序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇保險行業財務管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

隨著國際經濟一體化的發展，我國當前的經濟發展持續增長，在持續增長的同時還保持著低碳綠色經濟轉型的發展，面對發展轉機我國服務貿易領域需要尋求新的生存空間，金融、保險、咨詢、通信、文體、文化等作為服務領域的代表，不管從組織結構還是公司管理體系上都在謀求改變與創新。我國保險行業的組織結構就是簡單的直線職能制，從基層單位到中層單位的管理上存在單一的隸屬關系，缺乏有效的競爭管理機制和監督體系，我國保險公司的發展理念缺乏對應的升級，目前只停留在“重視業績、輕視質量”的階段，對于保險資金投資的收入高低非常關注，而對于保險資金投資與發展所帶來的負面效應與資金發展帶來的連帶性效益低估，造成了保險行業財務管理的多種問題的出現。公司財務管理存在的主要問題有：一、保險從業人員經營理念錯位，造成保險業速度與效益的矛盾尖銳，導致了財務制度建設存在問題，二、財務管理人員自身素質較差，對于國際化財務管理標準認識不足，執行力不足，三、部分保險公司財務管理賬簿設置不規范，不能及時準確的體現財務管理狀況。

二、保險行業財務管理的特點

保險資本作為一種單位集體性質的擁有周期性的流動資本，可以實現有效地投資，可以通過貨幣形式或電子貨幣形式通過會計核算對公司可運營與盈利的資本做出歸類，實現資本最大化的價值。保險公司的財務管理主要有兩個特點：第一、保險公司不是以生產為主的企業，而是以保險資金的籌集、使用和分配為過程的管理模式，保險公司的經營業務主要是通過資金運用的方式實現資金的盈利，這決定了保險公司的財務管理在整個過程中都會發生作用，第二、保險公司是一種負債經營的企業，它的經營活動不僅關系到公司的生存與發展，而且更直接關系到眾多保險客戶的切身利益，因為保險公司若發生財務危機或破產，受損害的是公司的股東和保單持有者。

三、保險財務管理存在的問題

（一）會計操作存在的失誤

保險公司的財務管理工作大多數依賴會計人員的前期核算與后期維護，會計人員提供的財務信息在我國具有很大程度的預期性，這是因為我國的特殊國情所造成的。保險行業收取保險費用、費用賠付是不確定性的時期，這兩者前后存在的差距極大，使會計核算時的時間出現混亂，所以會計人員就以隨意性的核算日期與標準進行預期的計算，導致了會計信息失真現象嚴重。

（二）保險財務管理應急管理能力較差

保險公司財務管理中需要建立內部應急管理體系，財務管理工作需要建立一個保障機制，才可以更好的實現保險資本的流動性均衡。當前保險公司的內部治理結構形同虛設，沒有互相之間的監管與牽制作用，導致了資本的流動性非均衡現象，保險資金的進入與流出都沒有保持在均衡的發展狀態上，反而是流出資本的漏洞依靠流進資本彌補，保險公司的各部門沒有明確的分工，賬目模糊，缺乏資金管理經驗。

（三）預算管理缺乏有效性

預算管理是保險公司對企業決策資金發展目標以及資源配置方式的量化發展做出的規劃。預算管理在保險公司中的作用是對未來的投資、經營、財務管理情況進行預期、控制、管理和安排。目前的保險公司財務管理情況較復雜，遍及全國各地，部門設置眾多，預算管理的國際化標準理念難以被接受，保險公司各層級各組織的預算管理信息與交流難以實現，導致了預算管理的效率低下，失去了預算管理的意義。

四、解決保險財務管理的對策

（一）建立健全會計核算監管制度

保險公司的發展需要建立健全會計核算監管制度，并且要貫徹執行，制定統一化的財務管理制度。首先要讓會計核算制度遵循合規性原則，制定保險公司內部的財務管理制度，要符合國家法律法規，發展科學、合理的財務核算監管制度，其次要適合本公司發展的現實性，遵循特殊性的規律，對于保險公司來說不同的組織架構與經營方向以及不同的企業文化對財務管理中的會計核算體系造成了不同的影響。

（二）加強保險公司財務管理應急能力

保險公司的財務管理能力提高很大程度反映在保險公司員工如何有效地管理公司財務賬目，加強保險公司的財務管理應急能力主要表現在：一、對進出賬目實行分開經營管理，對不確定性的流出資本與流進資本進行對比與分離管理，從各部門中建立單獨賬目，開展各部門互相監督，二、實行均衡化資本管理，不讓單獨的部門實現資金的充斥，均衡化發展保險公司的資金流動，實現資金與部門間平穩發展。

（三）加強預算管理的效率

保險公司要加強預算管理的執行力與執行效率，提高預算準確度與預算正確性，預算管理的有效性發展需要通過兩個方面來實現。第一、要加強預算管理人員素質，保持管理者認識清楚全國各地區情況，各不同層次機構與組織之間的保險預算區別。第二、要加強預算監督與評估能力，建立預算激勵機制，保險公司要加強預算管理的監督能力，科學合理的評估預算資金效率，還要對預算管理人員予以預算激勵，通過激勵措施實現管理人員的預算主動性與積極性。

五、結束語

我國經濟發展的當前階段就是由制造業產業向服務貿易產業轉移的過程，保險行業作為服務貿易領域的典型代表需要不斷的完善財務管理體系，需要提高財務管理制度的科學性與合理性，向國際化保險服務與財務管理的標準靠攏，實現我國經濟發展的騰飛。

篇(2)

關鍵詞：汽車保險；財務管理；相關問題

社會市場經濟環境的快速發展，在一定程度上給各個行業都帶來了很大的改變。現如今，人們生活水平的提升使得私家車越來越多，而這種情況下更是加大了人們對汽車保險的關注力度。市場環境和各項政策的變化，會對車險費率造成一定的影響，隨之而來的是人們辦理汽車保險中出現的各種問題，在汽車保險財務管理也面臨著有待改善的現狀。若對此不加以及時分析，不僅會給保險公司造成利益損失，也會嚴重地損害公眾人民的個人權益。

一、汽車保險財務管理中對其成本定價控制不夠嚴格

汽車保險在當下的時代中比較常見，而車險成本定價的浮動，會影響著消費者自身的購買能力，從而導致汽車保險行業的經濟受到波動。在汽車保險財務管理中，對車險業務的成本控制便是一項非常嚴謹的工作內容。眾所周知，汽車保險的賠付率比較高，也就是說，保險公司可以賠付的成本費用與所收取的保費之間的百分比較大，繼而導致車險業務存在收支平衡。

（一）汽車保險賠付率較高影響的成本管理

隨著社會經濟水平的快速發展，人們購入車輛的現象非常常見。根據有關于汽車保險狀況的調查研究資料發現，我國的車險業務賠付率非常高，長期下去便會對保險公司的長久生存造成嚴重的影響。在2017 年――2019 年期間，國家車險的賠付支出和保費收入之間存在著非常顯著的差異，雖然保費收入因為人們加大了私家車的車輛購置，所以該部分一直在持續增長。與此同時，汽車保險發生的各種意外事故也層出不窮，因此賠付支出部分占據收入部分高達66%。這種緊跟著保費收取而同時增長的賠付支出屬于一大部分成本，車險財務管理的成本里涵蓋對客戶的保險賠款，同時也有展業費與相關手續費，不過賠款部分占據的比例較高。導致這種現象的因素比較多樣化，常見的包括車輛自身的日常維護問題、公共道路設施的建設質量，以及駕駛員自身的專業素養、人與人之間存在的矛盾等因素。目前，交通道路上的汽車數量越來越多，人們不僅日常出行旅游、回家、拜訪親友等需要使用它，上下班和客戶往來等等也離不開汽車這種交通工具。但是這些車輛飽和度過高，使得道路的通暢度受到阻礙，當地管理部門不得不對車輛加以“限號”來約束和管理交通現象。不過，盡管如此，交通事故的現象仍舊很難避免。此外，報考駕照的人數與日俱增，駕駛員自身的綜合素養也參差不齊，在正常駕駛環節出現意外事故的概率因此增大。此外，賠付率過高的另一個重要因素便在我們的實際生活中十分常見。一般來講，當道路交通事故發生后，在處理這些意外事故時，雙方經過警方的協調，會選擇“被保險人”的這一方面，最終導致保險公司為這項事故買單。

（二）車輛銷售服務模式使得維修成本加大

目前，市場上的車輛銷售門店越來越多，4S店為了獲得更大的經濟效益，促進車輛銷售訂單的達成，會為客戶提供更多方面的服務，包括一站式的車輛保險。也就是說在這之中滿足要求的就會促進賠付成本的增加，而且汽車的零配件服務也涵蓋在4S店所提供的業務當中，給汽車保險公司帶來的成本與日俱增，這些都是汽車保險財務管理中十分棘手的問題。

二、財務信息審核與財產核算評估面臨的阻礙

任何行業所展開的財務管理，都離不開真實完整并且有時效性的數據信息。而汽車保險業務的辦理、審核以及賠付等各個環節，都需要相關的數據作為支撐，那么，這些數據信息和資料的真實性、完整性以及連續性等等，對于財務管理的效果有著十分重要的影響。目前，財務信息的審核、財產核算以及評估當中存在一定的問題。

（一）財務信息的審核監督力度較低，真實性有待保證

財務管理工作當中，工作人員和單位的管理者要對各項財務信息數據進行應用，通過財務信息的質量去預測和分析企業發展中存在的問題，并制定更好的發展戰略。對于汽車保險行業而言，往往有這樣的現象出現，一些工作人員為了促進個人的工作業績，或者達成原先計劃好的工作目標，因而會違背職業道德素養，對財務信息進行篡改，嚴重地破壞了財務信息的真實性。同時，筆者經過調查發現，部分業務員會自行購買車輛保險，后期達成業績考核后再對所購買的保險進行退還。如此一來，汽車保險業務的真實性和保險公司的效益就會因此受到影響。作為保險公司最為重要的業務內容之一，車輛保險業務所占據的比例較大，在日常生活中是有私家車一族的必需品。但市場經濟主體之間的激烈性，也會促進一些惡性競爭的現象形成，對保險公司的長遠和健康發展有很大的影響。

（二）償付能力評估有待完善，汽車業務銷售額計算方式徐更新

汽車保險辦理完成后，最重要和關鍵的便是后期出現事故的賠償階段。調查中發現一些保險公司在財務管理工作緩解，對自身的償付能力評估標準不夠準確，一般會根據最低償付能力進行對比，但這種形式導致后期一旦發生巨大的交談事故，企業便難以償付需要賠償的金額，從而導致其經營風險越來越大。同時，汽車保險業務銷售額的計算形式也存在疏漏，計算的標準與計算形式嚴重影響到企業對自身成本管理、規劃和賠付率的具體計算。

三、有效改善汽車保險財務管理問題的路徑探索

財務管理中存在的各項問題，會給企業的長遠發展造成影響，對企業的成本控制、經濟效益提升都有著密不可分的關聯。如果對于這些問題不及時加以解決改善，汽車保險公司就很可能面臨著賠本甚至倒閉。因此，根據以上提到的幾點問題，筆者對有效改善財務管理的路徑提出了一些優化策略，希望為有關人員帶來幫助。

（一）提高對汽車保險業務成本定價的有效管理

汽車保險業務中，財務管理最為重要的便是對車險業務的成本定價管理，成本主要包含手續費和展業費用，以及占據比例較大的賠款。由于面對的客戶組成較為復雜，使得汽車保險銷售出去之后存在的風險預測也存在難度。要實現對賠付成本的合理控制，便要加大對這種風險的評估和預測管理。同時，上述問題中提到，賠付率的控制是財務管理中的重要內容，那么便必須要提高對這種理賠帶來的成本進行控制，可以建立相關的財務管理制度，讓人們重視理賠的各個環節以及背后的信息真實性與合理性的調查。此外，監管部門要加強對手續展業費的監督管理，便于為汽車保險行業打造更加健康的競爭環境，以此使得各個經濟主體的行為逐漸規范。由于車輛使用率的不斷提升，也增加了交通事故發生的效率。想要再從車險業務當中實現盈利，與以往相比存在的難度越來越大。那么，汽車保險企業在財務管理方面便要構建更加完善的風險評估管理體現，確保將其所承擔的車輛風險降到最低，為其經濟效益的可持續發展打好基礎。

（二）財務核算方式與評估體系進行優化改進

汽車保險業務是保險行業當中強制性較大的一項內容，保險公司要提高自身的財務管理效果，便要對其財務核算方式與償付能力的評估體系進行優化。企業自身的償付能力對其經營發展有影響，也是客戶所考慮到的一點因素，而我國在該方面缺乏完善的評估體系，進而使得更多的隱患存在，對保險公司自身造成危害，也無法維護購買車險客戶的權益。因此，我國要去借鑒國外保險公司在該方面的財務管理經驗，從各個方面去評估保險公司的償付能力，并加強對這項工作的監督和管理。一旦存在相關風險，或者償付能力不足，便要及時對此加以控制管理，有效地降低風險造成的嚴重后果。

四、結束語

綜上所述，我國的汽車保險行業目前還處于發展和完善過程中，汽車保險公司的財務管理過程中存在的問題越來越顯著。對于這些問題若不及時加以控制，便會影響保險企業的可持續發展，更會對我國人民的自身權益造成危害。因此，汽車保險行業的財務管理問題必須要定時進行分析和探討，企業也要緊跟社會的發展步伐，提高自身的風險預測能力，優化償付能力的評估形式，構建更為完善的財務管理體系，加強對財務管理工作的有效監督，從而促進自身的長遠發展。

參考文獻

[1]劉志剛.淺談車險業務經營管理風險的防范和化解[J].北方經貿，2002(06).

[2]楊世東.我國汽車保險理賠中存在問題及對策研究[J].現代經濟信息，2011(09).

篇(3)

人們常說“欲速則不達”。在陽光保險高速成長、快速擴張的背后，也曾有人質疑：如此速度之下，企業往往會醞釀著巨大的風險，反過來將牽制其成長。

然而，陽光保險卻無聲地將這種質疑之聲叩擊而回。在全速奔跑的過程中，它不但沒有出現體力不支的現象，反而越來越有精力和體力。在陽光保險打破業內外對其“七年之癢”猜測的背后，財務管理功不可沒。為此，《新理財》記者專訪了陽光保險CFO彭吉海。

彭吉海有著豐富的保險行業財務管理經驗，在他看來，基于保險行業的特殊性，其財務管理有兩個關鍵點—控制成本和管理風險。針對這兩個關鍵點，彭吉海在陽光保險推行了兩個最有代表性和效用的做法：“三維成本”管理和財務共享服務中心。

“三維成本”管理

在物價高企、成本飛漲的關口，成本管控成為企業財務管理的“前鋒”。尤其是對于全國布局的企業，在成本管理上稍有不慎，看似微小的“蟻穴”，也會導致資金的“泄洪”。因此，如何在看似降無可降的成本面前縱深挖潛，成為CFO打造健康財務的第一要務。

“現在是市場競爭充分激烈的時代，產品同質化嚴重，而且這種產品要對客戶進行回饋，讓客戶接受并滿意，所以產品價格上的競爭會趨同。因此，在產品收入上增加優勢的空間越來越小。企業與企業的不同之處關鍵在于成本管理。能否用最低的成本去銷售或管理產品，這是企業未來發展的核心優勢所在。”彭吉海說。

然而，做好保險行業的成本管理并非易事。據彭吉海介紹，保險是脫胎于實體經濟的金融產品，其產品是虛擬化的，附帶的成本很多并不可以完全量化，它更多的是推動這種產品所付出的代價，包括銷售產品、維持產品、未來兌現承諾的成本等，都是虛擬化的東西。“對保險公司來說，當期成本比較容易量化，比如人力成本、辦公費用等，反而會更多考慮遠期的東西。”

在保險公司，最大的成本是人的成本。無論是銷售環節還是管理環節，約60%左右的成本都發生在人的身上。基于此，陽光保險特別強調對人的管理，包括績效管理、培訓和跟蹤管理。在此基礎之上，陽光保險將成本細分，其內部稱“三維成本”。

“原來，集團本部、產險公司、壽險公司及電銷事業部都出于自身管理需要，采用不同的成本分類方法及成本管理方式，集團無法從整體上對全集團的各項投入費用進行匯總分析、預算編制和過程管控，這就增加了財務投入統計、預算統籌分析和投產比分析的難度。為解決這個問題，我們建立了‘三維成本’管理模式。”彭吉海說。

“三維成本”管理是從保單成本管理、財務投入管理和預算控制管理三個維度對公司經營成本進行管理的一種成本管理模式。

保單成本管理主要從獲取保單而發生的成本考慮，將各項成本分配到保單作業環節，通過作業成本管理將成本控制的責任落實到位。其具體包括保單獲取成本，運營、賠付成本，管理成本三部分。利用保單成本管理強化業務條線及相關責任人經營成本意識，進而建立獲取保單的投入產出指標，為公司的業務考核、成本分析、調整、優化產品結構提供決策依據。

財務投入管理主要從成本投入的驅動的角度考慮，細分固定成本和變動成本，對不同成本采用額度管控和比率管控，以合理管控、分析公司在職場、人力、日常、設備、車輛、專項等項目的投入，整體評價公司資源配置情況。財務投入管理為公司的財務投入方向、調整資源結構提供決策依據，益于資金的動態監控和科學安排，提高公司在營運資金方面的管理能力。

預算控制管理是基于公司編制預算和管理預算的角度，建立預算管理體系和費用管控模型，通過對驅動因素的標準化和差異化管理，以實現成本預算的過程管控和分析；將成本細分為固定費用、變動費用等，采用額度和比率進行預算控制，將每項成本都細分到預算科目和會計科目。

按照“三維成本”管理將成本進行細分僅僅是成本管理的第一步，接下來還需要配合其他動作，形成“組合拳”，才可將其落到實處。“使集團統一思想，統一各項成本管理的詳細分類，在新模式下建立年度預算編制及分析模板，并對其進行嚴格的執行、管控、分析，是后續財務管理的重點。”彭吉海說。

財務共享集中

當今復雜多變的全球風險環境下，了解企業面臨的風險的內在關聯性，并采取更為動態的策略進行風險管理越來越重要。如何降低財務風險對企業競爭力及運營能力的破壞，考驗著CFO前瞻性風險管理的能力。

保險保險本身是為“不確定事件”作出擔保的行業，因此，財務管理的不確定性更強，風險也就更大。如何有效管控保險公司的財務風險？彭吉海說：“實際上，在風險管控方面，我們更多的是在思考管理規范和體制約束。”

陽光是集團公司，在全國有66家分公司，主體較多。由于地區、機構，以及人的思維的差異化相互作用，傳統財務管理的模式在很多方面都難以完全統一。

傳統的財務運營模式是報告制或審批制，架構也是層層授權。隨著時間的推移和機構的擴大，這種方式的弊端就會慢慢顯露，比如由于會計語言、經濟語言變化帶來的數據失真；如果對每個地方的資源分配實行較強的標準化，就約束了當地市場的靈活性；如果注重靈活性，財務管理則失去效力。由此可見，傳統的財務管理方式越來越不適于全國性、大型公司或機構比較多的公司的發展需要。制式管理和當地適應性的矛盾會凸顯出來。

因此，為保證會計信息的真實性和規范性、確保資金安全、降低財務風險，同時讓管控效力與當地市場的靈活性達到平衡，2011年起，陽光保險集團啟動財務共享服務中心項目。彭吉海告訴記者：“財務共享服務中心項目統一了會計語言，保證了數據的時效性和真實性。此外，因為是標準化的流程管理，靠的不是人的主觀判斷，作業時效會提升，管理成本也會降低。”

具體來說，陽光保險在財務管理方面實行扁平化管理，不用層層授權審批或者層層上報，所有機構端直接面對集團，端對端的作業，所有機構發生的事情直接在財務共享服務中心統一處理。由集團進行核算集中、資金集中、報賬集中以及目前正在做的支付集中，是財務共享服務中心的核心。此外，通過職能界定，匹配相應的組織架構、崗位設置和會計業務流程，并加強各個流程的檢查和控制，以此來加強數據的真實性、預算的合理匹配、資金集約功能等。“當然，最主要的還是對風險的管理和資金效力的管理。”

篇(4)

一、新經濟形勢下保險中介行業財務風險防范存在的不足

(一)保險中介行業激勵行為的監督機制不夠完善從保險中介行業現有的發展情況來看，激勵行為是其拓展市場影響力過程中的主體行為，而激勵行為監管機制的缺陷，是造成保險中介行業運營風險的主要原因。部分保險中介行業在制定發展策略的過程中，偏重于股權激勵方法，但對其可能引發的群體性風險缺乏足夠的重視，導致相關監督機制的構建不夠成熟，難以充分適應保險行業的創新發展需要，也使得保險中介行業在制定發展戰略的過程中，難以有效的適應股權激勵工作體系的穩步構建需要。部分保險中介行業在進行創業制度相關設計的過程中，對于創業團隊的利益分配訴求缺乏深入的研究，沒能憑借權責分配體系的有效構建，更好的實現對相關法律關系的有效梳理，導致財務工作的運行難以憑借法律資源的成熟應用實現優化處置。雖然部分保險中介行業的工作人員對激勵行為的監控具備一定的認知，但在新型監管機構尚未實現規范化構建的情況下，財務風險的規避能力無法得到有效的強化。

(二)保險業務操作系統校驗方式不夠完善目前，很多保險中介企業在進行業務系統校驗的過程中，缺乏對實用性策略價值的關注，導致業務系統的設立和調整無法與數據完整性控制方案保持一致，難以為業務操作系統更好的適應校驗管理方法的實施需要提供幫助。部分系統校驗人員對于費率的重要性認知存在不足，沒能從成本匹配性控制的角度進行費率狀態的有效監控，導致系統校驗工作無法在各項核對業務得到明確的情況下進行合理處置。一些業務操作系統對于系統的修改過程缺乏必要的監管，沒能憑借修改痕跡的分析實現對保單數據的完整記錄，不利于系統校驗方法的改良。還有一些業務操作系統缺乏對利潤模型的關注與研究，尤其對于資金的投放特征關注程度較低，無法在資金投放管理方面取得進展。

(三)財務管理系統改造存在不足財務管理系統的構建是影響到財務管理基礎性工作執行質量的關鍵。但是，現有的一些財務管理系統并未結合新經濟性質的特點進行改造創新，尤其對于財務管理系統的各方面關聯因素認知不夠充分，無法在系統改造管理方面取得進展。部分系統改造工作缺乏對系統基礎性構成因素的有效整合，尤其對于財務管理鏈條的局限性分析存在不足，無法在控制經營性風險方面，實現對業財壁壘的有效突破，不利于財務管理系統的全面創新。

(四)保險中介行業存在夸大宣傳問題目前，一些保險中介企業在制定財務風險防控機制的過程中，缺乏對機構以及保險營銷一線工作者具體情況的關注，沒能從財務風險防控的實際需求出發，制定中介業務的宣傳控制方案，導致保險宣傳業務的外部動機分析不夠全面，無法在防控夸大宣傳問題方面進行有效落實改善。部分保險中介人員對于費率情況的重視程度不足，在制定費率管制方案的過程中，無法在條款創新方面取得進展，最終導致保險中介企業無法在產品以及服務創新方面實現差異化處置，不利于保險中介企業綜合性競爭力的改進。部分保險中介人員對于銷售渠道的特征重視程度不足，尤其對于價格競爭需求的關注程度不足，無法在控制夸大宣傳問題方面，實現對不良競爭行為的規避，難以為夸大宣傳問題的完整全面控制提供保障。

(五)保險中介行業傭金體制缺乏科學性目前，一些保險中介行業在制定財務風險控制的相關策略過程中，對于新經濟形勢的分析不夠全面，沒能從一線工作人員的角度進行財務風險成因的分析，導致影響保險中介行業工作人員利益的傭金管理體制難以得到有效的創新，無法充分適應保險營銷工作的發展需要。一些保險中介行業的工作人員雖然對于傭金管理體制的創新具備一定的關注，但缺乏對一線營銷人員留存率情況的關注，導致行業內部的可持續發展理念貫徹不夠深入，無法對掠奪式開發等問題進行控制，不利于財務風險因素的完整有效控制。

(六)保險行業監管制度不夠成熟目前，部分保險中介人員雖然對防控財務風險具備一定的重視，但在處理具體的保險工作過程中，并沒有嚴格按照制度的要求進行各項工作細節的創新把控，導致保險中介行業監管制度的構建無法充分適應財務風險規避的實際需要，不利于財務風險管理經驗的累積。一些保險中介人員缺乏對法律資源的有效應用，在進行機構組織建設和權力配置的過程中，沒能充分有效的應用法律資源進行監管性質業務的創新，導致保險中介機構具體的工作內容無法得到法律資源的有效引導，難以全面規避可能存在的財務風險。

二、新經濟形勢下保險中介行業財務風險防范措施

(一)提高保險中介行業激勵行為監督機制的完整性保險中介行業的從業人員一定要加強對股權激勵運行情況的關注，并對相關工作可能引發的群體性風險加以預測，使保險中介行業可以在制定監督工作機制的過程中，更多的實現對股權激勵行為的識別和管控，使財務風險的規避可以在避免高風險行為的情況下得到有效處置。保險中介行業需要加強對創業團隊業務往來情況的關注，尤其要對創業團隊的各方面利益訴求進行有效的研究，使激勵行為的實施可以在完整的監督體系保障之下，維護保險中介行業的工作運行穩定性。要強化對權責配置情況的關注，并引進法律資源作為激勵行為監督機制的輔因素，使監督機制的構建可以在立法思維的幫助之下，具備足夠的公正性。

(二)提升保險業務操作系統校驗方式合理性在進行保險業務操作系統校驗管理的過程中，要加強對財務校驗工作特征的關注，尤其要對業務數據完整性的價值進行研究，使各類業務系統的作用能夠得到充分的顯現，以便更好的適應保險業務校驗工作的開展需要。一定要強化對業務數據缺失情況的重視，尤其要對業務部門維護協議的相關需求進行科學總結，保證關鍵性信息資源可以納入操作系統之中，為系統校驗工作的改良提供更加充分的支持。一定要強化對費率等關鍵性信息作用的關注，尤其要對成本核對校驗管理的各方面條件加以分析，使收入及成本的匹配性控制策略可以得到充分的改良，并更好的適應系統校驗工作的改進需要。

(三)提升財務管理系統改造質量在制定財務管理系統改造的具體策略過程中，一定要強化對財務管理系統設計思路的關注，并對系統的基礎性構成情況進行精準分析，為系統整合策略的有效構建提供充足保障。一定要加強對財務管理鏈條覆蓋范圍的關注，尤其要對財務管理系統的所有關聯性因素予以總結，確保財務管理系統的設置可以充分滿足保險中介行業的財務風險控制需要。要深化保險中介行業業財數據壁壘情況的關注，并對相關數據的精準性加以分析，使資金的運轉有效性能夠得到更加合理的分析。保險中介工作者還必須強化對中介工作運行效率的重視，并在進行系統改造過程中，充分滿足基礎性工作的運行要求，提升中介工作整體運行質量。

(四)有效規避保險中介行業夸大宣傳問題保險中介行業需要對已有的宣傳中介宣傳問題加以研究，并對保險營銷人員以及機構的情況進行系統性總結，從保險中介行業在新時期的發展現狀出發，對相關手續費的套取情況加以分析，使財務風險的控制可以在提高費用設計合理性的情況下，進一步提高夸大宣傳問題的分析深入性，使財務風險的控制能夠擁有更加理想的基礎條件。要加強對保險中介行業條款費率特征的關注，并從產品和服務差異化的角度，進行宣傳性質業務外部動因的分析，使相關夸大宣傳問題的控制可以更加精準的適應保險中介行業發展的具體需要，并保證夸大宣傳問題能夠憑借深入的分析，進一步制定符合實際情況的控制策略。保險中介行業要強化對保險銷售渠道情況的研究，尤其要對非理性價格對競爭性行為的影響能夠得到有效的控制，以此保證宣傳業務的相關漏洞可以得到充分明確，為財務風險的有效規避提供幫助。

(五)提升保險中介行業傭金體制建設科學性保險中介行業在制定風險管理控制策略的過程中，要強化對傭金體制價值的重視，尤其要對一線保險中介領域工作人員的利益訴求予以研究，使傭金體制的構建可以更加充分的適應保險中介行業發展的實際需要，為傭金體制的創新性改良提供有利保障。要加強對新經濟形勢的研究，并對保險中介行業的財務風險特征進行分析，使傭金體制的建設能夠更加完整的適應保險中介行業工作人員的利益訴求，為財務風險因素的完整管控提供幫助。保險中介行業一定要強化對人才聘用管理情況的重視，使傭金的應用可以在提升保險中介群體整體業務素質方面發揮作用，并使傭金的支付年限以及支付比例可以得到有效的創新。

(六)提高保險行業監管制度完整性在進行保險中介工作相關財務風險分析的過程中，務必對保險監管相關工作進行完整的研究，尤其要對保險兼業機構的建設制定法律性質的依據，使法律資源可以為保險中介創新財務工作運行方式提供理論指導。要加強對財務風險形成原因的分析，并對保險中介行業存在的制度漏洞加以總結，從制度層面尋找生成財務風險的主體因素，使保險中介行業在創新監管工作體制的過程中更加有效地適應現代監管工作需要。要強化對兼業懲治措施的關注，尤其要從財務風險進行責任的落實，使中介監管制度的構建可以為保險中介行業創新工作模式提供幫助。

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關鍵詞： 保險屬性; 保險會計; 保險合同; 公認會計準則

改革開放30年以來,我國保險業呈健康發展態勢。隨著金融體制改革的不斷深化和市場機制作用的日益增強,保險市場主體大量增加,業務規模迅速擴大,保險產品日益完善。保險公司由此面臨著如何全面、客觀地反映保險公司的財務狀況、經營成果和現金流量;如何為保險公司的投資者、經營者、債權人、投保人以及其他利益相關人進行投資決策提供重要依據;如何為保險監管部門實施有效監管提供重要信息等會計問題。然而,盡管2007年新執行的企業會計準則包含了保險行業特殊會計準則,但是該準則內容過于概括并且缺乏權威的應用指南,我國保險會計規則進一步修改和完善勢在必行。

一、我國保險會計的發展

我國保險業起步較慢,相關保險行業適用特殊會計規則的研究相對滯后。盡管保險業在中國已經有超過一百年的歷史,保險會計理論研究的歷史卻只有二十余年。主要原因是因為保險業適用特殊會計規則的認知需要以行業的發展為前提,據此才能制定出適合于行業特點并且有利于行業發展的會計規則。

我國的第一個保險行業會計制度是1984年2月份頒布的《中國人民保險公司會計制度》。由于這一時期我國的保險公司還處在起步階段,所以該保險公司特殊會計制度并沒有體現出其應有的作用,而更多的是采用“資金占用總額=資金來源總額”這一計劃經濟會計原則,突出保險公司在財務會計制度上進行統一計劃、分戶經營、以收抵支、按盈提獎的財務管理制度。上世紀90年代以后我國保險公司開始轉型,外資企業開始涉足中國保險業,1993年的《保險企業會計制度》具有轉折性意義,奠定了目前保險業會計規則的理論基礎和基本框架;緊接著我國于1999年1月1日正式實行《保險公司會計制度》和《保險公司財務制度》,并且通過2000年頒布的《企業財務會計報告條例》對會計要素進行重新定義,以此為契機推出了針對保險公司和其他金融企業的《金融企業會計制度》。保險業實行專門的會計規則,既是保險業發展的必然結果,也在很大程度上推動了保險業的發展。

隨著近年來中國經濟的發展,中國保險公司開始進行海外融資和開拓海外資本市場,我國保險行業特殊會計規則面臨著新的挑戰。新會計制度不僅要立足于國內保險業發展的狀況,更應該從全球視角出發,對保險業面臨的特殊會計問題比如保險合同確認、準備金計提等實行改革,最大程度地實現國際會計趨同。2007年我國開始執行的新《企業會計準則》盡管適用于所有企業,但是具體會計準則第25號《原保險合同》和第26號《再保險合同》充分兼顧了保險行業的特殊性,改變過去以保險公司為規范主體的特點,進一步從保險產品屬性的角度規范會計規則,基本上保證了中國會計準則和國際會計準則趨同的前提。

二、保險業適用特殊會計規則的原因分析

保險行業會計規則研究是典型的交叉學科研究領域,它既是會計學的一個分支,又要求把會計的基本理論和研究方法運用于保險公司,核算和監督保險公司的各項經濟活動。這就要求這一會計規則必須充分兼顧到保險行業的屬性,以保險屬性與特點為基礎來發展和完善保險會計理論。

保險業適用特殊會計規則的原因有多個方面,從保險行業的特殊性看主要分為三個原因,即保險行業宏觀意義、保險產品的無形性和未知性以及保險運營資金鏈的反向性。首先,保險業顧名思義就是通過轉移公眾的風險從而自己承擔風險并且通過大量風險的集合內部消化和平衡風險。因此它具有很強的社會意義,公司運營的好壞直接影響著公眾的利益和社會的穩定,如果保險公司破產或者倒閉,負面影響將使廣大被保險人利益和社會公眾利益受到損害,帶來社會福利損失和影響社會穩定。普通企業會計制度無法保證保險公司保持應有的償付能力。

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（一）費用不真實

未據實列支各項業務及管理費用，主要通過虛構人員或虛增人員業績套取工資費用和通過報銷未真實發生的經濟事項的票據套取費用，如虛列會議費、培訓費、汽油費、業務推動費、辦公費，宣傳費等方式違規套取資金費用支付機構手續費或挪作他用。

（二）手續費及傭金不真實

主要體現在：一是虛設中介業務，私自套現手續費；通過設置其他科目，向不符合資質的機構或者個人支付手續費甚至超額支付手續費。二是通過虛掛人力套取資金的行為，未經系統進行計算直接傭金，間接傭金中的加扣款費用隨意列支等現象。

（三）保費收入不真實

不能準確嚴格執行新會計準則及保費收入會計確認基本原則，保費收入會計科目不能真實完整反映保費收入實際狀況。主要是通過虛掛應收保費挪用資金支付手續費、以注銷保單方式沖銷應收保費金額、撕單埋單、系統外出單等違規方式。

（四）虛掛應收保費

對于高額支付或者無法支付機構手續費時，因無多余的費用來承擔或無法用合理的票據進行銷賬，有些公司通過機構直接在應收保費中坐扣手續費，而形成的應收保費，使得保險公司應收保費率居高不下，大部分都是以虛掛應收保費形成。

（五）賠款支出不真實

虛構保險事故制造虛假保險賠付案，或者故意擴大保險事故的損失范圍以達到虛增保險案件賠付金額的目的來套取賠付租金，甚至將與保險賠付案件無關的費用（如：非正常查勘費）納入賠款支出。更為惡劣的是與其他機構或者個人合謀制作虛假票價騙取保險賠付資金。

（六）未決賠款責任準備金數據不真實

保險公司為應對外部審計，人為調節未決賠款估損金額，來粉飾綜合賠付率指標及利潤指標，導致計提未決賠款責任準備金時存在數據不真實情況。

二、財務業務數據失真的主要原因

（一）管理模式較為粗放

保險公司在制訂考核管理辦法時往往對保費規模的考核賦予最高的計分權重，以保費論英雄，不計經營成本把規模做大，往往通過以高額手續費搶奪客源，但在實際操作中受手續費行業自律公約的限制，保險機構無法在賬面支付此類超額手續費，只得以一些違規手段虛列費用、虛掛應收保費、虛增賠款形式套取資金暗中補貼。

（二）費用預算與實際脫節

各保險公司總部對分支公司管理細致程度不夠，費用預算管理與分支公司的實際情況往往不一致，導致部分分支公司獲得得費用開支金額超過實際需求，而部分分支公司的費用資金不夠開支需要，形成苦樂不均的現象。費用預算超過實際需求的分支公司通過虛立名目報銷費用；而費用緊張的分支公司甚至動起截留保費虛假賠付等非法手段。

（三）缺乏完善的管理監督體制

在費用和業績考核管理方式比較粗放，缺乏完善的監督體系，使得公司內部控制的制度流于形式，履行守則的職責不足，內部財務監督乏力，未起到真正的管控作用。在財務管理方面，有的保險公司對基層機構的費用實行總額包干控制的政策，即按照業務量的費用比率下撥相應預算費用，而在實際經營中對費用的使用缺少有效的管理；在業績考核方面，有的保險公司在考核基層機構業績時，往往對保費規模達成率、應收保費率、綜合費用率、綜合賠付率等指標較為關注，而對基層機構在費用報銷上往往只關注費用附件是否符合要求，未對事項的真實性、合理性等方面進行有效監督。

三、財務業務數據失真的治理建議

（一）監管層面

近年來，監管部門投入大量精力對保險公司開展財務業務數據真實性現場檢查，雖取得了一定成效，但卻未能得到根治。要從根本上解決財務業務不真實性問題，仍需加大監管力度，轉變監管理念，實現標本兼治。

突出監管重點，將監管重點轉向償付能力、公司治理等關注行業健康、穩定發展的基礎問題上來，以及解決銷售誤導、客戶投訴等與消費者合法權益保護更加密切的問題。

取消保險行業手續費自律公約，放開手續費支付上限規定標準，中介手續費應據實全額列支，可通過對保險公司的盈利情況及償付能力等作為監測指標進行管控。避免為支付超上限部分手續費引發一系列違規手段。

完善保險機構市場退出機制，對長期虧損、償付能力不達標的保險公司實行淘汰制，從而提升保險公司成本管控能力。

加強行業合作。加大與工商、稅務、審計、司法部門的合作，充分發揮各部門的專業監管優勢，形成監管合力，達到事半功倍的效果。

加重處罰和追責力度，堅決對違規行為實行機構和個人雙罰機制；同時加大對上級保險管理機構和高管的追責力度，強化管理責任，提高違規成本。

（二）總公司層面

從自查情況來看，財務業務不真實問題主要集中在基層機構，但根源確在總公司，需進一步強化總公司的管理責任，督促公司做好內控工作，切實防范風險隱患。

加大總公司改革轉型的力度，優化考核機制。總公司重規模輕效益的價值取向直接導致基層機構在經營中財務業務數據不真實的主要原因，解決的根本在于轉變經營思路，降低考核指標中保費規模的權重，提高業務品質、續繼率、利潤、內含價值、合規經營等經營指標權重為導向。

加強信息系統改造，建立穩定、高效、能夠對業務提供全面功能支持的財務處理系統，實現財務業務數據無縫對接。同時強化費用使用的審批管理，盡量推廣費控系統集中審核的建設，統一將費用審核權由系統自動提交到總公司審批。

加強總公司費用控制，改進費用管控模式。細化基層機構的費用預算指標，考慮市場的差異性，科學厘定公司管理政策，確保費用支付標準和流程合法合理。在日常財務管理工作中，通過對投入產出指標、預算執行指標、渠道利潤指標、成本控制指標等監測指標加強成本事中控制，同時加強對基層機構費用監控，通過對列支辦公費、汽油費、業務推動費、培訓費、會議會、招待費、廣告費等在合理性方面進行監控，在總體費用不超預算的前提下，明確費用之間是否可以調劑等。避免“以包代管”模式下，對費用類別關注少、監控少，帶來不必要的監管風險和違規處罰成本。

完善內部審計制度。加強內部審計隊伍建設，充分發揮內部審計部門的作用，加大在數據真實性方面的自查自糾力度。對檢查發現的問題加強整改和問責力度，同時加強整改落實情況追蹤機制。

（三）基層機構層面

加強自律，合規經營。加大對基層員工誠信建設，培育合規文化，做到知法、守法、合規經營，樹立合規人人有責，倡導合規創造價值的理念，建立違法舉報措施，營造自覺抵制數據不真實的氛圍。

加強財務管理，遵守保險行業基礎制度規范要求，嚴格執行財務相關制度規定，提高職業修養和綜合業務素質。

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關鍵詞：財產保險公司；財務風險；資產

隨著時代的進步，人們的風險防范意識逐漸提高，這也就使得保險行業迅速發展起來。加強對財務的有效管理已經成為了財產保險公司的一項重要工作。因此，必須了解并掌握財務管理面臨的風險，并通過相關控制對策的實施，提高財務管理的質量與效率，從而保證財產保險公司在新時期健康的發展。

一、財產保險公司財務管理面臨的風險

1．資產負債不匹配

受到經營方式和經營特點的影響，財產保險公司的負債率較高。而且由于公司中的大部分產品都是短期產品，所以其對于流動資金的儲備量有著很高的要求。財產保險公司只有具備一定的現金支付能力，才能有效應對退保金、支付賠款等問題［1］。在以往的經營管理模式中，管理投資資產的資產運營部門與管理負債的產品開發、定價和銷售部門之間是分開的，而這也就使得這幾個部門缺乏有效的交流與溝通，從而降低了負債管理的效率。若是流動比率較高，那么市場利率的波動就會影響到很多短期資產的經營，從而造成保險業務的不穩定；若是流動比率較低，那么就會使資產的變現性變弱，從而嚴重降低保險公司的應對突發事故的能力以及進行短期償債的能力。

2．監管機制不健全

目前，大部分的財產保險公司的監督管理機制并不健全，這也就使得在財務管理中出現了許多問題，如部分員工的專業能力與綜合素養較低、各個部門應承擔的責任不明以及無法及時發現公司中存在的違紀問題等。若是無法及時、有效地解決這些問題，那么就會降低企業管理的效率與質量，從而增加企業要面臨的風險。因此，必須建立起健全的監管機制，及時發現并解決相關問題，并提高各部門的工作效率。

3．治理體系不完善

當前，財產保險公司中普遍存在著內部控制流程不合理、內部管理環節較弱、各部門之間的權力、責任不明確以及問題出現后難以追究責任等問題，而這些問題都是由于財產保險公司的治理體系不完善造成的。治理體系的不完善使得公司的運作體系較為模糊，一旦出現問題，沒有部門能夠對相關問題及時解決，從而嚴重影響了公司的正常運行，加大了財務管理的風險。

4．風險意識缺乏

對于財產保險公司來說，樹立起風險意識是十分重要的，只有具備相應的風險意識，才能及時發現財務管理中存在的問題，并通過針對性的解決措施有效解決相關問題，從而保證財務管理的有效性與安全性。但是，目前，大部分的財產保險公司都缺乏相應的風險意識，這就使得其無法有效應對出現的風險，從而給財務管理帶來不良影響，并使公司的經濟遭到嚴重的損失。

二、財產保險公司財務管理風險的控制對策

1．有效管理保險資產價值鏈

要想使資產與負債相匹配，從而降低財務管理的風險，財產保險公司就必須對資產的價值鏈進行有效管理，可以從以下兩方面進行：一方面，公司要對資產的分配進行科學管理［2］。首先，保險公司要根據經營的計劃與方法，對分支公司在市場走向、經濟發展以及資產獲利等方面的具體情況進行合理分析，并根據其需求，制定出科學、合理的長期發展規劃，使其在一定的時期內，嚴格按照市場經濟的發展規律來對發展的要點進行明確。其次，還要在法律許可的范圍內，根據目前市場發展的具體情況，設計出不同的資產交易分配方式，對不同投資的限額和業績目標進行明確劃分，從而有效控制資產分配帶來的風險。另一方面，公司還要對負債風險進行有效管理。對負債進行管理就是盡量把保險公司應承擔的欠款的數量控制在一定的范圍之內，從而提高財務管理的水平，促進保險公司更好的發展。在對負債進行管理的時候，首先，公司應該對資產與負債關系的融和度進行充分考慮：要對費率進行科學確定，從而保證保費的充足；要對理賠進行合理控制，從而減少相關的支出；要及時回收資金，避免出現壞賬、呆賬等問題。這樣可以有效促進保險公司賠付能力的提高，從而減輕其面臨的財務壓力。其次，保險公司要對資金負債的特點進行有效分析，并在這一基礎上，盡可能的提高盈利能力，做好風險評估以及產品開發等工作，還要對可能面臨的風險進行預測，提高公司的應對能力，從而有效保障財務管理的質量。最后，公司還要根據實際情況，對負債管理方法進行合理選擇，利用先進的手段對資產錯位的風險進行有效預測，提高負債管理的水平，從而促進保險公司健康發展。

2．建立健全的財務風險預警系統

要想對財務管理進行有效管理，保險公司就必須建立起健全的財務風險預警系統，對財務風險進行有效的監測與預報。財務風險預警系統一方面能夠及時對保險公司財務管理過程中的風險進行預警，另一方面，還可以從不同的角度對公司的整體財務狀況進行綜合反映，甚至有的時候還可以監測行業系統中的財務情況，并在這一基礎上觀察、識別與判定保險公司分實際運行狀況，并發出相關的預警信息。總之，財務風險預警系統的建立，能夠讓公司及時發現財務風險，并采取相關的對策進行解決，從而提高了財務管理的質量與水平，可以有效降低財務風險給公司帶來的影響。

3．完善財務管理體系

財務管理體系的完善，可以有效應對相關的財務風險，從而減少保險公司的經濟損失。要想完善財務管理系統，就必須了解財務管理要面臨的風險，并制定相應的防范方案與對策，還要創新財務管理與決策的方法，建立起財務約束機制。財務約束機制的建立可以從內、外兩個方面來進行。外部的約束機制主要有市場約束和政策法規約束等，但是這種約束的力度較小，所以要加強內部約束的建設。內部約束指的就是對財務預算進行有效管理，包括執行運算、編制運算以及考核評價等，通過對各部門的權力與責任的合理分配，加強內部監管的水平，從而保證財務管理工作可以順利進行。

4．提高財務管理風險意識

首先，相關的財務管理人員要自覺對專業知識進行學習，了解保險業務的專業知識，掌握理賠、承保等工作的風險點，提高自己的業務水平與綜合素質。其次，公司要加強對工作人員的培訓，通過定期的風險分析、財務管理優化以及風險控制等方面的培訓，使工作人員樹立起風險管理控制的意識，提高其對風險的應對能力。最后，公司還要建立起相應的獎懲制度與考核制度，提高工作人員的積極性與工作質量，提高財務管理的水平，從而促進保險公司的健康發展［3］。