序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇對稅務(wù)籌劃的建議范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收 籌劃管理

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)的稅收籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違背現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對自己的投資以及生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃，目的是降低稅收成本，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)稅收籌劃屬于自身一種理財行為，屬于企業(yè)財務(wù)管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的，因為它都是在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行，一切行動都不能超出法律的界限。國家現(xiàn)行政策對稅收籌劃給予了適當?shù)囊龑?dǎo)和鼓勵。企業(yè)稅收籌劃充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過制定合理的納稅方案，提前籌劃生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅環(huán)節(jié)，使自身減輕稅收負擔或者延緩繳納稅款的行為。

對企業(yè)來說，稅收籌劃非常重要。因為如果稅收籌劃科學合理，適時調(diào)整自己的經(jīng)營方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費，有利于提高企業(yè)的市場競爭力。我國的稅收籌劃起步比較晚，同發(fā)達國家還有一定的差距。在發(fā)達國家，企業(yè)會聘請專業(yè)人士擔任稅務(wù)顧問，通過不斷研究國家稅收政策和征收法規(guī)，發(fā)現(xiàn)其中的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅款。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅收籌劃起步晚，意識不夠

稅收籌劃在上個世紀末才開始在我國興起，因此我國企業(yè)的稅收籌劃意識較為淡薄，與發(fā)達國家相比有較大差距。很多企業(yè)甚至沒有弄清楚稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業(yè)對稅收籌劃沒有全面而正確的認識，導(dǎo)致稅收籌劃在實際應(yīng)用中的作用大打折扣。

2、企業(yè)稅收籌劃水平不高，。對國家稅收政策把握不準

由于我國的稅收政策以及法律法規(guī)還不太完善，所以經(jīng)常會發(fā)生一些變動。而企業(yè)稅收籌劃需要及時并且很準確地把握國家的稅收法規(guī)以及相關(guān)政策，這才能更好的利用國家政策達到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業(yè)對國家政策把握不準，沒有清楚地認識國家的稅法變動，就會在具體的實踐中，造成籌劃失誤。比如我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，一般多關(guān)注節(jié)稅，有時候因為把握不當會引發(fā)偷稅事實。還有的時候，企業(yè)因為享受小的優(yōu)惠政策而忽略了全局的的考慮，導(dǎo)致因小失大、顧此失彼，造成損失。

3、企業(yè)財務(wù)人員籌劃能力不足，缺乏專業(yè)人才

企業(yè)的財務(wù)人員需要具備多方面的知識，比如財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等，需要有較高的綜合素質(zhì)。我國很多企業(yè)的財務(wù)人員由于知識水平、學歷的限制，以及不加強自身學習，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒有專業(yè)的稅收籌劃人才，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，導(dǎo)致難以應(yīng)對稅收籌劃中的各種問題，企業(yè)也就無法實難以達到預(yù)期的效果。

4、企業(yè)稅收籌劃風險意識淡薄，忽視風險管理

企業(yè)稅收籌劃過程中存在許多不確定因素，如果不提前預(yù)料并且提出相應(yīng)的防范措施，就可能為企業(yè)帶來巨大風險。企業(yè)的納稅行為可能與國家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負擔。可是現(xiàn)實中，許多企業(yè)并沒有充分認識到稅收籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，所以不會及時采取有效的規(guī)避措施來應(yīng)對籌劃中的風險，導(dǎo)致蒙受巨大損失。

三、搞好稅收籌劃的合理化建議

稅收籌劃科學合理才能使它更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，所以企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過程中的風險。下面談幾點建議：

1、企業(yè)要高度重視稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)該及時了解國家稅法的變動，然后結(jié)合自身情況制定出科學合理的稅收管理計劃。充分利用國家的優(yōu)惠政策，適時調(diào)整經(jīng)營方向，達到節(jié)稅的目的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該用戰(zhàn)略的眼光看待稅收籌劃問題，不能為了追求某個抵稅額就改變投資方向，調(diào)整經(jīng)營活動。

2、企業(yè)要聘請綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人士擔任自己的財務(wù)人員。這些人熟悉國家各項政策，及時把握國家政策的變動，并且能針對政策的變動適時調(diào)整稅務(wù)籌劃的制定。目的是在節(jié)稅的同時實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。

3、企業(yè)可以借助于社會上稅務(wù)師事務(wù)所的幫助。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會上的稅務(wù)中介機構(gòu)越來越多，這些中介機構(gòu)可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理化。這些稅務(wù)機構(gòu)熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，稅務(wù)管理水平很高，能幫助企業(yè)籌劃出最好的稅務(wù)管理計劃。除此之外，如果中介機構(gòu)籌劃的稅務(wù)計劃不合理，那么按照合同約定，事務(wù)所應(yīng)該承擔賠償責任。這樣，因為稅務(wù)籌劃不合理的風險就轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機構(gòu)，企業(yè)受到的傷害就降到最低。

4、企業(yè)還要多與稅收執(zhí)法人員進行交流。企業(yè)要學會與稅收執(zhí)法人員進行有效溝通，正確處理與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。通過與稅收人員溝通，可以獲取更多的關(guān)于避免稅收籌劃風險的建議。另外，企業(yè)可以先請稅收人員針對制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭取得到稅收機關(guān)的支持。

總之，國家支持企業(yè)進行稅收籌劃，因此具有廣闊的發(fā)展前景。合理的稅收籌劃能實現(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務(wù)利益最大化，減輕企業(yè)負擔，具有相當重要的意義。因此，我國企業(yè)應(yīng)充分認識到稅收籌劃的重要性，積極進行稅收籌劃，爭取獲得更廣闊的市場。

參考文獻：

[1]李春怡.淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在問題與對策[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息, 2011

[2]馬麗艷.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的方法與應(yīng)用研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2011

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 稅務(wù)籌劃 問題 建議

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)使出了渾身解數(shù)為自己贏得更大份額的紅利，其中就包括如何最大限度的避稅。如果簡單地把合理避稅等同于偷稅是不明智的。合理合法的避稅是企業(yè)在管理過程中必然產(chǎn)生的，并且是允許的。成熟的企業(yè)都會為稅收做些籌劃，以期將企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大化。

一、稅務(wù)籌劃的地位和意義

所謂稅務(wù)籌劃，顧名思義，就是在企業(yè)管理活動中，對企業(yè)納稅的問題進行初期的籌備和規(guī)劃，結(jié)果是制定一套完整的納稅方案來節(jié)約企業(yè)的成本和提高企業(yè)的收益。納稅的最大群體就是自主經(jīng)營的企業(yè)，隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，定期繳納稅款已經(jīng)成為企業(yè)集團義不容辭的責任。但是稅務(wù)籌劃要在合理合法的基礎(chǔ)上進行，即充分利用稅收政策或稅法中的空白減輕稅負，籌劃貫穿于企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列管理活動過程，是企業(yè)集團財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容。

科學的稅收籌劃，能夠促進資源的合理配置以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于稅收籌劃是在合理合法的前提下進行的，這也迫使納稅人絞盡腦汁，結(jié)合稅法中的各項規(guī)定和政府的各項優(yōu)惠政策制定和執(zhí)行方案，雖然他們的目的不純正如減輕稅負，但卻是在客觀上推動了企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的充分利用和合理配置。

科學的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)的核心競爭力。各個企業(yè)的經(jīng)營情況不同，導(dǎo)致其經(jīng)營的重點也千差萬別。企業(yè)通過科學合理的稅收籌劃，能夠把重點放在花費最大成本的最重要的項目上，對重要項目的考慮因素和收集的信息明顯大于企業(yè)相關(guān)項目，致使企業(yè)在強項上有所增強，進而提高企業(yè)的核心競爭力，這對企業(yè)集團來說無疑是一件好事，但是這個過程是漫長而艱巨的，需要有長遠的眼光預(yù)測將來，未雨綢繆，同時能獲得及時的眼前利益。

二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃存在的問題與風險

（一）企業(yè)集團稅務(wù)籌劃存在的問題

問題與風險是不同的，問題是企業(yè)集團稅務(wù)籌劃部門已經(jīng)客觀存在的，而風險是將來可能帶來問題的一些方面。就目前來講，企業(yè)集團存在以下幾個方面的問題。

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱

由于當前企業(yè)集團多是以民營企業(yè)居多，存在著明顯的機構(gòu)不健全的問題，會計機構(gòu)也遭遇了不合理的情況。有的企業(yè)任用自己的親屬做稅收籌劃，或者只是聘請兼職的會計來定期做賬，導(dǎo)致外界對企業(yè)的整體性把握不足，不能充分發(fā)揮主觀能動性，又或者許多財會人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的、專門的訓(xùn)練，沒有相應(yīng)的硬件或軟件條件，導(dǎo)致籌劃工作踟躕不前。

2、對稅務(wù)籌劃內(nèi)涵的誤解

文字的發(fā)展是人類文明發(fā)展的標志，但是文字的字面意思與文字在語境中的定義是不同的。對于稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，不同的人有不同的理解，有些人鉆牛角尖，認為稅務(wù)籌劃就是偷稅，因此大膽地進行違法活動。稅務(wù)籌劃可以分為廣義和狹義，狹義的稅法在20世紀80年代時曾被學者認為是利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，包括減免稅，而獲得稅收收益。而實際上，稅收籌劃是在國家慣例的情況下，利用稅收政策合理安排企業(yè)的投資和經(jīng)營活動，目的是減輕稅負和實現(xiàn)稅后利益最大化。稅收籌劃是合理合法的行為，而偷稅是法律所不允許的，是國家所嚴厲打擊的對象。

3、稅務(wù)籌劃的各個相關(guān)制度不完善

許多的管理活動都是以相關(guān)的制度和機制為支撐的。目前我國在稅收籌劃的制度上主要有三個問題比較突出：一方面，稅收制度的不完善。但是當前的稅法制度不完善的情況也會導(dǎo)致許多企業(yè)集團誤解其中的含義，籌劃的自由裁量權(quán)太大，損害了稅法的嚴肅性和統(tǒng)一性特性，結(jié)果可能被定性為偷稅，而如果對籌劃的理解過于狹隘，就使得企業(yè)的總體成本得不到合理的避稅，此種情況就需要“度”的掌握，而稅收制度的不完善會給企業(yè)帶來一定的損害。另一方面，目前尚無稅收籌劃機制。對于許多企業(yè)的決策層來說，存在許多咨詢公司如蘭德公司，為企業(yè)提供準確的信息服務(wù)，既然企業(yè)集團也存在員工籌劃意識不強的問題，那么建立健全的稅務(wù)籌劃制度是不可避免的。

稅收籌劃幾乎每個企業(yè)集團所必需進行的謀利行為，從長期來看，它是一個動態(tài)的逐步發(fā)展并完善的過程。盡管對稅收的管理制度在不斷健全，對征管的力度在不斷加大，但是，企業(yè)集團稅務(wù)籌劃仍然存在一定的風險，應(yīng)當引起企業(yè)集團各個層級，尤其是財務(wù)部門和管理層領(lǐng)導(dǎo)者的重視和支持。

（二）企業(yè)集團稅務(wù)籌劃存在的風險

1、存在過度籌劃的風險

部分企業(yè)集團為了最大限度地獲得既得利益，出現(xiàn)了過度籌劃的情況。例如故意推遲取得的收入或者提前進行費用的攤銷，這些財務(wù)籌劃問題若是被相關(guān)的機關(guān)單位查處就需負一定的法律責任。近期出現(xiàn)了普遍的物價上漲的情況，企業(yè)的經(jīng)營成本在不斷的攀升，有些企業(yè)就運用加權(quán)平均的存貨計價方法來規(guī)避風險，但是我國會計準則規(guī)定不得隨意更改存貨計價方法。所以企業(yè)需要綜合考慮更改存貨計價方法對企業(yè)的影響。

2、企業(yè)籌劃缺乏系統(tǒng)性的風險

上述提到了過度，但也有許多企業(yè)是考慮得過少。稅收籌劃其實是一個系統(tǒng)性的工作，貫穿于企業(yè)活動的整個過程，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。如果企業(yè)對自身的情況缺乏全面的了解和認識，那么就可能使企業(yè)得不到實惠。因此，企業(yè)在考慮原料來源、人才引進，設(shè)備更新和稅收優(yōu)惠政策等多種因素上，盡可能地做出使企業(yè)整體最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方案。

3、企業(yè)管理層對籌劃沒有足夠重視的風險

領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對企業(yè)的決策和管理效果產(chǎn)生直接和深遠的影響。因為許多的決策是由企業(yè)管理層作出來的，而決策的好壞與企業(yè)的利益息息相關(guān)。若企業(yè)管理層重視稅務(wù)籌劃，能夠與財務(wù)部門達成共識，或者多傾聽財務(wù)部門的意見，那么作出的稅務(wù)籌劃就得到了事半功倍的效果。相反，如果企業(yè)管理層不重視稅務(wù)籌劃，而把注意力集中在企業(yè)的其他環(huán)節(jié)上，那么就會給企業(yè)增加一定的成本，減少收益。

三、對企業(yè)集團稅務(wù)籌劃問題的幾點建議

（一）充分認識稅務(wù)籌劃原則

稅務(wù)籌劃原則是企業(yè)集團財務(wù)部門在做籌劃時的指導(dǎo)性方針，主要圍繞四個原則進行。一是，合法合理原則。應(yīng)當根據(jù)新稅法、國際慣例和相關(guān)的法律法規(guī)考慮企業(yè)自身的條件進行稅收籌劃，制定最佳的納稅方案。同時制定的納稅方案也應(yīng)當符合常規(guī)和道德規(guī)范，不得觸碰最低的道德底線。二是，居安思危原則。企業(yè)應(yīng)當時刻做好籌劃的準備，如果某項業(yè)務(wù)工作已經(jīng)開始，那么就意味著相應(yīng)的納稅義務(wù)也可能產(chǎn)生，企業(yè)集團應(yīng)當提前做好籌劃，以備不時之需。同時財務(wù)部門應(yīng)當具備風險意識，在籌劃時從長遠做打算，考慮作出的決策或納稅方案存在哪些問題或風險，把企業(yè)集團稅務(wù)籌劃失敗的風險值降到最小。三是，堅持成本收益原則。稅收籌劃并不是只有收益而沒有成本，每項活動都是需要耗費一定的人、財、物的，所以需要企業(yè)在取得籌劃收益時考慮額外的成本，考慮放棄這種納稅方案而選擇另一種納稅方案所造成的機會成本。四是，全局性原則。稅務(wù)籌劃關(guān)系企業(yè)的整體利益，籌劃是在未獲得利益之前做得規(guī)劃，需要具備全局和長遠的眼光，仔細分析目前企業(yè)所處的階段特征，認真研究企業(yè)的外部環(huán)境變化，對企業(yè)的發(fā)展趨勢進行預(yù)測，這是企業(yè)取得利益最大化的指導(dǎo)性思想，是企業(yè)財務(wù)活動有序進行的保障。

（二）提高企業(yè)財務(wù)工作者的整體素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)部門結(jié)構(gòu)主要包括管理層的人員和業(yè)務(wù)層的工作者。稅務(wù)籌劃不僅僅是業(yè)務(wù)人員的工作，并且在很大程度上取決于財務(wù)主管。財務(wù)主管部門負責做決策，在制定稅務(wù)籌劃目標時與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標達成一致，不能孤立地進行，籌劃過度或者不系統(tǒng)都是不明智的做法。企業(yè)的管理者也需要了解一定的業(yè)務(wù)知識，了解稅法知識，身體力行支持稅務(wù)籌劃方案的制定和展開。同時要加強財務(wù)人員的素質(zhì)教育，瑣碎的財務(wù)工作會使財務(wù)部門工作者忽略了學習和思考，缺乏全面思考問題意識，從而使得所制定的方案不全面或不合理。因此，在加強領(lǐng)導(dǎo)者能力的同時，注重對財務(wù)工作者知識和能力的培養(yǎng)，最大限度地減少稅務(wù)籌劃不當所造成的損失。

（三）建立系統(tǒng)的風險反饋機制

如果一份稅務(wù)籌劃方案存在風險，而人們察覺不到其風險的存在及其造成的后果，就會使企業(yè)蒙受巨大的損失甚至面臨破產(chǎn)的危險，建立風險反饋機制是必要的也是合理的。但是任何一項機制都要求系統(tǒng)完整，缺乏其中的任何一環(huán)都能使結(jié)果大不相同。同時，前期的風險反饋機制也是規(guī)避風險的過程，中期的風險反饋機制是對稅務(wù)籌劃執(zhí)行中的跟蹤結(jié)果，后期的風險反饋是總結(jié)經(jīng)驗，進行下一輪稅收籌劃的必要準備。

（四）引入風險外包體系

稅收籌劃對籌劃人員提出了更高的要求，要求他們不僅要通曉會計基礎(chǔ)知識和稅法，還要精通生產(chǎn)、貿(mào)易和物流等專業(yè)知識。但是企業(yè)的工作人員能力畢竟有限，不一定能夠?qū)Χ愂栈I劃進行全面把握，此時就需要借助外界的力量，第一由專門的籌劃服務(wù)部門制定稅務(wù)籌劃，因為專門的部門具有專門的知識，再者‘旁觀者清’，業(yè)務(wù)外包能夠給企業(yè)帶來一定的既得利益；第二是聘請注冊稅務(wù)師來協(xié)助籌劃活動的進行，提高籌劃的合理性和規(guī)范性，為企業(yè)謀得利益。

四、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃已經(jīng)在企業(yè)中具有舉足輕重的地位。稅務(wù)籌劃所追求的最大目標是合理避稅，以最小的投入，取得利潤最大化。目前我國許多企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃工作存在許多問題，如企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱，對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵誤解為偷稅，稅務(wù)籌劃的各個相關(guān)制度不完善，同時也存在一定的風險，如果忽視這些問題的存在，將會對企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不利的影響，同時需要堅持應(yīng)當堅持的原則，對企業(yè)的整體進行充分認識。

參考文獻：

[1]吳濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風險研究.財會通訊[J]，2012（8）：121

[2]龍燕舞，周元成.企業(yè)集團稅務(wù)籌劃問題的探討.廣州廣播電視大學學報[J]2009（1）：81

篇(3)

(一)稅務(wù)管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務(wù)管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認識不足，往往會受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。

(二)稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進行稅務(wù)管理時，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當做是稅務(wù)管理，在進行稅務(wù)籌劃時，并沒有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。

(三)企業(yè)的稅務(wù)風險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對稅務(wù)管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業(yè)的負擔。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風險，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

(四)稅務(wù)管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財務(wù)管理、風險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風險，提高財務(wù)業(yè)績，并為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標提供支持。

二、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析

(一)稅務(wù)籌劃。

企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見性以及長期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實際情況進行適當?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國家的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要對稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計稅務(wù)籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟利益;另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負擔，同時，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費用。企業(yè)在聘請相關(guān)機構(gòu)或自己組織人員進行稅務(wù)籌劃時都會產(chǎn)生一定費用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經(jīng)濟利益總體降低。

(二)加強稅務(wù)管理。

1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗的稅務(wù)顧問，成立管理部門。在稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門進行請教，稅務(wù)中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經(jīng)驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務(wù)。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風險，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機構(gòu)，定期的對企業(yè)的納稅進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題肖解決問題，將企業(yè)的稅務(wù)風險降低。同時，企業(yè)對稅務(wù)計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問題肖解決這些問題，降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。

三、總結(jié)

篇(4)

[關(guān)鍵詞]國際稅收籌劃 避稅 節(jié)稅

目前中國眾多國企和民營企業(yè)相應(yīng)國家走出去發(fā)展戰(zhàn)略,相繼走出國門,走上國際化的大舞臺,取得了輝煌的成就。在這些國際化企業(yè)中,中石油、中石化及中海油等能源企業(yè)紛紛在海外并購或者進行直接投資,獲取海外油田權(quán)益,通過加強國際能源合作,以獲取質(zhì)優(yōu)價廉的礦產(chǎn)資源,保證國家能源需求。在這些企業(yè)進行對外投資或者進行工程技術(shù)服務(wù)過程中,會產(chǎn)生國際稅收相關(guān)問題,如何合理進行國際稅務(wù)籌劃是一個非常現(xiàn)實而緊迫的問題。

一、國際稅收籌劃的概念

國際稅收籌劃是指跨國納稅義務(wù)人運用合法的方式,在稅法許可的范圍內(nèi)減輕或消除稅負的行為。具體來講,它是納稅人在國際稅收的大環(huán)境下,為了保證和實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益,以合法的方式,利用各國稅收法規(guī)的差異和國際稅收協(xié)定中的缺陷,采取人(法人或自然人)或物(貨幣或財產(chǎn))跨越稅境的流動(指納稅人跨越稅境,從一個稅收管轄權(quán)向另一個稅收管轄權(quán)范圍的轉(zhuǎn)移)或非流動,以及變更經(jīng)營地點或經(jīng)營方式等方法,來謀求最大限度地規(guī)避、減少或消除納稅義務(wù)的經(jīng)濟現(xiàn)象和經(jīng)濟活動。

二、國際稅收籌劃的主要手段

(一)利用國際避稅港或保稅區(qū)等進行國際稅收籌劃

避稅地是指一國或地區(qū)的政府為了吸引資本流入,允許并鼓勵外國政府和民間在此投資及從事各種經(jīng)濟貿(mào)易活動。投資者和從事經(jīng)營活動的企業(yè)享受不納稅或少納稅的優(yōu)惠待遇。這種區(qū)域或范圍被稱為避稅地。一般情況下,納稅人通過下列行為進行稅收籌劃時需要用到避稅地:利潤劃撥;通過稅收協(xié)定來分配稅后利潤;把稅前利潤撥往低稅收管轄權(quán)地區(qū);使行政人員報酬的稅負最小化。

(二)選擇低稅負的國家或地區(qū)進行國際稅收籌劃

充分利用各國的稅收優(yōu)惠政策,選擇稅負水平低的國家和地區(qū)進行投資。不同的國家和地區(qū)稅收負擔水平有很大差別,且各國都規(guī)定有各種稅收優(yōu)惠政策,如加速折舊、稅收抵免、差別稅率、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。特別要注意的是,母公司所在國是否與投資所在國簽訂有國際稅收協(xié)定,以規(guī)避國際雙重征稅。

(三)通過財務(wù)決策和選擇適合的會計政策進行國際稅收籌劃

這種方法主要包括:(1)選擇低稅點;(2)成本費用的分攤和否定;(3)收入所得的分散和轉(zhuǎn)化;(4)運用財務(wù)分析,進行稅收籌劃。

(四)利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際稅收籌劃

轉(zhuǎn)讓定價 (Transfer Pricing) ,是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。在跨國經(jīng)濟活動中,利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法,其一般做法是:高稅國企業(yè)向其低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定低價;低稅國企業(yè)向其高稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定高價。這樣,利潤就從高稅國轉(zhuǎn)移到低稅國,從而達到最大限度減輕其稅負的目的。

跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價策略的具體做法大致有以下幾種:(1)通過控制零部件、半成品等中間產(chǎn)品的交易價格來影響子公司成本。(2)通過控制對海外子公司固定資產(chǎn)的出售價格或使用期限來影響子公司的成本費用。(3)通過提供貸款和利息的高低來影響子公司的成本費用。(4)通過對專利、專有技術(shù)、商標、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取特許使用費的高低,來影響子公司的成本和利潤。(5)通過技術(shù)、管理、廣告、咨詢等勞務(wù)費用來影響海外公司的成本和利潤。(6)通過產(chǎn)品的銷售,給予海外公司以較高或較低的傭金和回扣,或利用母公司控制的運輸系統(tǒng)、保險系統(tǒng),通過向子公司收取較高或較低的運輸、裝卸、保險費用,來影響海外公司的成本和利潤。

三、認識和建議

國際稅收籌劃面臨許多風險,而跨國經(jīng)營的一項重要原則就是盡可能地減少各種風險。對企業(yè)而言,有利于實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。在籌劃過程中,要使設(shè)計出的籌劃方案合法、合理、可以操作且真正提高籌劃效益,須注意以下幾點:

(一)遵守投資國法律

國際稅務(wù)籌劃應(yīng)該降低跨國企業(yè)的稅務(wù)風險,首先應(yīng)該遵守被投資國當?shù)氐姆?避免稅務(wù)糾紛,合法避稅,應(yīng)追求企業(yè)的利潤最大化。許多案例表明,稅務(wù)糾紛給跨國企業(yè)帶來的損失遠遠大于獲得的收益,最終結(jié)果得不償失。

(二)重視成本效益分析

稅務(wù)籌劃作為一種經(jīng)濟行為,與其他經(jīng)濟活動一樣,在開展籌劃之前必須進行成本效益分析,籌劃者必須充分評估其籌劃收益和為獲取籌劃收益所形成的各種確定的和不確定的成本。降低稅收遵從成本,減少納稅費用,使納稅成本最少.只有在籌劃收益大于籌劃成本時,稅務(wù)籌劃才有可取之處。

(三)將稅務(wù)籌劃活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程

稅務(wù)籌劃活動往往是“牽一發(fā)而動全身”,會涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、營銷、管理等所有活動,貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程,應(yīng)盡早謀劃,特別是新成立的單位。稅務(wù)籌劃要立足于事前籌劃,防止事中籌劃,不要事后籌劃。

(四)綜合衡量稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負來考慮,同時,應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增收”的綜合效果。企業(yè)稅負的減少,并不等于整體收益的增加,當企業(yè)面臨多種稅收選擇時,應(yīng)選擇納稅不一定是最少但總體收益最多的方案。要用長遠的眼光來選擇稅務(wù)籌劃方案,還要考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、稅法政策的變動等。

因此,國際稅務(wù)籌劃是跨國企業(yè)關(guān)于跨國納稅事務(wù)的精心安排,它是跨國企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略必不可少的內(nèi)容,是跨國企業(yè)經(jīng)營成敗的重要因素之一,也是跨國企業(yè)經(jīng)營策略的重要組成部分,需要認真謹慎對待。

參考文獻:

[1]張燕,陳昌燕.稅務(wù)籌劃調(diào)查報告.2008;11

篇(5)

一、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資稅務(wù)籌劃的必要性

（一）稅務(wù)籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑

稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產(chǎn)、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產(chǎn)、行為、所得等是法律認可并受法律保護的。稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得了同樣的法律認可和國家法律保護。稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策和投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項目和經(jīng)營規(guī)模等，最大限度地利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達到最大化。

（二）稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力

企業(yè)的經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅務(wù)籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅務(wù)籌劃而起用高素質(zhì)、高水平的人才必然會為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好的基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務(wù)會計核算為條件的。企業(yè)要進行稅務(wù)籌劃，就必須建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新的臺階。高素質(zhì)的財務(wù)會計人員，規(guī)范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅務(wù)籌劃的條件，創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。

（三）稅務(wù)籌劃是維護企業(yè)良好形象的重要保證

盡管我國已經(jīng)進行了好多年包括稅法宣傳在內(nèi)的法制教育；盡管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒有稅收籌劃，偷逃稅就會成為人們尋求心理平衡的重要方法。但是，一方面，由于稅收法規(guī)及相關(guān)的法律日益健全，稅收征管日益嚴密，執(zhí)法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而且，一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁，輕則補稅罰款，重則拘役或判刑；另一方面，由于政府和社會成員法律意識、平等競爭意識日益增強，偷逃稅者會因其破壞了平等的競爭環(huán)境而受到社會各方面的譴責而名譽掃地，甚至將無法在競爭中生存。這雙重損失使偷逃稅者懸崖勒馬，越來越少。那么，怎樣才能既保持企業(yè)良好形象，又保證企業(yè)利益最大化呢？有句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進行稅務(wù)籌劃。

隨著煤炭開采技術(shù)的提高和安全生產(chǎn)難題的逐步解決，我國礦井生產(chǎn)規(guī)模越來越大――多達300萬噸/年－1000萬噸/年甚至更大，其中固定資產(chǎn)投入占礦井建設(shè)、生產(chǎn)投資比例也越來越大。據(jù)我國目前大型、特大型煤礦企業(yè)財務(wù)報表反映：固定資產(chǎn)多占企業(yè)總資產(chǎn)的46％－69％。可見，固定資產(chǎn)投資在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要地位，這使固定資產(chǎn)投資的稅務(wù)籌劃工作具有了特殊性和必要性。

二、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資的稅務(wù)籌劃點

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資具有耗資多、時間長、風險大等特點，其納稅籌劃涉及成本、收益、折舊、投資方向以及市場等諸多因素。我國稅法（細則）規(guī)定：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具和工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

（一）根據(jù)稅法的如上規(guī)定，固定資產(chǎn)涉稅籌劃應(yīng)注意的三種情況

1.凡屬企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，只要使用年限在一年以上，不論其價值多少，均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理。

2.不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，凡符合單位價值在2000元以下和“使用年限不超過兩年”的條件之一者，可以不作為固定資產(chǎn)。

3.可不作為固定資產(chǎn)處理的物品，應(yīng)視為流動資產(chǎn)進行核算，僅就實際交付使用的數(shù)額列為當期費用。

（二）在日常工作中固定資產(chǎn)投資的稅務(wù)籌劃點

筆者認為，主要包括以下六個方面：

1.在歷史成本法下，固定資產(chǎn)的不同取得方式影響著企業(yè)的收益

（1）固定資產(chǎn)的現(xiàn)購方式

現(xiàn)購是指以貨幣資金購置各種固定資產(chǎn)。由于貨幣資金不需計價，購入固定資產(chǎn)時支出的價款及發(fā)生的附帶成本都可確認為固定資產(chǎn)的成本。

（2）固定資產(chǎn)的賒購方式

通過賒購取得固定資產(chǎn)，通常有一般賒購和分期付款賒購兩種方式。一般賒購方式是指在未來某一時期以賒購價格一次清償價款，購入固定資產(chǎn)；分期付款賒購，是指賒購固定資產(chǎn)時采用分期付款的辦法。

賒購固定資產(chǎn)不僅解決了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，而且在其他條件不變的情況下，還相應(yīng)減少了利潤，有利于企業(yè)合理避稅。

企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時都采用現(xiàn)購的方式，是與合理周轉(zhuǎn)資金、實施稅務(wù)籌劃背道而馳的。因此筆者建議：采購人員在購買固定資產(chǎn)時應(yīng)盡量用賒購的方式，以達到合理避稅的目的。

2.折舊方法及折舊年限長短的選擇，影響著企業(yè)的資金時間價值

眾所周知，加大成本會減少利潤，從而使所得稅減少。如果不提折舊，企業(yè)的所得稅將會增加許多。折舊可以起到減少稅負的作用，這種作用稱之為“折舊稅抵”或“稅收擋板”。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法包括兩大類：一是直線法；一是加速折舊法。雖然從固定資產(chǎn)的整個使用期來說，兩類不同的折舊方法的折舊總額是不變的，對收益總額也無影響，但是，加速折舊法在最初的年份計提折舊多，沖減了稅基，減少了企業(yè)應(yīng)納所得稅，相當于企業(yè)在最后的年份得到了一筆無息貸款，達到了合理避稅的目的。而煤炭企業(yè)目前普遍采用平均年限法。筆者建議：企業(yè)可參照稅法規(guī)定的最低折舊年限標準，盡可能地調(diào)低企業(yè)折舊年限，盡可能少地交納當年所得稅，以降低企業(yè)資金使用成本。

3.用足技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的優(yōu)惠政策

各種減免稅是納稅籌劃的溫床，稅收中一般都有例外的減免照顧，以便扶持特殊的納稅人。筆者認為：年產(chǎn)1000多萬噸、設(shè)備年采購額約4個億的大型煤炭企業(yè)更應(yīng)用足其中“為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％，可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免”這一優(yōu)惠政策。如：新增近4個億的固定資產(chǎn)中至少可將20％－40％

設(shè)備投資證明、掛靠為技改設(shè)備，至少可為企業(yè)合理、合法地節(jié)減所得稅3200－6400萬元。

4.用足20種小型煤專設(shè)備作為材料核算的煤炭行業(yè)政策

目前，我國《增值稅暫收條例》規(guī)定：除東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅，即購置固定資產(chǎn)時增值稅的進項稅可以抵扣外，其他地方采購固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅一律暫不予抵扣。但是，針對煤炭企業(yè)20種煤專小型設(shè)備（例：7.5KW及以下的電動機；10KVA及以下的變壓器；礦燈；各種小型動力配電箱，照明配電箱，按扭箱等），具有消耗大、磨損快等特殊性，煤炭行業(yè)有關(guān)政策規(guī)定：企業(yè)可將其視同材料核算，但要作為固定資產(chǎn)管理。這意味著對年產(chǎn)1000萬噸的煤炭企業(yè)來說，一年中如果有3000-4000萬元的一般納稅人的煤專小型設(shè)備采購額發(fā)生，用于抵扣的增值稅進項稅額至少可合理、合法地節(jié)約510-680萬元。

因為以上涉稅籌劃是零風險，因此筆者建議：企業(yè)應(yīng)將煤專小型設(shè)備攤銷期規(guī)定為一次性攤銷、五五攤銷或一年期攤銷；必要時，可報當?shù)囟悇?wù)局備案。

5.嚴格固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、核算等管理環(huán)節(jié)

禁止設(shè)備申購單位為逃避單位材料費、維修費等可控成本的考核，將設(shè)備原值的20％－30％維修用配件、材料隨設(shè)備一同采購并作為固定資產(chǎn)入賬驗收和核算，以免白白損失這些所謂的設(shè)備配套的配件、材料的17％的進項稅抵扣；同時也可以使企業(yè)避免超前支付不必要的所得稅。為保全企業(yè)內(nèi)部單位局部小利益，而放棄維護企業(yè)合法的整體利益，實在是得不償失。

6.重視企業(yè)在建工程合同、預(yù)算、轉(zhuǎn)資等工作細節(jié)，從源頭上控制房產(chǎn)稅的稅基

對于年產(chǎn)1000萬噸大型煤炭企業(yè)而言，其建筑工程投資約占總投資的18％－20％，而建筑工程中的房產(chǎn)投資要占51％－52％。如果企業(yè)基建期間合同、預(yù)算、結(jié)算人員對建筑工程立項要求不細，在建工程轉(zhuǎn)資時財務(wù)人員轉(zhuǎn)資工作不仔細，對待攤投資攤銷時不加以仔細分析攤銷等，都會無端地加大房產(chǎn)稅的稅基，多支出企業(yè)的房產(chǎn)稅稅款。如果合同、預(yù)算、財務(wù)等相關(guān)人員在日常工作中注意以下細節(jié)，即可每年為企業(yè)合理節(jié)約房產(chǎn)稅約50－80萬元。

（1）建筑工程預(yù)、結(jié)算時，嚴格區(qū)分房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)、各種管道（如蒸汽、壓縮空氣、給水及排水等管道）、電力、電訊、電線的敷設(shè)工程等。

對其中的設(shè)備基礎(chǔ)，尤其是室內(nèi)不難區(qū)分的較大型的設(shè)備基礎(chǔ)（如：礦山主付井絞車房、壓風機房、扇風機房、變電所等）應(yīng)盡可能地不進入房屋總造價，可將其對應(yīng)地攤?cè)胄璋惭b設(shè)備；日常預(yù)、結(jié)算過程中嚴禁相關(guān)人員為圖工作省心、方便，將房屋、工廠設(shè)施、必要的設(shè)備等都攪在一起以某某工業(yè)區(qū)房屋性質(zhì)的固定資產(chǎn)入賬。

（2）在建工程轉(zhuǎn)資時，首先對其中可不構(gòu)成房屋的建筑工程要盡可能地分別轉(zhuǎn)資到建筑物、線路、管路及進入需安裝等；其次對約占總投資10％－11％的待攤投資額的攤銷應(yīng)格外地注意分析：土地征用費、煤炭資源使用費等不要誤進待攤投資；如果已經(jīng)誤進，可將其直接轉(zhuǎn)資形成無形資產(chǎn)等，而不應(yīng)將其部分費用誤攤?cè)敕课菘傇靸r；筆者建議，對地質(zhì)勘察、探礦許可費用等根據(jù)費用性質(zhì)，將其全部攤?cè)氲V井建筑物，而不必按慣例將其全部平均攤?cè)朕D(zhuǎn)資工程，以致增加部分房產(chǎn)總造價，如此等等。

三、實施固定資產(chǎn)投資稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

在具體實施固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃時，應(yīng)注意以下幾方面的問題：

（一）注意培養(yǎng)正確的納稅意識，建立合法的稅務(wù)籌劃觀念

以合法的稅務(wù)籌劃方式合理安排經(jīng)營活動；深入研究掌握稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會立法精神，使稅收籌劃活動遵循立法精神，以避免避稅之嫌。同時應(yīng)注意：進行稅務(wù)籌劃時不要過分地受利益驅(qū)動，否則會面臨更大的風險。稅收籌劃不要超過合理的界限，要能夠準確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

（二）了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例

由于稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下稅收規(guī)定的比較，因此，對與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的全面了解，就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。只有有了這種全面的了解，才能預(yù)測出不同的納稅方案并進行比較，優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，稅收籌劃活動就無法進行。

（三）對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須要有緊迫感，注意用足、用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策

我國的稅制建設(shè)還很不完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會計財務(wù)制度的差別，將二者結(jié)合起來。在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預(yù)測，防范籌劃的風險。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點應(yīng)是用足、用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優(yōu)惠政策還不十分了解，有些政策還沒有被完全利用。因此對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須要有緊迫感，否則，有些稅收優(yōu)惠政策過一段時間就取消了。

（四）注意保持賬證完整

篇(6)

關(guān)鍵詞；中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃方案；問題；措施

目前我國實行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿(mào)企業(yè)為了減輕稅收負擔，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿(mào)企業(yè)紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎(chǔ)薄弱，還存在一定的問題需要我們?nèi)ソ鉀Q、去研究。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認識不足。現(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設(shè)計。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱。在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財務(wù)工作機制，在財務(wù)籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進行仔細、精準的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿(mào)易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責任人，對具體的工作內(nèi)容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質(zhì)較差。中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。

三、針對問題提出的建議

(一)加深對稅收籌劃的認識企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財務(wù)管理制度。完善企業(yè)的財務(wù)管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務(wù)管理體系進行改進與完善，另一方面我們應(yīng)該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)。可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應(yīng)該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓(xùn)。(五)加強與稅務(wù)中介機構(gòu)的聯(lián)系。稅務(wù)中介機構(gòu)是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應(yīng)該多與稅務(wù)中介機構(gòu)進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)的聯(lián)系。

四、結(jié)論

中小商貿(mào)企業(yè)能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿(mào)企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質(zhì)較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿(mào)企業(yè)的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業(yè)財務(wù)管理制度、促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強與稅務(wù)中介機構(gòu)的聯(lián)系。

作者:袁輝 單位:山東省七五商貿(mào)有限公司

參考文獻：

[1]胡蕊，邱文迪.淺析我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題[J].商業(yè)經(jīng)濟，2016(05)：36-37+58.

篇(7)

關(guān)鍵詞：風險防控；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃

一、企業(yè)增值稅納稅籌劃基本概述

增值稅作為我國稅務(wù)體系中重要內(nèi)容之一，主要是我國境內(nèi)產(chǎn)品銷售、勞務(wù)企業(yè)及個人，把獲取的貨物及勞務(wù)收益為對象，通過征收稅務(wù)的一種稅務(wù)改革體系。增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，根據(jù)國家相關(guān)法律要求，通過優(yōu)化相關(guān)政策進行資金規(guī)劃安排，把減少稅額當作核心目標進行籌劃管理。通過加強增值稅納稅籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)合法避稅，減少企業(yè)稅負，讓企業(yè)獲取更多的稅后收益。除此之外，增值稅納稅籌劃還具備轉(zhuǎn)嫁籌劃功能，也就是納稅人以減少自身稅負為目標，通過對銷售產(chǎn)品價格適當改變，在國家法律運行的環(huán)境下正常操作，降低企業(yè)納稅成本。從整體角度來說，規(guī)范的增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，可以實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃，緩解企業(yè)納稅壓力，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃風險問題

（一）稅負問題

經(jīng)過調(diào)查得知，我國有多數(shù)的企業(yè)受到增值稅擴充內(nèi)容的影響，使得企業(yè)面臨的稅負壓力隨之增大。諸多企業(yè)運營發(fā)展也會受到稅務(wù)改革因素影響，部分企業(yè)的稅負出現(xiàn)不減反增的現(xiàn)象，在這種情況下，不僅使得企業(yè)面對的稅率發(fā)生變化，同時也會加劇涉稅風險出現(xiàn)，阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）財務(wù)問題

在沒有稅務(wù)改革之前，企業(yè)納稅將涉及在營業(yè)稅的收入計入主營業(yè)務(wù)收入中。在稅務(wù)改革后，主營業(yè)務(wù)收入中包含了增值稅營業(yè)額。如果轉(zhuǎn)變稅務(wù)類型對企業(yè)稅負不會造成影響的情況下，則企業(yè)自身收益將隨之減少，并且增大利潤率。但是在收入報表中，將不會具體標記出增值稅額，在會計方面，營業(yè)稅和增值稅處理方式各不相同，在某種程度上將無法保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，影響最終財務(wù)管理效果。

（三）籌劃問題

增值稅納稅風險出現(xiàn)將會給納稅籌劃工作開展帶來直接影響。通過合理納稅籌劃，能夠減少企業(yè)運營成本，提高企業(yè)稅收利益。但是由于納稅籌劃工作需要在納稅之前進行，根據(jù)經(jīng)營活動要求進行籌劃設(shè)計，是一個中長期工作。而企業(yè)納稅行為則產(chǎn)生于運營活動之后，企業(yè)在運營過程中將會面臨各種影響因素，使得企業(yè)實際經(jīng)營狀況和預(yù)期標準之間有所差異，導(dǎo)致籌劃失敗。

三、基于風險防控下企業(yè)增值稅納稅籌劃的相關(guān)對策

（一）轉(zhuǎn)變納稅籌劃思想理念

從稅收征納雙方角度來說，需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，給予納稅籌劃工作高度注重，結(jié)合國家現(xiàn)有的稅法要求，做好納稅籌劃管理工作，實現(xiàn)雙方共贏發(fā)展。針對企業(yè)而言，通過落實好納稅籌劃工作，在某種程度上能夠減少企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。針對國家而言，整治納稅籌劃管理具備較強的現(xiàn)實意義，能夠提高國家經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國家經(jīng)濟建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，應(yīng)結(jié)合實際運營狀況和發(fā)展需求，對生產(chǎn)運營模式進行改革，根據(jù)市場發(fā)展規(guī)律，防范各種風險，從根源上增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑢崿F(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）協(xié)調(diào)各方稅務(wù)關(guān)系

在開展增值稅納稅籌劃工作時，企業(yè)應(yīng)及時和稅務(wù)部門取得聯(lián)系，協(xié)調(diào)和稅務(wù)部門之間關(guān)系，對最新的稅法內(nèi)容有深入了解，防止企業(yè)疏忽而陷入稅務(wù)風險之中。首先，企業(yè)應(yīng)及時和中介部門取得聯(lián)系，在稅務(wù)中介部門中，納稅籌劃人員掌握的專業(yè)知識比較充足，并且工作經(jīng)驗較為豐富，能夠?qū)ζ髽I(yè)當前納稅情況及管理問題進行深入分析，掌握企業(yè)實際運營狀況，便于給企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利進行提供專業(yè)建議，防止一些不必要納稅風險問題出現(xiàn)，保證企業(yè)正常運營。同時，在實際運營發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)及時和稅務(wù)中間部門溝通，綜合評估企業(yè)運營狀況，合理規(guī)避各種風險。其次，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好和稅務(wù)部門之間關(guān)系，建設(shè)完善的交流平臺，對稅務(wù)部門工作要求有全面的了解，根據(jù)企業(yè)實際情況制定增值稅納稅籌劃方案，加強增值稅納稅籌劃管理，防止由于缺少對稅務(wù)政策的了解而面臨各種風險。

（三）優(yōu)化納稅籌劃內(nèi)容

首先，科學設(shè)定增值稅納稅籌劃目標，明確一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間差異。通常情況下，一般納稅人企業(yè)繳納的稅率為13%，小規(guī)模納稅人企業(yè)繳納的稅率為3%。企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，合理選擇納稅人身份，以此實現(xiàn)納稅稅額的減少。其次，注重企業(yè)購進環(huán)節(jié)中增值稅納稅籌劃管理，關(guān)注購進過程中增值稅籌劃，綜合思考各項因素，科學防范稅務(wù)風險。在實際過程中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注購貨對象及購貨時間等內(nèi)容，在確定購貨時間的情況下，分析買賣雙方市場因素，合理選擇購貨對象，減少風險出現(xiàn)。最后，在銷售環(huán)節(jié)中，應(yīng)加強企業(yè)增值稅納稅籌劃管理，合理選擇營銷模式，系統(tǒng)分析混合、兼顧營銷模式差異，在實踐中合理選擇，增加企業(yè)稅收利益。

（四）加強籌劃風險防范

首先，樹立正確的增值稅納稅籌劃及風險管理意識，在滿足國家法律標準的情況下進行納稅籌劃。與此同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)納稅籌劃管理要求，科學構(gòu)建納稅籌劃管理體系，選擇最佳的會計政策，保證納稅籌劃風險管理的專業(yè)性和規(guī)范性。其次，做好納稅籌劃人員組織培訓(xùn)工作，提升納稅籌劃人員綜合素養(yǎng)，讓其掌握更多的專業(yè)知識和技能。此外，企業(yè)管理層人員應(yīng)給予納稅籌劃管理工作高度關(guān)注，結(jié)合實際情況，制定稅務(wù)風險管理體系，定期開展納稅籌劃風險評估工作，及時找出潛在風險并出現(xiàn)，降低風險給企業(yè)運營帶來的影響。最后，企業(yè)應(yīng)注重對稅務(wù)中介部門的應(yīng)用，通過利用注冊稅務(wù)師等稅務(wù)中介專業(yè)優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利開展，這樣不但可以提高增值稅納稅籌劃效果，同時也能把納稅籌劃風險轉(zhuǎn)移給中介機構(gòu)。企業(yè)應(yīng)和稅務(wù)部門搞好關(guān)系，加強和稅務(wù)部門交流，保證企業(yè)增值稅納稅籌劃活動的合法性和合理性，減少稅務(wù)執(zhí)行風險。