序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅務風險防范范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關鍵詞：供電企業(yè)；稅務風險；防范管理

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

一、供電企業(yè)稅務風險防范管理概述

目前，在稅務風險管理的認識方面，還存在著諸多的誤區(qū)，很多人以為出現(xiàn)了風險之后才進行管理，也有人認為供電企業(yè)的風險管理應該是上級部門的事情，因為它并不是獨立核算的法人企業(yè)。其實供電企業(yè)稅務風險管理主要是對稅務風險進行防范，是在風險發(fā)生之前進行的。

企業(yè)稅務風險指的是一種稅務責任的不確定性，它是因為稅法存在著強制性、固定性和無償性，特別是隨著一些特殊復雜的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，如果企業(yè)出現(xiàn)了重大涉稅問題，就會帶來很多風險。具體來講，主要是兩個方面的原因造成，一是目前經(jīng)濟活動環(huán)境愈發(fā)的復雜和多樣，二是納稅人沒有正確的理解稅收政策等等。

二、目前供電企業(yè)稅務風險管理的問題分析

一是在防范心理上對上級電網(wǎng)公司過度依賴：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)是電網(wǎng)公司的下屬分公司，它并不是一個獨立核算法人企業(yè)，那么稅務處理和業(yè)務核算方面具有統(tǒng)一性、規(guī)范性。不在當?shù)氐挚圻M項稅，與當?shù)囟悇諜C關之間只存在預繳關系。供電企業(yè)雖然繳納稅種較多但主營經(jīng)濟業(yè)務單一，被檢查而引起的補稅或者罰款等情況出現(xiàn)概率很低。在這種管理模式下，供電企業(yè)就不需要面臨很大的稅務風險。但是隨著市場經(jīng)濟體制的完善，供電企業(yè)的外部運行環(huán)境日趨復雜和多變，隨著其他經(jīng)濟業(yè)務的多樣化，如果依然采用這種陳舊的思維，對上級電網(wǎng)公司過度依賴，就無法有效的預見可能出現(xiàn)的問題，在很大程度上加大稅務風險。

二是供電企業(yè)稅務法律知識的更新速度較慢：通過相關的調查我們發(fā)現(xiàn)，供電企業(yè)在法律知識方面存在著問題，不能夠透徹的理解那些變動較大的法律知識和規(guī)范性文件。比如很多供電企業(yè)不用理解固定資產(chǎn)征收增值稅的相關內(nèi)容。供電企業(yè)管理著電力線路，但是稅務部門卻并不將電力線路納入到電力固定資產(chǎn)之中。很多情況下，納稅人雖然了解稅法法規(guī)，但是在具體操作過程中，可能出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，而在很大程度上增大稅務風險，給企業(yè)帶來很多的損失。

三是供電企業(yè)稅務風險防范制度不健全：目前在供電企業(yè)的稅務風險防范制度方面，還存在著諸多的真空地帶。在稅務風險防范方面，沒有明確的防范措施，沒有總結評價稅務風險事件。在平時的日常管理中，也不能夠有效判斷各個賬務的稅務風險，這樣潛在的風險就無法及時發(fā)現(xiàn)，存在的風險也不能夠采取有效措施來進行補救。針對這種情況，就需要采取一系列的措施來健全和完善供電企業(yè)的稅務風險防范制度。

三、供電企業(yè)稅務風險的防范和管理

一是對宏觀環(huán)境進行研究，積極應對稅務風險：上文我們已經(jīng)提到，供電企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境日趨復雜和多樣。那么就需要創(chuàng)建相關的防范機制，成立相關的應急預案，有效防范相關的稅務風險；通過建立相應的預案，可以有效反映那些可能發(fā)生或與預期不符的情況，對業(yè)務目標以及實施過程進行適當調整，通過這些措施，來對因宏觀環(huán)境不確定性而給企業(yè)帶來的稅務風險進行降低，促使供電企業(yè)風險防范能力得到提高。

二是對稅務風險防范制度進行健全和完善，對稅務風險進行預防和控制：企業(yè)各項制度的健全完善程度，會在很大程度上影響到企業(yè)稅務風險的防范程度，要知道一切風險防范行為措施的基礎就是制度，那么就需要不斷健全和完善稅務風險防范制度。構建稅務風險防范機制，促使供電企業(yè)的所有人員都能夠有強烈的風險意識和責任意識，對可能出現(xiàn)的稅務風險及時防范。供電企業(yè)需要對稅務風險進行大力研究，然后制定一系列的措施來防范和管理風險。風險管理制度需要包括十分全面的內(nèi)容，比如稅務風險的防范步驟、注意事項，企業(yè)稅務風險的關鍵影響要素；防范措施的評價和總結等等。稅務風險防范并不是某個部門的事情，它關系到企業(yè)內(nèi)部的種種業(yè)務，需要各個部門共同努力，讓風險防范全方位的落實下去。

三是強化教育和培訓，提高各級管理人員的稅務風險防范意識：從具體業(yè)務管理層面上來講，要預警和防范財務風險，目前供電企業(yè)的財務人員在財務管理中，還是將日常核算作為主要內(nèi)容，沒有建立起相應的風險預警機制，風險預警管理也需要進一步規(guī)范。供電企業(yè)因為存在著很少的日常稅務風險，即使發(fā)現(xiàn)賬務存在著風險，也不及時清理。在時間和計劃管理方面，對于那些重要事項，需要分配百分之七十左右的時間來處理，以此來做到防患于未然。供電企業(yè)要變革以往那種傳統(tǒng)的納稅意識，從整體著眼和考慮。基層供電企業(yè)的財會人員需要積極的與稅務部門進行溝通和聯(lián)系，對稅務信息進行及時有效的獲取。

四是成立專門的稅務風險防范網(wǎng)絡：目前大部分電網(wǎng)公司在稅務處理方面都依托內(nèi)部集中控制處理平臺，對各項稅務處理進行統(tǒng)一監(jiān)控。電網(wǎng)公司需要對稅務風險源進行定期的收集和整理，將稅務風險源收集整理，通過先進的網(wǎng)絡向各個供電企業(yè)進行傳達，然后供電企業(yè)的相關工作人員結合具體情況來進行適當?shù)恼摹Ｍ瑫r，供電企業(yè)也需要將發(fā)現(xiàn)的稅務風險源及時上報給電網(wǎng)公司，來有效化解稅務風險。

四、結語

隨著市場經(jīng)濟體制的確立和完善，供電企業(yè)之間的競爭日趨激烈，供電企業(yè)要想在激烈的競爭中增強自己的核心競爭力，就需要做好稅務風險防范管理工作。供電企業(yè)的稅務風險管理并不是一項簡單的工作，它需要較強的專業(yè)性，有著較寬的涉及面，同時比較復雜和多變，那么相關工作人員就需要不斷的努力，增強自身風險防范意識，提高專業(yè)技術水平，做好稅務風險防范管理工作。

參考文獻：

[1]賈俊梅.淺談供電企業(yè)稅務風險防范管理[J].廣西電業(yè)，2006，2（11）：123-125.

[2]胡紅梅.淺談供電企業(yè)營銷稽查服務風險防范與預警管理[J].城市建設理論研究，2013，2（50）：87-89.

篇(2)

【關鍵詞】企業(yè);稅務風險防范;解決方法

一、引言

隨著我國的經(jīng)濟力量大力發(fā)展，促進企業(yè)的國內(nèi)的各個企業(yè)與國際接軌日益頻繁，帶動著我國企業(yè)國際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務風險防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進企業(yè)的管理水平提高，同時可以作為防范稅務風險的前提，兩個相結合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關于稅務風險防范的制度還存在或多或少的問題待解決，無法支持企業(yè)加強稅務風險的管理需要。存在問題如企業(yè)中的稅務風險是否有目的的針對，是否足夠重視稅務風險的防范，是否缺乏專業(yè)的知識去支持，總總的原因影響著，導致的后果就是給企業(yè)帶來災難。

二、企業(yè)中存在內(nèi)部控制和稅務風險防范的問題

（一）重視度不足

目前我國企業(yè)的正常經(jīng)營中，有部分的企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制與稅務風險防范作為有計劃性的安排，都是在緊急的情況下才會對內(nèi)部控制與稅務風險防范的實施臨時政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務風險防范的目標，對于能將內(nèi)部控制與稅務風險防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷售工作，因缺乏對內(nèi)部控制與稅務風險防范工作的意識，導致在企業(yè)中這項工作無法展開的原因。就比如說，在企業(yè)中對于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒積極的響應員工的工作，去獎勵或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對內(nèi)部控制與稅務風險防范的覺悟低迷，企業(yè)的做法無法帶領員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費，企業(yè)沒能及時的對這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無法順利的開展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務風險防范的工作，或者還存在部分片面的見解，認為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務風險防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務風險防范制度的不規(guī)范

通過調查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財務管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務風險防范制度，但是極少有將其單獨區(qū)分出來的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會有審計工作，但是審計工作完后也沒有加以整理，及時的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項內(nèi)部控制與稅務風險防范的制定非常的簡單，或者都沒有這個制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問題，都將內(nèi)部控制與稅務風險防范交給一個會計去完成，可見實行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因為這項內(nèi)部控制與稅務風險防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風險。可見，若是企業(yè)沒有建立一個完整的內(nèi)部控制與稅務風險防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機。

（三）管理水平低

就我國目前的情勢來分析，我國的企業(yè)中很少有專門去制定這個工作崗位，這項工作基本都是交給財務會計去兼職，在這項的管理控制上，單單財務的人員會因為水平的不足，導致企業(yè)的管理水平及質量。而且，財務人員對于內(nèi)部控制與稅務風險防范的專業(yè)不夠深入，無法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對應的制度，促進企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時間較長的老員工，沒有及時更新原來的知識，僅憑經(jīng)驗去理解處理問題，可能將會給企業(yè)的發(fā)展帶來潛在的危機。

三、加強內(nèi)部控制與稅務風險防范的策略

（一）提高重視度

首要目的要轉變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務風險防范不是偷稅漏稅的行為，加強內(nèi)部控制與稅務風險防范管理不是給相關的管理部門送禮的觀念。要培養(yǎng)該項工作的管理意識，意識作為行動的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項意識，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務風險防范行為。如何加強管理層人員的重視度，國家及政府可以采用培訓的方式進行宣導教育，傳導其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識到提高了內(nèi)部控制與稅務風險防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務風險防范，要建立起相應的制度法則，明確好責任人的義務和職責，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應國家的政策，為企業(yè)長遠著想，整體的提高企業(yè)管理水平。

（二）加強制度的建立

管理制度建立后應將其實施起來，不同形同虛設，根據(jù)制度進行評估工作要及時，存在的問題反饋要及時，同時要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風險的目的著想。將這個思想傳達至每個員工，將責任落實到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風險的意識，這樣當企業(yè)遇到稅務風險時我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計問題都應該整理成案，保存起來，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時遇到問題時，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風險的因素。

（三）提高水準

要加強企業(yè)的管理水平，首要條件是要加強對內(nèi)部稅務人員的專業(yè)知識教育。就我國的形式來分析，稅務的法律變化見多，那么需要稅務人員和管理層的自我學習，自我提升，制定一套屬于自己學習方法，將新的法律結合起來形成一套科學的管理方式。同時公司應建立起一套完善的獎罰制度，對企業(yè)內(nèi)部控制與稅務風險防范有突出貢獻的人員給予及時的獎勵表彰，促進員工的積極性，從而培養(yǎng)成一個良好的學習氛圍，促進企業(yè)的成長和賴以長遠發(fā)展奠定牢固的基礎。

篇(3)

Abstract: the tax risk is one of the enterprise management of the risks involved. In the process of operation, due to the complexity of economic matters as well as more profit-' operation, financial stress, and other reasons, it is possible for business tax risk, it and business risk, financial risk, business risk system. Internal control of enterprise internal control is an important element in the supervision and inspection work, are also important aspects of corporate financial control, strengthen internal controls, standardizing operating processes, can be effective in preventing and reducing the corporate tax risks.

關鍵詞：內(nèi)部控制 防范 稅務風險

Keywords: internal controls prevent taxation risks

一、 引言：企業(yè)風險與稅務風險

（一）企業(yè)風險與稅務風險的基本涵義

傳統(tǒng)風險的含義主要側重于對企業(yè)帶來不利影響的可能性。但現(xiàn)代風險卻更加側重于不確定性，而非不確定性帶來的后果。對于企業(yè)涉稅行為而言，由此帶來的不確定性統(tǒng)稱為稅務風險。由于稅收征納行為的單向性與涉稅主體的不對等性，稅務風險卻更加側重于傳統(tǒng)的含義，因為企業(yè)如果產(chǎn)生涉稅風險，其后果往往不利于企業(yè)。其具體表現(xiàn)主要有兩個方面：其一，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務導致納稅行為不準確，會導致企業(yè)多繳稅或少繳稅，對企業(yè)的經(jīng)濟結果反映不利。其二，由于稅務機關對于企業(yè)的稅務行為具有永久的追繳權，因此，稅務風險時間上具有不可撤銷性，這也是稅務風險與其他風險相比更加特殊的地方。

（二）企業(yè)稅務風險需要引起重視的意義

隨著稅制規(guī)則的完善與企業(yè)納稅意識的增強，企業(yè)稅務風險已經(jīng)受到了稅務主管部門的重視。2009年1月，國家稅務總局確定了首批占我國企業(yè)稅收20%左右的朽戶企業(yè)集團為總局定點聯(lián)系企業(yè)。其中大型國有企業(yè)占三分之二，民營企業(yè)和外資企業(yè)占三分之一。2009年5月5日，國家稅務總局又下發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱“指引”）。這是我國首次就企業(yè)稅務風險管理控制方面正式下發(fā)的一個指導性文件。這反映了企業(yè)的稅務風險已經(jīng)成為我國經(jīng)濟的普遍現(xiàn)象，必須引起重視。因此，企業(yè)嚴格執(zhí)行稅法的相關規(guī)定，涉稅事項進行合理判斷，以盡量減小稅務風險是當務之急。

二、 企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因分析

（一） 企業(yè)的經(jīng)營行為不規(guī)范導致稅務風險

企業(yè)對于稅收政策沒有用深入理解，從而導致企業(yè)承擔了不應承擔的稅款，或者錯誤地按企業(yè)慣例進行操作，誤認為不應該交稅，但實際上形成了漏稅。比如。稅法規(guī)定，折扣或者折讓必須開具在一張發(fā)票，才可以減少應稅收入，而部分企業(yè)卻在制度上可能作出了相反的規(guī)定，但又按扣減后的金額計算稅金，這樣就形成了稅務風險。如地產(chǎn)公司拿地，只考慮了土地出讓金，卻沒有考慮到過戶時的契稅、印花稅、開發(fā)過程中每年都要繳納的土地使用稅，這樣使得開發(fā)成本加大，造成資金吃緊，只好設法推遲納稅等模式緩解資金壓力。

（二） 企業(yè)的財務行為不規(guī)范導致稅務風險

這方面主要是指企業(yè)的財務行為存在著不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。事實上在較多的企業(yè)都存在。如：某企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工以報銷的名義找票沖抵，逃避個稅。此外，代扣代繳行為不規(guī)范也是財務行為導致稅務風險的主要因素之一。

（三） 其他導致稅務風險的原因

1.納稅經(jīng)辦人員的素質限制。如納稅經(jīng)辦人員素質限制, 對有關稅收法規(guī)的精神把握不準, 理解不透徹, 雖然主觀上沒有偷稅的意愿, 但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規(guī)定操作, 造成事實上的偷稅、漏稅, 給企業(yè)帶來稅務風險。如現(xiàn)行稅法規(guī)定業(yè)務招待費應按實際發(fā)生額的60%及銷售收入的5‰孰低在稅前抵扣，超過者需要進行納稅調整。但往往某些涉稅經(jīng)辦人掌握不清，以為滿足收入比例條件就可全額扣除，這就給企業(yè)帶來了納稅風險。

2.不恰當?shù)募{稅籌劃行為。稅務籌劃面臨的風險 稅務籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益, 但同時也存在相應的風險。特別是某些企業(yè)負責人過于偏好“籌劃”，或者過于相信通過人脈關系解決納稅問題，企業(yè)就只能無視這些風險的存在而盲目進行稅務籌劃, 其結果可能事與愿違。

三、 強化內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務風險的有效舉措

根據(jù)美國內(nèi)部控制委員會COSO的定義，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息溝通、風險評估、內(nèi)部監(jiān)督五個大的方面。筆者認為，通過這五個方面有針對性地改進，稅務風險是能夠得到防范與減小的。

（一） 健全內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制環(huán)境與控制活動的前提

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制存在的空間界定，這主要體現(xiàn)在企業(yè)治理、制度建設、人員安排等方面。對于企業(yè)稅務工作及稅務風險管理，企業(yè)需要建立組織，形成制度，通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃中列入稅務風險管理目標，通過稅務部門、稅務顧問的共同工作，按照《指引》的要求，對企業(yè)的重大稅務問題、稅務風險管理策略進行確認。同時，通過完善內(nèi)部控制制度，對于日常納稅事項進行明細指引。具體來說，一方面，企業(yè)應在管理層、事業(yè)部等分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位，或將納稅事項進行外包；另一方面，企業(yè)要建立相應的稅務風險管理制度，可以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，考慮引入納稅風險防范的相關內(nèi)容，參照“指引”，結合自身業(yè)務與管理架構，設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

（二） 良好的信息溝通是防范稅務風險的必要手段

企業(yè)經(jīng)營管理除價值流轉外，還存在著信息流轉。稅務信息是企業(yè)經(jīng)濟信息之一，需要流動才有其價值。企業(yè)在稅務風險管理體制中，要考慮納稅信息的流動性與途徑，引起相關關鍵崗位的重視，以便采取措施。首先，要建立企業(yè)的基礎稅務信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時收集相關的稅收法規(guī)并定期更新，確保企業(yè)內(nèi)部控制與財務處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。其次，要注意企業(yè)與稅務機關的溝通，經(jīng)常性地就可能存在稅務風險的業(yè)務或事項進行交流等。

（三） 加強涉稅風險評估，強化企業(yè)風險控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關指引對于企業(yè)的風險管控都作出了明確的要求。就稅務風險防范而言，其側重點應在于過程控制全過程、風險評估與企業(yè)信息溝通、監(jiān)督體制等。企業(yè)應建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估的全過程。稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的部風險和外部風險，確定企業(yè)能夠承受的最大風險底線，包括整體稅務風險承受能力和可接受風險水平。具體內(nèi)容上，主要是對特定稅務風險發(fā)生的可能性及其損失范圍，應用相關原理和技術方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規(guī)避。根據(jù)澳大利亞國稅局(簡稱ATO)對風險管理運用于稅收管理的嘗試可以證明，企業(yè)進行稅收風險評估是完全可行的。

（四） 在內(nèi)部監(jiān)督中引入納稅風險防范機制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的又一重要方面，對于納稅風險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進行預警。一方面，在內(nèi)部審計時，對于納稅事項進行格外關注，通過重要性原則進行判斷。另一方面，企業(yè)應該定期對涉稅業(yè)務開展檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到?jīng)Q策之中。

四、 結論

做好企業(yè)的風險管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化服務。企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，從而推動企業(yè)價值流轉的良性發(fā)展。諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者斯科爾斯的一項長期跟蹤研究表明，稅務風險管理做得較好的企業(yè)，平均每年為企業(yè)多創(chuàng)造高達38%的利潤。企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)的基礎性管理手段，通過強化內(nèi)部控制來防范與化解稅務風險不僅有必要，也有可能，最終服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻：

[1]鄭朝暉.IPO40大財務迷局[M].北京：機械工業(yè)出版社.2010(1)

篇(4)

關鍵詞：建安企業(yè) 稅務風險 防范與管控

企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結構龐大，經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標。《中央企業(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務機關對稅法關于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務風險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內(nèi)部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業(yè)層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業(yè)的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務風險管理環(huán)境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業(yè)文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構建企業(yè)稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務管理部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業(yè)應結合內(nèi)控管理體系建設，不斷完善企業(yè)稅務風險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務人員

由于稅務管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務就無法深刻理解某些相關的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業(yè)及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調整產(chǎn)業(yè)結構, 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執(zhí)法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務風險，價值工程，2010，(1)

篇(5)

本文從分析稅務風險產(chǎn)生的原因著手，指出企業(yè)在稅務風險管理方面存在的不足，并從增強稅務風險防范意識，提升涉稅人員素質以及定期排查風險等方面提出了建議和措施。

關鍵詞：企業(yè)稅務風險 原因分析 防范對策

分析和研究企業(yè)稅務風險的防范對策，首先需要了解企業(yè)稅務風險的概念，一般而言，企業(yè)稅務風險是指在對稅款進行管理、計算等過程中因為違反相關稅收法律法規(guī)而造成損失的可能性，企業(yè)存在稅務風險通常狀況下表現(xiàn)為：一是企業(yè)受到各種主客觀因素的影響，導致在被稅務部門進行稅務管理過程中增加被懲罰的可能性，另一方面是企業(yè)未能充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1 稅務風險產(chǎn)生的原因

加強對企業(yè)稅務風險的管理，要全面掌握和分析產(chǎn)生稅務風險的原因，通過分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)存在稅務風險的主要原因有以下幾個方面：

1.1 企業(yè)缺乏稅務管理經(jīng)驗 目前，一些企業(yè)的稅務內(nèi)部管理制度不夠完善，企業(yè)財務制度、內(nèi)部審計制度以及績效考核制度等制度體系缺乏完整的內(nèi)部管理機制，這將嚴重加劇企業(yè)內(nèi)部管理混亂狀況，讓企業(yè)無法從源頭上防止稅收風險，導致稅收風險防范的延誤甚至失敗，讓企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟損失，另外很多企業(yè)在稅收管理方面缺乏經(jīng)驗，對企業(yè)稅務管理的內(nèi)部控制不到位，缺乏納稅的主動性和自覺性，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)的稅務風險缺乏整體考慮，企業(yè)稅收籌劃缺乏協(xié)調，也加劇了企業(yè)稅務風險的存在。

1.2 稅收政策變化的影響 企業(yè)面臨的外部宏觀環(huán)境往往不可預知，復雜多變，同時稅收政策在通常狀況下會隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷調整，不同階段會實施不同的稅收政策，由于我國目前正處于經(jīng)濟轉型調整期，稅收政策難免會發(fā)生調整，稅收政策的變化增加了企業(yè)把握稅收政策的困難，使得企業(yè)對稅收政策把握不準確，導致稅收風險的存在，同時企業(yè)與稅務機關之間的信息存在不對稱的現(xiàn)象，稅務機關對相關稅務政策的宣傳力度不夠，在一定程度上對新出臺的相關稅務法律法規(guī)只是停留在解釋層面上，也會造成企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生。

1.3 企業(yè)涉稅人員的稅務知識不足 企業(yè)稅務風險管理過程中，管理人員需要根據(jù)企業(yè)實際需要對企業(yè)可能面臨的各種稅收風險進行掌握和評估，而一些企業(yè)的稅務工作人員對于企業(yè)金融、稅收法律等相關知識的理解和掌握比較欠缺，業(yè)務素質不高，對相關企業(yè)的稅收政策理解不透徹，把握不準確，業(yè)務人員素質缺失可能會導致企業(yè)發(fā)生涉嫌偷稅漏稅的行為，加之企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境越來越復雜，在很大程度上給企業(yè)造成一定的稅務風險。

因而，企業(yè)稅務風險的存在會對企業(yè)產(chǎn)生許多影響，從企業(yè)發(fā)展的狀況綜合分析，稅務風險的存在會對企業(yè)經(jīng)營決策行為產(chǎn)生一定影響，也會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等行為造成不必要影響，進而影響到企業(yè)的財務決策和投資決策，加大對風險管理的財政預算，企業(yè)稅務風險的存在會讓企業(yè)增加應對稅務風險的成本，甚至因為稅務風險的存在而造成一定損失。

2 防范企業(yè)稅務風險的措施

企業(yè)稅務風險涉及到企業(yè)經(jīng)濟活動的各方面，要想有效預防企業(yè)稅務風險就必須抓住產(chǎn)生問題的原因，才能切實降低稅務風險對企業(yè)造成的影響，建議從以下方面采取措施：

2.1 提升稅務風險防范意識 企業(yè)必須不斷增強自身內(nèi)部稅務風險防范意識，嚴格遵守相關稅務法律法規(guī)，積極依法誠信納稅，建立和完善內(nèi)部會計審核制度，對相關重要項目實施稅收風險評估，并制定專門的風險預防措施，同時在簽訂各類經(jīng)濟合同過程中，要嚴格審查對方納稅主體資質，仔細審查合同條款，防止不必要稅務風險的發(fā)生。

2.2 提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務水平 提高企業(yè)內(nèi)部稅務管理人員的稅務專業(yè)知識可以有效防范企業(yè)稅務風險，涉稅人員要及時了解和掌握關于稅收政策的新理論和新方法，不斷提升自身的業(yè)務素質水平，同時將稅收風險納入稅務風險的日常管理過程中，建立經(jīng)濟活動的稅務風險模型，完善稅務風險預警系統(tǒng)，及時掌握風險報告信息，對稅務風險進行全面監(jiān)督和管理。

2.3 定期排查稅務風險 企業(yè)風險評估可以幫助企業(yè)及時對稅務風險進行識別，企業(yè)樹立法治觀念，嚴格遵守稅收法律法規(guī)的要求，要定期開展風險評估工作，明確評估管理行為，同時加強與中介組織的稅務風險防范合作，積極發(fā)揮中介組織作為稅務風險外部監(jiān)控的作用，對企業(yè)存在的稅務風險進行專業(yè)監(jiān)督，針對發(fā)現(xiàn)存在的稅務問題及時進行改進，及時消除企業(yè)潛在的稅務風險。

3 結語

總而言之，依法納稅、誠信納稅是每個企業(yè)在納稅過程中都必須遵循的基本原則，建立和完善稅收風險的防范體系是企業(yè)降低稅務風險的根本保證，企業(yè)結合自身經(jīng)營實際情況，增強稅務風險防范意識，建立和完善職責清晰，分工明確的企業(yè)內(nèi)部稅務管理運行機制和稅務內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)一支高素質的企業(yè)稅務風險管理團隊，加強對各種稅收政策的深入研究，及時了解稅收政策，加強對企業(yè)稅收風險的防范與控制，促進企業(yè)在良好的經(jīng)營環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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篇(6)

一、上市公司稅務風險概述

上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經(jīng)過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業(yè)財務損失、企業(yè)聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運營以及實施稅務活動過程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經(jīng)濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要議題，也是國內(nèi)外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。

近年來，稅務風險管理已成為國內(nèi)外學者的關注和研究的熱點，國內(nèi)大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業(yè)加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業(yè)的關系、提高稅務管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統(tǒng)內(nèi)部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執(zhí)法人員的執(zhí)法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。

二、當前上市公司稅務風險管理現(xiàn)狀

（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現(xiàn)在：一是對稅務風險基本內(nèi)涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；二是不注重稅務人才的培養(yǎng)和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識不強，企業(yè)管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業(yè)自身無關，對自身權利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業(yè)管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業(yè)稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務風險。

（二） 稅務風險控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務風險內(nèi)控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務規(guī)劃，未將稅務規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，未建立相應的溝通和會商機制。或者部分上市公司認識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或專門的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業(yè)能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。

（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經(jīng)濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內(nèi)部審計機構，日常稅務管理工作缺乏應有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構進行，但受限于外聘審計機構不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構受聘于上市公司，部分審計機構受利益驅動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因導致納稅申報漏洞，引起稅務風險。

（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發(fā)現(xiàn)稅務風險，稅務風險防范滯后。

三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議

（一）提高對稅務風險防范的重視程度

上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的稅務風險風險點，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對應的責任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。

（二）營造良好的稅務風險內(nèi)控環(huán)境

一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責權限，充分授權，并采取措施提高稅務人員專業(yè)素質；完善規(guī)章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規(guī)范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結構上，董事會、監(jiān)事會和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內(nèi)部機構之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業(yè)務部門，明確職責，形成統(tǒng)一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業(yè)文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規(guī)操作、稅務創(chuàng)造價值的理念，從根源上防范稅務風險。

（三）建立和完善稅務審計制度

一方面是合理行使上市公司審計委員會權限，在審計委員會內(nèi)設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務審計的范圍和審計頻率。內(nèi)部審計應加強對稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務控制制度的建設和執(zhí)行效果，稅務會計核算、外聘審計機構、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計發(fā)揮應有的作用。

（四）構建全面、有效的信息和溝通體系

篇(7)

總的來看，企業(yè)的稅務風險具有三個方面的主要特征：一是具有主觀性特征，主要是指納稅人和稅務部門都存在著主觀性，對稅收業(yè)務存在不同的認識。同時不同的稅務機構對不同的稅務政策也存在著理解不同的主觀性特征。這都會因為納稅人和征稅人缺乏溝通無法形成統(tǒng)一見解而增加企業(yè)的稅務風險。二是具有必然性的特征，是指企業(yè)進行生產(chǎn)的最終目的是取得稅后凈利潤的最大值，這從客觀上與我國稅收的強制性形成矛盾，企業(yè)為了追求稅務風險的最小成本而造成與稅務部門的信息不對稱。致使企業(yè)難以有效地規(guī)避稅務風險，給企業(yè)的財務管理帶來潛在的持續(xù)性影響。三是具有預先性的特征，主要是指，企業(yè)在進行財務管理時或者稅務信息核對時就已經(jīng)知道稅務風險已經(jīng)存在企業(yè)應該實際繳納的各項稅務費用之前的一些相關行為中。也就是說企業(yè)的稅務風險是在企業(yè)需要履行的責任之前產(chǎn)生的。因此企業(yè)的稅務風險具有預先性特征。

二、企業(yè)所面臨的稅務風險分析

1.企業(yè)納稅人員素質偏低

國家對稅收采取強制性措施，是因為稅收是增加國家財政收入的重要手段，國家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財政政策可以促進國家的各項事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務則是國家稅收的重要來源。但現(xiàn)今卻存在著一些企業(yè)對稅收認識不足，稅務人員素質偏低的現(xiàn)象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒有偷稅漏稅的心理導向，卻因為對國家相關的法律法規(guī)認識不足和把握不準確或者主觀上沒有按照相關法律法規(guī)去運行而導致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務風險成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個人利益降低稅務成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。

2.對稅務風險的應對重視不足

對企業(yè)稅務風險的應對主要可以從兩個方面進行分析，一方面是企業(yè)自身存在問題，沒有一個健全的稅務管理制約機制，導致稅務風險發(fā)生時，不能夠及時地進行補救以最大限度地減少企業(yè)的稅務風險成本。另一個方面是指稅務機關對企業(yè)的稅收管理重視不足的現(xiàn)象，現(xiàn)今這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是對于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監(jiān)督，并且對中小型企業(yè)的稅務控制需要各區(qū)、縣的稅務機關投入大量的人力和物力以及精力和時間，導致一些區(qū)、縣的稅務機關對企業(yè)的稅收控制力度不強。現(xiàn)今在區(qū)、縣稅務機關普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費時費力從而監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。

3.企業(yè)缺乏健全的稅務管理機制

可以有效減少企業(yè)稅務風險成本的措施就是在企業(yè)的內(nèi)部管理中加強對稅務管理的有效控制。現(xiàn)在的一些中小型企業(yè)普遍沒有建立起有針對性的稅務風險管理機制，并且缺乏專業(yè)的稅務管理人員，導致企業(yè)不能從源頭上對稅務風險進行有效的控制。另一個明顯的缺陷就是由于企業(yè)缺乏健全的管理機制容易導致企業(yè)對稅收情報的收集不全的現(xiàn)象，稅收的信息情報可以有效展示國家在稅收方面的相關稅收政策，如果企業(yè)不能進行及時掌握則很容易造成企業(yè)的相關財務管理人員不能有效地將國家政策與稅務管理進行掛鉤，造成企業(yè)不能用好國家的相關稅收優(yōu)惠政策，而繳納不必要的稅務資金，最終給企業(yè)的整體利益造成損失。

三、如何有效加強企業(yè)的稅務風險防范

1.構建稅務管理規(guī)范機制

加強企業(yè)的稅務風險防范需要企業(yè)建立健全稅務管理機制，形成一個完整統(tǒng)一的應對過程和方法。首先需要建立企業(yè)稅務風險管理的基本框架，企業(yè)稅務風險的框架建立的核心是對企業(yè)風險管理的一個總體過程，實質上是對企業(yè)的內(nèi)部的整體稅務活動進行有效的控制。企業(yè)稅務風險管理框架的建立可以有效地保證稅務風險的應急方案得到正確的執(zhí)行。具體的內(nèi)容有進行風險識別、風險評估以及風險的反映策略等。再者要制定一整套的企業(yè)風險防范策略，建立稅務風險防范委員會，聘請專業(yè)的稅務管理人員進行企業(yè)的稅務管理，可以對企業(yè)的稅務風險進行有效的評估，從整體上把握企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的源頭，并提出相應的具體應對措施。健全相關的稅務管理體制，可以有效地解決企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)生稅務風險的危險，從而有效減少企業(yè)的稅務風險成本。

2.提高企業(yè)納稅人員的綜合素質

有效提高企業(yè)涉稅人員的整體素質是進行企業(yè)稅務風險防范的基礎，這就要求企業(yè)必須要采取一定的有效措施來進一步加強企業(yè)涉稅人員的整體素質。具體的方法是：首先企業(yè)應該開展相關的法律法規(guī)應用和國家稅收政策轉變的專題報告或講座，這樣可以有效地提高納稅人員對稅收政策的掌握水平，也能從整體上加強涉稅人員按照法律法規(guī)的相關規(guī)范開展工作的能力，從而有效地降低企業(yè)的稅務風險。再者企業(yè)還應該加強對相關稅務管理人員的定期培訓，這樣不僅可以讓他們及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，也能從整體上把握企業(yè)所生產(chǎn)的相關產(chǎn)品產(chǎn)生的稅務情況，還能及時的了解國家在稅收政策上的調整，有效加強企業(yè)的綜合稅務風險防范策略。對專業(yè)的稅務管理人員給予重用，讓他們成為企業(yè)防范稅務風險的中堅力量，從而有效減少企業(yè)的稅務風險成本。

3.認識企業(yè)稅務風險危機應對的重要性

我國的稅收管理改革正在不斷推進，未來各地的稅務機關必然被各省局進行集中的統(tǒng)一管理，因此對于企業(yè)的稅收風險管理也將成為企業(yè)需要不斷重視的基礎環(huán)節(jié)，而如何加強企業(yè)的危機處理是規(guī)避風險的有效途徑。在風險危機爆發(fā)后企業(yè)應該從多方面去有效處理危機，具體來說：在風險危機前期管理中，企業(yè)應該從思想、態(tài)度、相關體制、物資等方面做好應對準備，制定風險防范的前期應對方案，建立風險危機的防范警報系統(tǒng)。在風險發(fā)生中時，要求企業(yè)對風險發(fā)生作出綜合、細致的分析，對風險發(fā)生有一個真實的了解，然后調動各方面的積極因素，有效處理稅務風險，將風險的危害降低到最小化。在風險發(fā)生后，企業(yè)要針對風險的形成和處理做一個細致的總結，充分認識危機產(chǎn)生的原因，以便彌補今后再次發(fā)生稅務風險的不足。

4.企業(yè)要進行定期納稅檢查

企業(yè)進行定期的健康納稅檢查可以有效地保證企業(yè)實現(xiàn)健康納稅，也有利于稅務管理機關的征稅安全，可以進一步實現(xiàn)企業(yè)的納稅風險最小化。具體做法是企業(yè)應該定期的進行一定的稅務檢查，這樣可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務管理上出現(xiàn)的問題。以便在發(fā)現(xiàn)問題之后可以及時的進行糾正，也可以聘請相關方面的專業(yè)稅務審計師對其進行稅務審查，可以從源頭上消除企業(yè)的稅務風險。

四、結語