內(nèi)涵及其內(nèi)容。

一、概念界定

顧名思義，稅務(wù)會計是關(guān)于稅務(wù)的會計。稅收工作包括反映國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩方面的稅收活動。若站在征稅人角度（稅務(wù)機(jī)關(guān)），稅務(wù)會計稱為“稅收會計”（即國家稅務(wù)會計）；若站在納稅人角度，稅務(wù)會計稱為“納稅會計”（即企業(yè)稅務(wù)會計）。由此可見，稅收會計和納稅會計是稅務(wù)會計的兩個方面，兩者都?xì)w屬于稅務(wù)會計，分別為稅務(wù)會計的一門專業(yè)會計。稅收會計是國家預(yù)算會計的一個組成部分，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)核算稅收收人，反映和監(jiān)督稅款的征收、解繳、入庫和提退情況的稅務(wù)資金運(yùn)動的專業(yè)會計，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)和國家金庫的關(guān)系，是屬于國家政府會計范疇的一門專業(yè)會計。納稅會計是以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會計學(xué)的理論和技術(shù)，并融會其他學(xué)科的方法以貨幣計價的形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜合反映、監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動，以便正確、及時、足額、經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，井將這一信息提供給納稅人管理當(dāng)局和稅收機(jī)關(guān)的門專業(yè)會計。納稅會計具有直接受稅法制約的特點(diǎn)，體現(xiàn)了依法征納關(guān)系。稅務(wù)會計概括的說就是以稅法為準(zhǔn)繩，運(yùn)用專門會計理論和方法，對社會再生產(chǎn)過程中稅收或稅務(wù)資金運(yùn)動進(jìn)行反映和監(jiān)督的專業(yè)會計，劃分為稅收會計和納稅會計。通常意義上，將納稅會計稱為稅務(wù)會計。即稅務(wù)會計從廣義上，包括納稅會計和稅收會計；從狹義上，稅務(wù)會計即指納稅會計。下文中采用稅務(wù)會計的狹義概念，對稅收會計與稅務(wù)會計作以比較、分析。

二、稅收會計與稅務(wù)會計的聯(lián)系

兩者幾乎是同時產(chǎn)生，只要有稅收，就有計算應(yīng)納稅款的稅務(wù)會計和核算征收稅款的稅收會計，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點(diǎn)是稅法。以稅法為準(zhǔn)繩，稅務(wù)會計監(jiān)督納稅人自身及時、足額并且經(jīng)濟(jì)地繳納稅金，而稅收會計則要監(jiān)督所有納稅人及時、足額并且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內(nèi)在的聯(lián)系。

三、稅收會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

從稅收會計與稅務(wù)會計的定義來看，兩者的內(nèi)涵存有較大差異，并非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實(shí)務(wù)界經(jīng)常混淆兩者的區(qū)別，這將不利于會計理論問題的研究和會計改革的實(shí)踐，使之有失偏頗。本文擬從會計主體、會計目標(biāo)、會計具體職能、會計核算對象、會計核算依據(jù)、會計記賬基礎(chǔ)、會計核算范圍、會計核算難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務(wù)會計的內(nèi)涵區(qū)別。

（一）會計主體不同

稅收會計的主體是直接負(fù)責(zé)組織稅金征收與人庫的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括從國家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所等各級稅務(wù)機(jī)關(guān)以及征收關(guān)稅的海關(guān)。稅務(wù)會計的主體是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人（法人和自然人）。

（二）會計目標(biāo)不同

納稅人一方面滿足納稅企業(yè)管理當(dāng)局的需要，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尋求經(jīng)濟(jì)納稅（即節(jié)稅）的有效途徑，以實(shí)現(xiàn)降低費(fèi)用，達(dá)到稅后收益最大化的目的；另方面滿足稅收機(jī)關(guān)的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金。

（三）會計職能不同

稅收會計與稅務(wù)會計的基本職能是一致的，即核算與監(jiān)督資金運(yùn)動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制于稅收會計的目標(biāo)，即參與稅收管理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據(jù)，并保證稅款及時、足額地繳入國庫。

（四）會計核算對象不同

稅收會計與稅務(wù)會計的核算對象共同構(gòu)成稅收資金運(yùn)動的全過程。稅務(wù)會計的核算對象是稅金的形成（從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金中分離出來），包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計算、申報繳納、核算，稅后稅款計算、繳納正確性的檢查等項(xiàng)內(nèi)容。

（五）會計核算依據(jù)不同

稅收會計與稅務(wù)會計的核算依據(jù)有其一致之處，都遵從于稅法的具體規(guī)定。

（六）會計記賬基礎(chǔ)不同

稅收會計的主體是稅務(wù)部門，它是屬于非盈利性組織，一般執(zhí)行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即對稅款征集、解繳等的核算以收付實(shí)現(xiàn)制為記賬基礎(chǔ)，對固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷等需要劃分期間的業(yè)務(wù)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。

（七）會計核算范圍不同

稅務(wù)會計的核算范圍包括企業(yè)所有應(yīng)納的稅款，如流轉(zhuǎn)稅、所得稅、其他稅及關(guān)稅。而稅收會計則要區(qū)分稅種和征稅機(jī)關(guān)。關(guān)稅在我國是由海關(guān)對進(jìn)出國境的貨物征收的一種稅，也就是說海關(guān)作為征集部門要征收關(guān)稅，與進(jìn)出口貨物有關(guān)的消費(fèi)稅、增值稅也由海關(guān)征收。

（八）會計核算難易程度不同

稅收會計是在稅務(wù)會計核算的基礎(chǔ)上，僅對納稅人繳納的稅款進(jìn)行核算，并作稅款的收入與付出的會計處理，會計核算較簡單。稅務(wù)會計則是核算稅收資金與其經(jīng)營資金相互交叉運(yùn)動，其計稅、納稅的程序和方法及其會計處理比較復(fù)雜，增加了納稅會計核算的難度。

（九）會計體系不同

稅收會計與稅務(wù)會計歸屬于不同的會計體系。稅收會計屬于國家預(yù)算會計體系，國外稱之為政府會計。

篇(4)

稅務(wù)籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。這個概念說明了稅務(wù)籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅務(wù)籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅務(wù)籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。這里所說的稅務(wù)籌劃并不僅指表面意義上的節(jié)稅行為，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化。

稅務(wù)籌劃是在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的行為。進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（1）稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)以國家各項(xiàng)法律、法規(guī)為依據(jù)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要全面了解各項(xiàng)稅收法律規(guī)定，特別要熟悉并研究各種稅收法令制度，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動構(gòu)造一個安全的環(huán)境。稅務(wù)籌劃是否合法，必須通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，納稅人應(yīng)依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進(jìn)行納稅申報，及時足額地繳納各項(xiàng)稅款。只有這樣才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、納稅方案為稅收主管機(jī)關(guān)所認(rèn)可，否則會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。

（2）稅務(wù)籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生前安排和謀劃。稅務(wù)籌劃是一種經(jīng)濟(jì)規(guī)劃，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果納稅事實(shí)已經(jīng)形成，納稅項(xiàng)目、計稅依據(jù)和稅率已成為定局以后，就不存在稅務(wù)籌劃的問題了。否則不可避免地要淪為避稅甚至逃稅。稅務(wù)籌劃應(yīng)在應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為之前進(jìn)行，并指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行。

（3）稅務(wù)籌劃應(yīng)在經(jīng)營活動整體的權(quán)衡下加以考慮。稅務(wù)籌劃的目的在于合理合法地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要使企業(yè)整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須從全局出發(fā)，把所有的經(jīng)營活動作為一個動態(tài)的、與周圍密切聯(lián)系的整體來考慮，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。

（4）稅務(wù)籌劃應(yīng)考慮投入與產(chǎn)出的效益。任何一項(xiàng)稅務(wù)籌劃都有其兩面性，即納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該籌劃方案的實(shí)施支付額外的費(fèi)用，以及放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。只有當(dāng)后者小于前者時，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的。因此，一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。

（5）稅務(wù)籌劃應(yīng)適應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，不斷調(diào)整或制定。社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收法律環(huán)境等情況在不斷發(fā)生變化，企業(yè)必須靈活應(yīng)對，不斷調(diào)整或制定稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)長久地獲得稅務(wù)籌劃帶來的收益。

二、正確認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)會計

（1）企業(yè)稅務(wù)會計具有稅務(wù)籌劃的作用。企業(yè)稅務(wù)會計是對企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動的反映和監(jiān)督，并能通過稅負(fù)因素分析等方法，使企業(yè)更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。實(shí)際上是指企業(yè)稅務(wù)會計依據(jù)稅法規(guī)定，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，從不同角度找出籌劃點(diǎn)，綜合運(yùn)用多種技術(shù)手段，籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，使之既合理合法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（2）稅務(wù)會計與財務(wù)會計既相互聯(lián)系又相互區(qū)別。稅務(wù)會計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是從財務(wù)會計中分立出來的，同財務(wù)會計一樣屬于會計學(xué)范疇。稅務(wù)會計的資料來源于財務(wù)會計，對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅收法規(guī)不符的會計事項(xiàng)，或進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要調(diào)整的會計事項(xiàng)，按稅務(wù)會計的方法計算、調(diào)整，并做出賬務(wù)處理。稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別如下：1）目標(biāo)不同。稅務(wù)會計按照稅法核算企業(yè)的收入、成本、利潤和稅金，目的是保證國家稅收的充分實(shí)現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平稅負(fù)，為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。財務(wù)會計按照企業(yè)會計制度核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為相關(guān)利益者提供真實(shí)有用的會計信息，便于做出相關(guān)決策。2）服務(wù)對象不同。稅務(wù)會計主要服務(wù)于國家稅務(wù)部門和企業(yè)的經(jīng)營管理者，財務(wù)會計主要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理者、投資者以及債權(quán)人。3）核算依據(jù)不同。稅務(wù)會計核算主要依據(jù)國家稅法，財務(wù)會計卻依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。4）核算原則不同。稅務(wù)會計堅持歷史成本原則，不考慮資金時間價值的變動，而這種價值正是財務(wù)會計核算的重要內(nèi)容。

（3）設(shè)立稅務(wù)會計是企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的需要。企業(yè)有自覺履行納稅的義務(wù)，同時也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。要想實(shí)現(xiàn)這種權(quán)利，應(yīng)做到熟知稅收法規(guī)，不僅要熟知稅法原理，還必須精通各稅種的實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定和補(bǔ)充規(guī)定等；既要站在征稅人角度熟知稅收法規(guī)，還要站在納稅人角度掌握稅收法規(guī)，合理合法地進(jìn)行各種稅務(wù)事項(xiàng)的籌劃，并進(jìn)行有關(guān)納稅事項(xiàng)的會計處理，做出符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的正確決策。

三、稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)工作中發(fā)揮著重要的作用

（1）依據(jù)稅收規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。稅務(wù)會計師根據(jù)國家稅收規(guī)定和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，全面地記錄和核算企業(yè)稅款的形成、計算、繳納、補(bǔ)退等內(nèi)容，以價值形式真實(shí)地反映會計主體的納稅活動，并合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益提供方向。

（2）有助于企業(yè)自覺履行納稅義務(wù)。稅務(wù)會計師熟知稅法和財經(jīng)制度，了解企業(yè)的涉稅資金運(yùn)動，及時計算、申報納稅，及時、正確履行納稅義務(wù)，從而提高納稅意識，養(yǎng)成自覺納稅的良好習(xí)慣。

（3）有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，任何違反稅法的規(guī)定，少納或不納稅款的行為，都將受到相應(yīng)的處罰。作為一名合格的稅務(wù)會計師應(yīng)在企業(yè)依法足額納稅的同時，運(yùn)用自己掌握的相關(guān)知識，充分考慮國家的稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

篇(5)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)管理 稅務(wù)稽查

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和成熟、稅收體制的不斷完善，稅務(wù)會計逐漸從企業(yè)財務(wù)會計中獨(dú)立出來，形成一種新型的職業(yè)——稅務(wù)會計師，該職業(yè)是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用稅務(wù)會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)稅務(wù)會計職業(yè)。

一、稅務(wù)會計師的定義

稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。由此可見，納稅籌劃是一種合法行為，而不是所謂的鉆法律的空子而使納稅人少納稅的一種活動。納稅籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前，納稅籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。

案例：我在某投融資公司工作。2011年關(guān)臨近，如何做好個人所得稅（尤其是年終獎發(fā)放）的納稅籌劃是身處財務(wù)部的我的一項(xiàng)重要工作。去年9月份個稅法調(diào)整后，新的七級超額累進(jìn)稅率，存在六個納稅“盲區(qū)”，這六個盲區(qū)分別為：應(yīng)稅所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，這六個“盲區(qū)”正是各單位年終獎金發(fā)放可以利用的六個“納稅籌劃點(diǎn)”。

在進(jìn)行2011年度年終獎納稅籌劃時，我發(fā)現(xiàn)員工牛某的年終獎是18011元，恰巧處于18001元-19283.33元這個“納稅籌劃點(diǎn)”。

1.納稅籌劃前的稅務(wù)分析。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號文件）的規(guī)定，其12月的工資收入（扣除三險一金后）超過了新個稅起征點(diǎn)3500元，年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。員工張某的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

18011除以12的商數(shù)（1500.92元）所對應(yīng)工資、薪金項(xiàng)目“七級超額累進(jìn)稅率表”中稅率為10%，速算扣除數(shù)系數(shù)為105元，則牛某的年終獎個人所得稅為18011*10%-105=1696.1（元），實(shí)際得到的稅后獎金為18011-1696.1=16314.9（元）。

2.納稅籌劃方案。由于牛某的年終獎18011除以12的商數(shù)為1500.92元超過了工資、薪金項(xiàng)目“七級超額累進(jìn)稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級距的臨界點(diǎn)1500元，使稅率從3%爬升到10%。為了降低稅負(fù)，必須降低稅率，則公司應(yīng)給給牛某發(fā)年終獎18000元，剩下的11元不發(fā)。

3.納稅籌劃后的稅務(wù)分析。經(jīng)過納稅籌劃，牛某18000元的年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

18000除以12的商數(shù)（1500元）所對應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)系數(shù)為0元，則牛某的年終獎個人所得稅為18000*3%-0=540（元），實(shí)際得到的稅后獎金為18000-540=17460（元）。比納稅籌劃前多了17460-16314.9=1145.1（元）。

通過這個案例，本人認(rèn)為個稅籌劃不僅最大限度的保障了員工的切身利益，而且使企業(yè)的稅收利益最大化，同時讓員工感受的企業(yè)大家庭的溫暖，對于打造“家文化”的企業(yè)文化建設(shè)，融洽員工關(guān)系，為企業(yè)引才留才等實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源規(guī)劃方面都具有一定的積極意義。

三、稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一個重要的價值管理系統(tǒng)，是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。簡言之，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)采用稅務(wù)計劃、決策、控制、組織實(shí)施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動。

我公司屬于省政府新成立的單位，目前公用車僅1輛本田車，而在實(shí)際開展業(yè)務(wù)工作時還需大量使用員工的私家車（尤其是跑銀行、跑融資、跑項(xiàng)目等各部門業(yè)務(wù)條線員工），車輛費(fèi)用由個人支付后從工資中補(bǔ)貼。但是由于私家車使用頻繁，而導(dǎo)致車輛使用費(fèi)用較高，一方面導(dǎo)致企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅，另一方面使得個人工資中所得稅稅負(fù)增加，激起了員工的不滿情緒，一定程度上影響業(yè)務(wù)的正常開展。后經(jīng)研究，通過將使用頻率高的員工私家車與公司簽訂了《車輛租賃協(xié)議》的方法，將車輛使用費(fèi)歸入公司管理費(fèi)中，作為公司費(fèi)用支出項(xiàng)，一定程度上降低了公司利潤，并規(guī)避了員工個人所得稅稅負(fù)的額外支出，從而消除了員工的不滿情緒，調(diào)動了員工的工作積極性。

通過這個案例，我們可以看出企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理對規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)降低稅收成本、減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營效益與稅務(wù)管理水平。

四、企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

1.設(shè)立稅務(wù)管理專崗，防范稅務(wù)風(fēng)險。隨著國家財政需求無限擴(kuò)張和市場競爭日益加劇，國家財政和企業(yè)的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。稅務(wù)稽查人員的法律責(zé)任更加細(xì)化和具體，企業(yè)既要依法納稅，又要在激烈的競爭中求生存，并想充分享受納稅人的權(quán)利，就需要企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的會計人員，通過跟蹤企業(yè)運(yùn)營的全過程，以合理合法的手段管理企業(yè)，正確地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。結(jié)合我所在的公司而言，受人力資源編制預(yù)算的限制，目前無法新增設(shè)稅務(wù)管理專人專崗，但可以通過對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)管理知識的專項(xiàng)培訓(xùn)（如公司統(tǒng)一組織財務(wù)人員參加“稅務(wù)會計師”職業(yè)資格考試的培訓(xùn)與考試，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅人學(xué)校統(tǒng)一培訓(xùn)等方式），讓現(xiàn)有財務(wù)人員兼任稅務(wù)管理崗的職責(zé)，從而達(dá)到防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的目的。

2.營造良好的稅企關(guān)系，建立暢通的稅企溝通渠道。稅務(wù)稽查是對確定的稽查對象，實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)、互相配合、互相制約的。因而對企業(yè)來說，接受稽查過程中最主要的環(huán)節(jié)就是稽查和審理這兩個階段。所以企業(yè)在此期間，應(yīng)時刻與稅務(wù)檢查人員保持溝通，關(guān)注稽查進(jìn)展進(jìn)度，虛心學(xué)習(xí)，以便遇到爭議問題能及時運(yùn)用對企業(yè)有利的稅收法規(guī)，全力以赴處理這兩個階段的法律事務(wù)，與檢查人員達(dá)成共識，防范事態(tài)擴(kuò)大。

3.合法行使權(quán)力，維護(hù)自身權(quán)益。企業(yè)一方面要依法履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有：（1）知情權(quán)（2）保密權(quán)（3）稅收監(jiān)督權(quán)（4）納稅申報方式選擇權(quán)（5）申請延期申報權(quán)（6）申請延期繳納稅款權(quán)（7）申請退還多繳稅款權(quán)（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（9）委托稅務(wù)權(quán)（10）陳述與申辯權(quán)（11）對未出示稅務(wù)檢查證肯稅務(wù)檢查通知書胡拒絕檢查權(quán)（12）稅務(wù)法律救助權(quán)（13）依法要求聽證的權(quán)利（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。企業(yè)可以通過以上合法的手段，以維護(hù)自身的合法權(quán)益，減輕企業(yè)稅負(fù)。

五、稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用

從以上的案例和分析可以看出，稅務(wù)會計師對企業(yè)的發(fā)展主要起到兩個方面的作用：即減少稅負(fù)成本，降低涉稅風(fēng)險。稅務(wù)會計師通過企業(yè)稅務(wù)管理，有效利用稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，可以幫助企業(yè)在法律所允許的范疇之內(nèi)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險，維護(hù)自身的合法權(quán)益，幫助企業(yè)選擇既符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，又符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。同時，稅務(wù)會計師對企業(yè)的發(fā)展還存在如下作用：

1.企業(yè)配置既懂稅法、又精通會計業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計師，有利于提高納稅人的納稅意識，保證國家稅款足額上繳。

2.稅務(wù)會計師有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性，促進(jìn)企業(yè)正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會計師能合理合法地執(zhí)行國家稅收政策，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，促進(jìn)國家稅收環(huán)境健康發(fā)展。

4.稅務(wù)會計師通過稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理安排，充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，以獲得最大的稅后收益。企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時，也使整個社會利益得以實(shí)現(xiàn)，從而達(dá)到了企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)利益和社會宏觀利益能夠有效地統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張美中主編.《稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險分析》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

篇(6)

稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對其經(jīng)濟(jì)學(xué)行為進(jìn)行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權(quán)。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務(wù)籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營能力。稅務(wù)籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為。籌劃行為是在一種既定的制度下進(jìn)行的，納稅人所獲得的無差別稅務(wù)籌劃特權(quán)不需要在稅收支付之外再進(jìn)行支付，稅法面前的稅收籌劃權(quán)力人人平等，與其他的管制或者是特權(quán)沒有任何關(guān)聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動，往往會將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業(yè)對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務(wù)籌劃的利益。企業(yè)不同稅務(wù)籌劃的規(guī)劃能力就會有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營能力的特殊體現(xiàn)可以看其對稅務(wù)籌劃的能力，稅務(wù)籌劃能力較強(qiáng)的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強(qiáng)。此外，稅務(wù)籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。稅務(wù)籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營有著共同點(diǎn)，但是與產(chǎn)品市場相比較，稅務(wù)籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產(chǎn)品市場在經(jīng)營過程中存在著一種典型的競爭關(guān)系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應(yīng)就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場經(jīng)營不同的是稅務(wù)籌劃的市場經(jīng)營是一種非競爭性的關(guān)系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關(guān)系與產(chǎn)品市場剛好相反，稅務(wù)籌劃市場的供給決定需求，其管制效應(yīng)也是一種供給管制效應(yīng)，均衡價格是一種由高到低的關(guān)系。稅收法律制度是稅務(wù)籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進(jìn)行的稅收支付既是稅務(wù)籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務(wù)籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當(dāng)出現(xiàn)新的稅務(wù)籌劃供給時，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃知識，往往是較早進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場的人獲得的稅務(wù)籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營中會看出稅法提供的各種機(jī)會并對其加以使用，抓住說服提供的機(jī)會進(jìn)行市場經(jīng)營就會將企業(yè)帶入市場經(jīng)濟(jì)利潤較高的階段。從企業(yè)的長期發(fā)展來看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務(wù)籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務(wù)常識，進(jìn)而也會讓他們慢慢進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場。雖然稅務(wù)籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關(guān)系，但是由于稅務(wù)籌劃存在一定的規(guī)模效應(yīng)，最終會引起政府對稅收進(jìn)行管制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃制度供給條件發(fā)生變動，當(dāng)政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務(wù)籌劃利益減少。

二、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)對會計價值的拓展

(一)稅務(wù)籌劃對會計信息的拓展

現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會計，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會計基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無論是通過何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務(wù)會計報表之中。因此，企業(yè)提供稅務(wù)稅務(wù)信息的主要來源就是稅務(wù)會計的確認(rèn)和計量，稅務(wù)信息是繼財務(wù)會計之后的又一個企業(yè)對外報告會計。一般情況下，稅務(wù)會計的信息使用者是稅收管理當(dāng)局。稅務(wù)會計信息作為對外性質(zhì)的會計報告，能夠直接的對信息進(jìn)行反饋。稅務(wù)會計的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進(jìn)行反饋，通過信息反饋可以給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的價值。一些企業(yè)不知道如何恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行稅務(wù)處理時，需要企業(yè)會計師對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險區(qū)域進(jìn)行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權(quán)衡風(fēng)險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進(jìn)行解釋就不會受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應(yīng)對風(fēng)險是一種比較劃算的策略。總之，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應(yīng)用過程中對其進(jìn)行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進(jìn)行界定。稅務(wù)會計能夠合理使用會計信息的反饋機(jī)制不僅能夠幫助一般企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時還能夠進(jìn)行避稅規(guī)劃。在進(jìn)行戰(zhàn)略管理時，企業(yè)會計師使用信息反饋機(jī)制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。

(二)稅務(wù)籌劃對管理會計的拓展

現(xiàn)代企業(yè)制定的財務(wù)目標(biāo)更多的是實(shí)現(xiàn)公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要目的是對現(xiàn)金流進(jìn)行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時間和價值，實(shí)現(xiàn)財務(wù)安排和規(guī)劃。企業(yè)價值的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)籌劃有一定的關(guān)聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務(wù)籌劃作為管理中的一個重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營性能夠?yàn)槠髽I(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務(wù)籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營能力的表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是管理會計中不可缺少的內(nèi)容。

三、結(jié)束語

篇(7)

1.1稅務(wù)會計的概念

“稅務(wù)會計是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，并借助于會計學(xué)的理論和方法，對稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種特種專業(yè)會計”。這一定義告訴我們，稅務(wù)會計的依據(jù)是稅法;稅務(wù)會計的職能是反映和監(jiān)督，稅務(wù)會計的對象是稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動，稅務(wù)會計的目的是提供企業(yè)稅務(wù)活動的信息。

1.2企業(yè)稅務(wù)會計的服務(wù)范圍

設(shè)立企業(yè)務(wù)會計，做好稅務(wù)會計工作，對每一個企業(yè)來說都是很重要的。是解決稅收制度與會計制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求自身利益的需要，是企業(yè)正確處理企業(yè)與國家之間分配關(guān)系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務(wù)會計與財務(wù)會計同屬于會計學(xué)科范疇，但是兩者有著服務(wù)范圍的不同。我國稅務(wù)會計的范圍從理論上講應(yīng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動，即包括了對稅款的形成、計算、申報、繳納全過程進(jìn)行反映和監(jiān)督。在實(shí)際工作中，稅務(wù)會計的內(nèi)容可歸納為以下三個方面:a、根據(jù)稅法確定稅務(wù)會計的納稅基礎(chǔ)即稅務(wù)登記、納稅鑒定和納稅申報;b、流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金的會計處理;c、企業(yè)納稅申報表的編制分析等。

2．企業(yè)稅務(wù)會計的特點(diǎn)

2.1核算對象的特定性

不論什么性質(zhì)的企業(yè)只要被認(rèn)定為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時都應(yīng)當(dāng)依法納稅，運(yùn)用會計核算的方法對其經(jīng)營進(jìn)行核算和監(jiān)督，這就使稅務(wù)會計成為單位涉稅活動的核算和監(jiān)督的一個手段。企業(yè)稅務(wù)會計核算對象則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的可用貨幣計量的涉稅事項(xiàng)，即伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金運(yùn)動在不同環(huán)節(jié)形成不同形式的稅務(wù)資金，如購銷環(huán)節(jié)形成的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，財產(chǎn)行為環(huán)節(jié)形成的房產(chǎn)稅、印花稅，利潤分配環(huán)節(jié)形成的所得稅等等。

2.2核算依據(jù)的法律制約性

稅收直接涉及企業(yè)的利益分配，作為企業(yè)財會人員，必須熟悉稅法。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接目的是為了取得最大的經(jīng)濟(jì)利益，而企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益，主要有三個流向，一是用于企業(yè)的擴(kuò)大投資，二是用于企業(yè)投資者和職工個人的消費(fèi)，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國家。企業(yè)向國家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經(jīng)濟(jì)利益向國家的單方面轉(zhuǎn)移。因此，作為企業(yè)財會人員，為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，要熟悉有關(guān)稅收法令。企業(yè)作為獨(dú)立的利益主體，在利潤機(jī)大化目標(biāo)下，必然追求稅后利潤極大化，這也要求財會人員對稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定等有關(guān)稅法政策制度，正確處理好國家征稅與保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會計，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會，保證稅務(wù)會計質(zhì)量的不斷提高。

2.3核算目標(biāo)明確性

稅務(wù)會計的目的是有別于財務(wù)會計的，財務(wù)會計的目標(biāo)是為了企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系人包括投資者、債權(quán)人及經(jīng)營管理當(dāng)局，提供正確反映企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的信息，以利于他們正確了解企業(yè)的情況下作出投資與否的決策。而稅務(wù)會計提供的主要是企業(yè)稅務(wù)活動的信息，它提供的對象只能是國家及企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)局，國家需要利用該信息來了解企業(yè)是否正確、及時地納稅，是否公正等情況，從而利于監(jiān)督企業(yè)依法納稅。

3.設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計的重要作用

3.1設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計有助于資源的合理配置

稅務(wù)會計根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠和鼓勵政策，進(jìn)行投資、籌資、融資，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業(yè)越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業(yè)務(wù)也逐年增多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環(huán)境，防止國際避稅，維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)往來，實(shí)施稅務(wù)會計是非常必要的，而該體系既是適應(yīng)此趨勢而產(chǎn)生的。

3.2有助于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業(yè)財務(wù)管理和會計管理的三大要素，稅務(wù)籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準(zhǔn)則、會計制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)帳，記帳，編報財務(wù)會計報告，計稅和填報納稅申報表及其附表，也有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和會計管理水平。

3.3有利于提高企業(yè)的競爭力

稅務(wù)籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕了稅負(fù)，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐富，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

3.4有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一，科學(xué)的管理制度包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)組織形式和內(nèi)部管理制度科學(xué)化兩個方面的內(nèi)容。從經(jīng)濟(jì)組織形式看，現(xiàn)代企業(yè)朝著集團(tuán)化方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系變得更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的多主體化，迫使利益主體更加關(guān)心企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)問題，原來將財務(wù)會計與納稅會計合一的形式不能一目了然的看出企業(yè)的納稅情況。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會計核算是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑之一，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)制度的客觀要求。因此，片面強(qiáng)調(diào)會計制度服從于財政稅收政策，過多地強(qiáng)調(diào)稅收與會計的協(xié)調(diào)一致，造成會計缺乏相對的獨(dú)立性，出現(xiàn)會計理論與會計實(shí)務(wù)的不銜接。

3.5能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為

企業(yè)稅務(wù)人員通過對企業(yè)稅務(wù)資金系統(tǒng)的運(yùn)動情況進(jìn)行研究，有助于國家稅務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平，也能使稅務(wù)部門更容易發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規(guī)范化的進(jìn)程，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。