序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇商業(yè)銀行風(fēng)險防范范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

商業(yè)銀行需要權(quán)衡所面臨的各種風(fēng)險因素，權(quán)衡風(fēng)險與收益的關(guān)系，確認(rèn)自己在動態(tài)的經(jīng)營環(huán)境中可接受的風(fēng)險程度，并采取相應(yīng)的管理策略與控制技術(shù)講風(fēng)險控制到最低，從而確保銀行利潤的穩(wěn)定增長。近年來，我國商業(yè)銀行改革力度不斷加大，已經(jīng)認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，并在風(fēng)險防范機制完善方面做了很大努力，風(fēng)險管理也逐步實現(xiàn)了專業(yè)化和系統(tǒng)化，風(fēng)險管理的方法、效果也得到明顯改善與提升。同時，我們必須認(rèn)識到中國商業(yè)銀行風(fēng)險防范機制和美國商業(yè)銀行相比仍存在較大差距，中國商業(yè)銀行應(yīng)借鑒美國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的先進(jìn)經(jīng)驗，實現(xiàn)全面的風(fēng)險管理，才能在激烈的競爭中得到生存和發(fā)展。長期以來，面對各種不確定的因素和復(fù)雜的金融環(huán)境，美國商業(yè)銀行十分重視金融風(fēng)險的防范，并積累與發(fā)展了大量的風(fēng)險管理技術(shù)及經(jīng)驗，這對我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范機制的發(fā)展與完善提供了寶貴的借鑒與啟示。

二、中美商業(yè)銀行風(fēng)險防范機制的比較研究

（一）中美商業(yè)銀行風(fēng)險管理概述 （1）中國商業(yè)銀行風(fēng)險防范機制的發(fā)展。首先風(fēng)險管理能力全面提高。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營管理的規(guī)范化、市場化，我國商業(yè)銀行從轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理理念、改進(jìn)風(fēng)險管理工具入手，積極建設(shè)風(fēng)險管理體系，使得商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力大為提升。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是實施“大風(fēng)險”管理戰(zhàn)略，除對信用風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)管外，還提出對市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險等進(jìn)行全方位的監(jiān)控與管理。二是部分商業(yè)銀行引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，如招商銀行引進(jìn)花旗、摩根等知名銀行使用的資金交易與管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了前臺、中臺、后臺的無縫對接，并擴大了風(fēng)險監(jiān)控范圍。（2）美國商業(yè)銀行風(fēng)險管理處于世界領(lǐng)先水平。首先，美國已經(jīng)形成較為成熟的風(fēng)險管理文化，認(rèn)為風(fēng)險管理是一種精神狀態(tài)，注重將風(fēng)險管理的原則深入移植到員工的思想中、體現(xiàn)在他們?nèi)粘９ぷ餍袨橹小Ｆ浯危瑥娬{(diào)對銀行各種風(fēng)險的全面監(jiān)控，將銀行所有業(yè)務(wù)部門面臨的風(fēng)險，包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險等全部納入管理范圍，并配有相應(yīng)的管理管理系統(tǒng)和管理隊伍。三是風(fēng)險管理技術(shù)較為成熟。針對不同的風(fēng)險，側(cè)重對風(fēng)險的量化管理，如信用風(fēng)險的管理，與新資本協(xié)議的要求相一致，銀行機構(gòu)加強了基于量化分析技術(shù)的專家判斷。通過在個人貸款業(yè)務(wù)中運用統(tǒng)計學(xué)模型獲得信用評分等數(shù)據(jù)，銀行預(yù)測違約風(fēng)險的能力明顯提高，零售信貸業(yè)務(wù)也由此更加規(guī)范。

（二）中美商業(yè)銀行法制建設(shè)比較（1）中國商業(yè)銀行法制建設(shè)情況。我國五大國有股份制商業(yè)銀行是通過專業(yè)銀行改制而成，發(fā)展歷史較短，銀行法制建設(shè)并不完善。我國于1995年頒布了《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》以及銀行監(jiān)管的法律法規(guī)，初步形成了我國銀行業(yè)監(jiān)管的框架。為適應(yīng)商業(yè)銀行的發(fā)展，2003年成立了中國銀監(jiān)會，并頒布了《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》。目前我國商業(yè)銀行外部監(jiān)管的主要機構(gòu)是中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行和審計署，其中，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會是我國銀行監(jiān)管體制的核心。 （2）美國商業(yè)銀行法制建設(shè)情況。1863年，美國歷史上第一個聯(lián)邦銀行法案―《國民銀行法》頒布。1913年，頒布《聯(lián)邦儲備法案》，建立了現(xiàn)在的美聯(lián)儲。1933年，頒布《格拉斯―斯蒂格爾法案》，并成立美國聯(lián)邦存款保險公司。1970年，頒布《金融控股公司法》，1984年，頒布《瑞格爾―尼爾跨州銀行和分業(yè)效率法》，允許商業(yè)銀行跨州注冊。在此后的幾十年里，美國商業(yè)銀行法制建設(shè)得到進(jìn)一步完善，1987年頒布了《銀行業(yè)競爭公平法》等法律，這些法的頒布使美國商業(yè)銀行監(jiān)管環(huán)境得以完善和加強。

（三）中美商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制比較 中國商業(yè)銀行在風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上存在漏洞，如風(fēng)險管理機構(gòu)主要是針對系信貸部門的管理，對個人貸款、企業(yè)貸款等進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，而對于資金營運部、票據(jù)運用部、會計部門等其他業(yè)務(wù)部門并沒有進(jìn)行強調(diào)風(fēng)險的管理。其次是內(nèi)部控制執(zhí)行起來存在困難。隨著金融市場競爭的加劇，許多銀行為了保持和客戶良好的關(guān)系，對企業(yè)貸前審查并不嚴(yán)格，違規(guī)放貸的現(xiàn)象時有發(fā)生。最后是銀行內(nèi)部稽核的監(jiān)督效果受到限制。美國商業(yè)銀行內(nèi)部稽核制度是實行總部一級管理制度。稽核部門設(shè)在商業(yè)銀行總部所在地，分支行不設(shè)立。在各區(qū)域管轄行設(shè)立稽核經(jīng)理，稽核經(jīng)理作為區(qū)域稽核的負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)稽核小組，稽核小組直接向董事會負(fù)責(zé)，而不必向銀行總經(jīng)理負(fù)責(zé)。另外，稽核小組在財務(wù)上保持獨立性，并且人員數(shù)量上也要達(dá)到一定比例，確保稽核任務(wù)能夠高效完成。再次，美國商業(yè)銀行稽核內(nèi)容設(shè)置較為完整，不僅包括復(fù)核性質(zhì)的監(jiān)督管理，而且還進(jìn)行審計性質(zhì)的監(jiān)督管理。最后，美國商業(yè)銀行稽核方法的運用較為靈活。首先依據(jù)各分支行的風(fēng)險程度確定稽核對象和頻率，使稽核更具有針對性；制定銀行各種風(fēng)險的測定標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)化為數(shù)學(xué)模型，對銀行的風(fēng)險程度進(jìn)行檢測和評分，并根據(jù)各部門分?jǐn)?shù)高低確定稽核頻率，分?jǐn)?shù)低的要增加稽核次數(shù)。另一方面，現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核的方式同時進(jìn)行，非現(xiàn)場稽核要求銀行制定的部門定期提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)單據(jù)，對于發(fā)現(xiàn)的問題再交給現(xiàn)場稽核處理，基本實現(xiàn)了動態(tài)檢測。

（四）激勵制度的比較 （1）激勵手段方面。我國商業(yè)銀行在激勵上主要是物質(zhì)激勵和精神激勵，物質(zhì)激勵主要是指固定工資、獎金和各種福利等。美國商業(yè)銀行除了薪酬、精神激勵外，還包括一系列股權(quán)激勵機制，如股票期權(quán)計劃、限制性股票計劃、延遲股票計劃和股票購買計劃，對于優(yōu)秀員工給予一定的激勵政策。中美商業(yè)銀行在激勵手段方面都是采用了多元化的形式，但和美國商業(yè)銀行相比，中國商業(yè)銀行對員工激勵手段顯得比較單一，不能全面滿足員工不同層次的需要。（2）績效評估方面。我國商業(yè)銀行各級管理人員的績效評估主要依據(jù)行政級別，但其對銀行的貢獻(xiàn)、經(jīng)營業(yè)績關(guān)聯(lián)較小，所以激勵機制使得很多銀行員工為了獲取職位的升遷，過分看重短期利益，從而忽視長期利益，甚至降低了銀行的經(jīng)營效率。美國商業(yè)銀行員工的固定收入比重較低，約占到30%左右，個人的業(yè)績、崗位、職責(zé)都會和收入掛鉤，并且流動性較強，鼓勵創(chuàng)新。（3）激勵的實施方面。我國商業(yè)銀行采取的是總分銀行制，分支機構(gòu)層次較多，在激勵機制的實施過程中，會影響考核信息的傳遞的準(zhǔn)確性和公平性，降低了考核的效率，最終影響到激勵機制的實施效果。美國商業(yè)銀行的內(nèi)部組織形式和管理結(jié)構(gòu)較為完善，銀行人力資源管理部門會對員工進(jìn)行全面的激勵考核，并且最終由銀行股東大會所屬的薪酬委員會來確定，激勵政策的落實較為客觀、公平。

（五）外部監(jiān)管的比較 （1）市場準(zhǔn)入方面。中國銀行業(yè)監(jiān)管部門沒有形成持續(xù)性監(jiān)管，目前商業(yè)銀行外部監(jiān)管更加偏重市場準(zhǔn)入、對商業(yè)銀行的設(shè)立條件要求很高，側(cè)重合規(guī)經(jīng)營，且對于金融創(chuàng)新等，如金融衍生工具交易則沒有完善的風(fēng)險管理配套制度，缺乏全面、持續(xù)性的監(jiān)管。 美國是實行自由競爭的市場經(jīng)濟體制，金融法規(guī)嚴(yán)密，因此美國商業(yè)銀行準(zhǔn)入制度比較寬松，申請程序相對簡單，無論是區(qū)域性銀行還是國民銀行，只要具備一定的條件即可申請成立商業(yè)銀行。對于銀行經(jīng)營許可證的審批程序，美國聯(lián)邦政府和各州政府采用同樣的評估標(biāo)準(zhǔn)，一般包括以下指標(biāo)：銀行資本結(jié)構(gòu)、資本充足率狀況、管理部門基本情況、銀行對社會服務(wù)的便利條件和能夠提供的服務(wù)項目、銀行的發(fā)展前景等。另外，美國商業(yè)銀行在設(shè)立分支行和附屬機構(gòu)須經(jīng)聯(lián)邦儲備體系的批準(zhǔn)。（2）對商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查方面。中國對商業(yè)銀行的監(jiān)管側(cè)重現(xiàn)場監(jiān)管，對于非現(xiàn)場檢查缺乏管理經(jīng)驗。現(xiàn)場檢查多是臨時安排，監(jiān)管的連續(xù)性不強，一般采取對報表資料、原始檔案等隨機抽樣調(diào)查，主觀性強、隨意性大，樣本很難真實反映銀行風(fēng)險情況。最后是合力監(jiān)管尚未形成。中國人民銀行、中國銀監(jiān)會、審計署及銀行內(nèi)部的審計稽核部門在檢查項目的確定和計劃安排方面尚未充分溝通，檢查結(jié)果和處理情況也未及時交流，重復(fù)檢查、重復(fù)處理的情況時有發(fā)生。美國采取現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查并重的方式對商業(yè)銀行進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)管。在美國，對于現(xiàn)場檢查，監(jiān)管機構(gòu)要做好充足的準(zhǔn)備工作，在開始檢查前的一個月，向被檢查的銀行提交詳細(xì)的材料清單，要求商業(yè)銀行對所提材料或問題進(jìn)行準(zhǔn)備；并且向參加檢查的每個官員發(fā)出通知，告知其檢查內(nèi)容的設(shè)計安排、時間要求并提供相關(guān)材料等。同時，現(xiàn)場檢查實行程序化管理。對于非現(xiàn)場檢查，美國商業(yè)銀行和銀行控股公司每季度必須遞交資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和有關(guān)附屬報表等資料，報表的格式和內(nèi)容必須符合監(jiān)管當(dāng)局的要求。為了避免重復(fù)報送，相應(yīng)的銀行向各自的金融監(jiān)管機構(gòu)報送。在非現(xiàn)場檢查中，運用早期風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對銀行報送的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較， 以便把銀行風(fēng)險控制在早期階段。

（六）危機處理的比較 我國商業(yè)銀行以國家信譽保駕護(hù)航，在危機處理時依靠中央銀行行政手段，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的銀行資產(chǎn)定價評估體系。1998年，海南發(fā)展銀行發(fā)生流動性危機破產(chǎn)倒閉，直接由中國人民銀行責(zé)令工商銀行接管。目前我國還不具備對危機銀行的資產(chǎn)評估機構(gòu)和專業(yè)的銀行信用評級機構(gòu)，銀行的信用評級主要依靠國外的一些信用評級公司，由于信息不對稱原因，外資評級機構(gòu)對于銀行的評估存在一些盲目性，并不能有效監(jiān)控銀行的風(fēng)險。這種情況下, 在危機發(fā)生前, 缺乏對銀行風(fēng)險情況的外部評價；而在危機發(fā)生后, 對銀行資產(chǎn)的評估缺乏科學(xué)有效的定價機制。此外，我國商業(yè)銀行對于危機防范意識不強，認(rèn)為銀行的運行背景是國家的信用，對銀行的運營存在一定的盲目性；而公眾也缺乏對銀行危機的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到在市場經(jīng)濟條件下, 銀行也是一種企業(yè), 也可能因為經(jīng)營不善而發(fā)生倒閉。美國對危機銀行的分類是依據(jù)對銀行資本充足率的衡量。美國監(jiān)管當(dāng)局認(rèn)為應(yīng)對資本不足的銀行及早采取措施以盡量避免其經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化以致破產(chǎn)倒閉。對參加存款保險的銀行根據(jù)資本充足情況分為資本充足、資本不足、資本顯著不足、以及資本嚴(yán)重不足五類，后三類為處于危機狀態(tài)的銀行。針對危機狀態(tài)的銀行采取不同的措施，命令其調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，在必要情況下以最小的成本處理將要破產(chǎn)的銀行。美聯(lián)儲結(jié)合銀行資本充足情況，向流動性不足的銀行提供再貼現(xiàn)和公開市場操作。此外，美國采用駱駝評級體系將銀行分為5個等級見表（1），對于挽救瀕臨破產(chǎn)的商業(yè)銀行，根據(jù)不同風(fēng)險等級實行不同的貸款利率標(biāo)準(zhǔn)、貸款條件和抵押物要求。

三、美國商業(yè)風(fēng)險防范機制對我國商業(yè)銀行的啟示

（一）商業(yè)銀行要實行全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略我國商業(yè)銀行總體上處于風(fēng)險控制階段，而美國商業(yè)銀行則處于風(fēng)險管理階段，風(fēng)險管理是銀行經(jīng)營管理的核心，是銀行風(fēng)險控制的更高階段，是建立在風(fēng)險管理原則、風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理技術(shù)、風(fēng)險管理團隊的基礎(chǔ)上的風(fēng)險控制。實現(xiàn)全面的風(fēng)險管理戰(zhàn)略主要包括以下方面內(nèi)容。（1）銀行董事會應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟環(huán)境和市場定位，制定風(fēng)險管理原則。主要包括穩(wěn)健性、系統(tǒng)性以及分散與集中的相統(tǒng)一。穩(wěn)健性是銀行風(fēng)險管理的前提，風(fēng)險管理系統(tǒng)能夠及時反映銀行風(fēng)險，并且具備可操作性和穩(wěn)定性；系統(tǒng)性是風(fēng)險管理的手段，它需要融合銀行風(fēng)險管理策略、程序、基礎(chǔ)條件和環(huán)境等因素，形成一個系統(tǒng)的管理體系；分散與集中地統(tǒng)一是指各業(yè)務(wù)部門要管理和控制好自身的風(fēng)險，還要把握銀行面臨的全部風(fēng)險，將銀行業(yè)務(wù)與風(fēng)險策略有效結(jié)合。（2）營造全面風(fēng)險管理文化，強化全面風(fēng)險管理的意識。全面風(fēng)險管理文化就是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的經(jīng)營理念，它應(yīng)滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)部門所面臨的各種風(fēng)險。從不同角度確認(rèn)每個部門、每個員工負(fù)有在本部門、本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理風(fēng)險應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，培育人人樹立風(fēng)險管理文化的理念。（3）建立科學(xué)的風(fēng)險管理技術(shù)和管理流程，實現(xiàn)風(fēng)險管理系統(tǒng)化發(fā)展。我國商業(yè)銀行應(yīng)逐步引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行全面持續(xù)的監(jiān)控，同時借鑒美國商業(yè)銀行基于風(fēng)險的資本配置體系，提高經(jīng)濟資本計量的準(zhǔn)確性。在風(fēng)險評級技術(shù)上，建立以VAR為代表的包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等在內(nèi)的一體化分析模型，確保分析結(jié)果互相一致，避免因風(fēng)險相關(guān)性造成的風(fēng)險重復(fù)計量。風(fēng)險管理流程應(yīng)確定新的產(chǎn)品分類方法，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的同步：按產(chǎn)品、地區(qū)、業(yè)務(wù)、主線來識別風(fēng)險；收集、篩選銀行業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，運用風(fēng)險管理模型對風(fēng)險進(jìn)行客觀度量；對風(fēng)險管理實行授權(quán)制度，分支機構(gòu)需要在授權(quán)范圍內(nèi)對風(fēng)險進(jìn)行控制；對于已經(jīng)不再適用的流程要及時修改和廢除。

（二）完善內(nèi)部控制和激勵制度，建立科學(xué)的風(fēng)險管理組織機構(gòu) （1）強化內(nèi)部控制制度。首先，要對商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善。商業(yè)銀行要真正實現(xiàn)以股東大會、董事會為核心的決策機構(gòu)，明確劃分股東大會、董事會、高級管理層、各級業(yè)務(wù)職能部門的責(zé)任、權(quán)利與利益，真正落實產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)分明的公司治理機制；其次，健全風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。商業(yè)銀行要順應(yīng)金融信息化的發(fā)展趨勢，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控與定期評估，避免出現(xiàn)對風(fēng)險的處理時機處于較為滯后的局面，對風(fēng)險的監(jiān)控由事后檢測轉(zhuǎn)為事前預(yù)警和實時監(jiān)控。（2）完善激勵約束機制。對于我國商業(yè)銀行而言，隨著有些銀行股權(quán)激勵計劃等長期激勵制度的推出，使銀行利益與員工利益結(jié)合的更加緊密；為了避免道德風(fēng)險，銀行還應(yīng)建立以自我約束為核心的考核考評辦法，正確引導(dǎo)各部門在防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高經(jīng)營效益，嚴(yán)防操作風(fēng)險。此外，為加強對銀行高管特別是分支行高管和關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)管，銀行必須要落實崗位交流制度，并強化對崗位輪換后的業(yè)務(wù)稽核工作。（3）建立科學(xué)高效的風(fēng)險內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)。風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)是最終落實銀行監(jiān)督、控制和評估各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險的關(guān)鍵因素。隨著我國商業(yè)銀行股份制改造的完成, 對于風(fēng)險的管理，應(yīng)建立決策機構(gòu)與經(jīng)營機構(gòu)權(quán)力劃分和制衡機制的組織結(jié)構(gòu)，形成縱橫交錯、層次分明、相互配合的全面風(fēng)險管理格局。董事會下設(shè)風(fēng)險管理委員會, 負(fù)責(zé)全面監(jiān)督、評價各部門的風(fēng)險和銀行總體風(fēng)險，直接向董事會負(fù)責(zé)；風(fēng)險管理委員會下設(shè)風(fēng)險職能部門行使日常的監(jiān)督、衡量和評估量化風(fēng)險職責(zé)；各業(yè)務(wù)部門分別下設(shè)風(fēng)險經(jīng)理，負(fù)責(zé)部門內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測與控制，風(fēng)險管理經(jīng)理要實行向業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險管理委員會雙線報告制度，如圖（1）。

篇(2)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險信息披露呆帳準(zhǔn)備金

從完全無風(fēng)險意識到實行資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險管理，國有商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。但隨著中國市場化程度的不斷提高和加入WTO，國際金融業(yè)進(jìn)人中國資本市場，國有商業(yè)銀行日益與國際接軌，國有商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險也在逐步加大。

一、不良貸款的處理與銀行風(fēng)險

國際金融界從亞洲金融危機中得到一條重要教訓(xùn)是：銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導(dǎo)致了金融危機。以美國和日本為例，對商業(yè)銀行的壞帳，美國允許商業(yè)銀行根據(jù)貸款的實際質(zhì)量自行及時處理，從而對有效化解金融風(fēng)險起到了積極作用。而日本則對貸款壞帳的核銷有嚴(yán)格的限制，而且呆帳的核銷銀行無權(quán)自行決定，必須得到大藏省的批準(zhǔn)，結(jié)果大量應(yīng)該核銷的壞帳未能及時得到處理，最終促成了金融危機的爆發(fā)。在中國，不良貸款主要是指逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項下的墊付款項從墊付日起即作為不良貸款。對于不良貸款的認(rèn)定，主要由各商業(yè)銀行的風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)。

中國的商業(yè)銀行對于呆帳的核銷并無太多的自。每年，商業(yè)銀行的各分行根據(jù)財政部和國家經(jīng)貿(mào)委等部門下達(dá)的貸款呆壞賬核銷的范圍，提出不良貸款的核銷計劃，這些計劃經(jīng)當(dāng)?shù)刎敱O(jiān)辦同意后，報總行批準(zhǔn)。由此可見，呆賬的核銷受到諸多嚴(yán)格限制，而且還要層層上報，這樣就使得應(yīng)該核銷的壞賬得不到及時處理，暗藏了巨大的危機。

二、應(yīng)收未收利息的處理與銀行風(fēng)險

在《財政部關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》中規(guī)定：“貸款利息自結(jié)息之日起，逾期180天(含180天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計人當(dāng)期損益；貸款利息逾期180天以上，無論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計人當(dāng)期損益，在表外進(jìn)行核算，實際收回時再計人損益。對已經(jīng)納人損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過180天以后，金融企業(yè)要相應(yīng)做沖減利息收人處理。”顯然，規(guī)定貸款的應(yīng)收利息需在結(jié)息日后180天以上，才不再計人當(dāng)期損益。相對于其他國家如英國大部分銀行是90天，而美國大部分銀行是60天，這一期限過長，事實上，貸款的應(yīng)收利息在結(jié)息日90天后，其收回的可能已大大降低，由此可見中國商業(yè)銀行的應(yīng)收利息的壞帳比例遠(yuǎn)高于西方商業(yè)銀行，增大了中國商業(yè)銀行的風(fēng)險。

三、貸款呆帳準(zhǔn)備金的提取與銀行風(fēng)險

商業(yè)銀行提取準(zhǔn)備金應(yīng)著眼于總體資產(chǎn)的質(zhì)量，而不應(yīng)僅僅針對貸款的質(zhì)量。國際慣例將準(zhǔn)備金分為兩類：一類是針對特定類別的資產(chǎn)的可能損失所提取的專項準(zhǔn)備金；另一類是針對總體資產(chǎn)可能發(fā)生的不確定損失所提取的普通準(zhǔn)備金，也就是一般準(zhǔn)備。

與國際慣例相比較，中國的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準(zhǔn)備金制度存在諸多不合理之處。首先，在大多數(shù)國家，對貸款提取準(zhǔn)備金的比例通常是貸款余額的1％～2％，這是基于他們的不良貸款的比例一般是貸款余額的1％左右而設(shè)計的。但是在中國，由于目前大部分企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，商業(yè)銀行實際承擔(dān)著很高的信用風(fēng)險，不良貸款占貸款余額的比例遠(yuǎn)高于1％～2％，因此，商業(yè)銀行按l％的比例提取的準(zhǔn)備金使銀行的準(zhǔn)備金的充足性受到影響。其次，貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的l％與上年末呆賬準(zhǔn)備金余額之間的差額提取，實際意味著當(dāng)年核銷的呆賬，當(dāng)年不再提取呆賬準(zhǔn)備金，這部分準(zhǔn)備金是在次年提取并計人次年成本的。這種做法實質(zhì)是對貸款損失的推遲確認(rèn)，違背了穩(wěn)健原則，累積了風(fēng)險。最后，將準(zhǔn)備金劃分為專項準(zhǔn)備金和一般準(zhǔn)備金屬國際慣例。按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，一般準(zhǔn)備可以作為附屬資本參加資本充足率的計算，但專項資本則不可以。目前，中國商業(yè)銀行的貸款呆賬準(zhǔn)備金，從提取方法上看，很像一般準(zhǔn)備，但實質(zhì)卻是專項準(zhǔn)備，以此參加資本充足率的計算，實際上等于提高了資本充足率，使得8％這一數(shù)字失去了實際意義。

四、信息披露與銀行風(fēng)險

從國際金融界的角度看，加強信息披露，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢所趨。2001年1月16日，巴塞爾委員會了新資本協(xié)議草案第二稿。該協(xié)議于2001年底正式，初步定于2005年正式實施。相對于舊的巴塞爾協(xié)議，新協(xié)議除了資本充足率的要求外，更進(jìn)一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場約束兩項內(nèi)容。巴塞爾委員會認(rèn)為市場具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險的作用。市場獎懲機制可以迫使銀行充足的資本水平。但是，有效的市場約束對銀行信息披露制度提出了更高的要求。只有信息準(zhǔn)確、全面、及時，市場參與者才能準(zhǔn)確判斷銀行抵御風(fēng)險的能力。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露依次財務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動及風(fēng)險度、風(fēng)險管理狀況，具體指標(biāo)主要包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險敞口、資本充足比率、對資本的內(nèi)部評價機制以及風(fēng)險管理戰(zhàn)略等。由于歷史的原因，中國對會計信息的披露要求是較為粗放的。按照中國《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)于每一會計年度終了三個月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告，至于上市銀行，則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會“公開發(fā)行證券公司信息披露編報原則第2號……商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定。”從總體上看，迄今為止，除上市銀行外，中國的商業(yè)銀行并沒有進(jìn)行全面的信息披露的義務(wù)。四大國有商業(yè)銀行都非上市銀行，其信息披露是不充分的。特別對近年來迅速發(fā)展的衍生金融產(chǎn)品，目前無論是人民銀行還是財政部均無明確規(guī)定如何進(jìn)行會計處理。各商業(yè)銀行一般是在表外科目進(jìn)行登記，不在表內(nèi)處理。而目前各商業(yè)銀行估算風(fēng)險時，并沒有把表外科目風(fēng)險計算在內(nèi)，對衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白，忽視了國有商業(yè)銀行所面臨的市場風(fēng)險。

五、風(fēng)險防范與會計改革對策

根據(jù)新的《巴塞爾協(xié)議》標(biāo)準(zhǔn)，制定現(xiàn)代、規(guī)范、高效與國際慣例接軌的會計處理與會計披露標(biāo)準(zhǔn)是深化國有商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理、風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，是構(gòu)建現(xiàn)代化、國際化商業(yè)銀行基礎(chǔ)。參照國外商業(yè)銀行的做法，為了更真實、全面、客觀地反映我國國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債情況，防范金融風(fēng)險，國有商業(yè)銀行的會計體系應(yīng)進(jìn)一步加大改革力度。

第一，可以根據(jù)國際慣例，適當(dāng)放寬對商業(yè)銀行核銷貸款壞帳的限制，可嘗試允許商業(yè)銀行按照真實性原則自主決定貸款壞帳核銷的金額與時間。對貸款的應(yīng)收利息，如在結(jié)息后90天仍未收回，則不再計如當(dāng)期損益。

第二，應(yīng)當(dāng)按照國際慣例制定準(zhǔn)備金制度，分別提取專項準(zhǔn)備與一般準(zhǔn)備，但準(zhǔn)備金的提取可按照中國資產(chǎn)質(zhì)量不高的實際情況確定一個過度期，通過漸進(jìn)的方式逐步實現(xiàn)。在過渡期內(nèi)可以允許商業(yè)銀行在兼顧質(zhì)量與效益、短期利益與長期利益的前提下，先在部分資產(chǎn)質(zhì)量較高的貸款品種以及新發(fā)放的貸款中推行新的準(zhǔn)備金計提新晨

篇(3)

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行風(fēng)險防范 對策

前言：我國商業(yè)銀行是以經(jīng)營貨幣借貸為主要業(yè)務(wù)的高風(fēng)險金融行業(yè)，其風(fēng)險的存在伴隨著商業(yè)銀行經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)。由于商業(yè)銀行所發(fā)生風(fēng)險的不確定因素，風(fēng)險的存在時刻有可能會導(dǎo)致商業(yè)銀行蒙受巨大的經(jīng)濟損失，甚至倒閉破產(chǎn)。因此，完善建立有序的銀行風(fēng)險防范對策，成為商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的最基本保障，對我國整個國民經(jīng)濟的發(fā)展也有著巨大的影響。

1.我國商業(yè)銀行所面臨風(fēng)險的主要體現(xiàn)

近幾年來，隨著我國商業(yè)銀行經(jīng)濟的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行儼然已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要血脈，銀行所面臨的風(fēng)險問題也越來越多的受到社會各界的廣泛關(guān)注，本文結(jié)合商業(yè)銀行獨有的特點，將商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險主要劃分為以下三部分：

1.1商業(yè)銀行存在嚴(yán)重的信用風(fēng)險問題

商業(yè)銀行是以信用為基礎(chǔ)的風(fēng)險金融機構(gòu)。自商業(yè)銀行風(fēng)險認(rèn)識產(chǎn)生以來，銀行信用風(fēng)險就成為商業(yè)銀行最為重要的風(fēng)險問題。銀行信用風(fēng)險的產(chǎn)生是指銀行的債權(quán)人未能按合同簽訂的條件按時償還債務(wù)，造成銀行蒙受經(jīng)濟損失。目前，我國商業(yè)銀行快速發(fā)展，但是所面臨的信用風(fēng)險卻沒有得到改善，反而呈現(xiàn)上漲趨勢越發(fā)嚴(yán)重。具體表現(xiàn)為：首先，許多銀行工作人員為達(dá)到個人的自身利益，對銀行的貸款審查不嚴(yán)格，對不滿足貸款審批標(biāo)準(zhǔn)的借款人，代為虛報審批信息，造成貸款人沒有良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)，無法進(jìn)行債務(wù)償還；其次，銀行人員大多盲目的相信大客戶的信用值，對大客戶的貸款要求，有求必應(yīng)，沒有對大客戶的現(xiàn)實狀態(tài)進(jìn)行實地調(diào)查，造成大客戶其實沒有能力償還貸款又經(jīng)營不善，不斷向銀行借貸的惡性循環(huán)；最后，自中國加入世界貿(mào)易組織以后，中國對國外銀行放寬監(jiān)管政策，外企銀行已經(jīng)可以和中國國有商業(yè)銀行站在同一起跑線上進(jìn)行競爭，導(dǎo)致銀行競爭的日趨激烈，而國有商業(yè)銀行大客戶源的流失，新型客戶體系的加入，等等上述問題都嚴(yán)重影響到商業(yè)銀行的信用風(fēng)險。

1.2商業(yè)銀行存在嚴(yán)重的利率風(fēng)險問題

我國商業(yè)銀行使用的利率是由中國人民銀行統(tǒng)一制定的，在使用上具有一定的單一性和固定性，不能很好的適應(yīng)中國商業(yè)企業(yè)在社會中的發(fā)展。因此，商業(yè)銀行面對市場經(jīng)濟下不同貸款對象，不相同的貸款內(nèi)容時，不能使用不同利率對各種貸款進(jìn)行控制，削弱了商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營利潤；同時，當(dāng)社會出現(xiàn)通貨膨脹時，銀行利率會出現(xiàn)負(fù)值情況，嚴(yán)重危害了商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，大量導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的虧損。

1.3商業(yè)銀行存在嚴(yán)重的流動性風(fēng)險問題

商業(yè)銀行流動性風(fēng)險其實質(zhì)是商業(yè)銀行各方面風(fēng)險的綜合表現(xiàn)。它主要表現(xiàn)為資產(chǎn)流動性風(fēng)險和負(fù)責(zé)流動性風(fēng)險，即商業(yè)銀行以正常價位變現(xiàn)能力和降低價位以達(dá)到變現(xiàn)能力所產(chǎn)生的風(fēng)險形式。由于，中國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險較高，不良貸款仍具高位，銀行的資金流動環(huán)境較差，一旦發(fā)生大規(guī)模的流動性風(fēng)險發(fā)展，極有可能迫使銀行進(jìn)行提前清算，導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨資金鏈斷接的狀態(tài),甚至能夠使商業(yè)銀行破產(chǎn)。

2.完善我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范

我國想要完善商業(yè)銀行風(fēng)險防范，其根本是健全商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系，根據(jù)商業(yè)銀行風(fēng)險發(fā)生的不同狀況，采取不同的針對防范對策，具體對策如下：

2.1規(guī)范商業(yè)銀行信用風(fēng)險防范

信用風(fēng)險作為我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范的重要工作之一，信用的規(guī)范在整個風(fēng)險防范中有著尤為重要的地位。規(guī)范商業(yè)銀行信用防范工作，最點在于：一，商業(yè)銀行應(yīng)該引進(jìn)國際先進(jìn)的信用評價標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)和風(fēng)險防范模式，致力于從結(jié)構(gòu)上建立完善的銀行信用體系；二，建全商業(yè)銀行信用管理，加強對貸款人的事前走訪，事中分析，事后管理工作確保貸款人的還款能力，減少企業(yè)不良信貸的發(fā)生；三，加強商業(yè)銀行內(nèi)部的員工管理體制，加大員工激勵體制，在工作上要求員工嚴(yán)格控制信貸的操作流程，明確個人的責(zé)任關(guān)系，對品質(zhì)不好，有道德問題的銀行員工予以開除，樹立好的商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)氣；四，運用科學(xué)先進(jìn)的金融理念、技術(shù)分析，提高商業(yè)銀行資金的回收率，使商業(yè)銀行投資的證券基金以及各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)投資的衍生品及時收回成本轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。

2.2健全商業(yè)銀行流動性和利率風(fēng)險管理

商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險與利率風(fēng)險都嚴(yán)重威脅到商業(yè)銀行的良好發(fā)展，其風(fēng)險的產(chǎn)生，降低了商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟下的適應(yīng)性，同時，降低了商業(yè)銀行利潤的產(chǎn)生。因此，對商業(yè)銀行流動性和利率風(fēng)險的改革管理迫在眉睫。

2.2.1創(chuàng)新資金管理體系，完善內(nèi)控管理

在健全商業(yè)企業(yè)流動性和利率方面，應(yīng)建立統(tǒng)一的資金操作平臺與管理平臺，對資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理。在資金分配過程中，創(chuàng)新建立經(jīng)濟信息和風(fēng)險控制的監(jiān)督預(yù)警機構(gòu)，增強商業(yè)銀行風(fēng)險的抵御性。

2.2.2 設(shè)置獨立的內(nèi)部風(fēng)險管理部門

商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部風(fēng)險部門直接隸屬于銀行董事會，監(jiān)管銀行不良信貸經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為銀行部門提供外部監(jiān)控力量。內(nèi)部風(fēng)險部門不屬于銀行任何部門，同時，內(nèi)部風(fēng)險員工也不就職于其他部門，真正做到以局外的眼光，對待商業(yè)銀行風(fēng)險，為商業(yè)銀行風(fēng)險管理提供內(nèi)外雙層的全方位保障。

2.2.3提高商業(yè)銀行資金的變現(xiàn)能力

我國商業(yè)銀行想要擺脫流動性風(fēng)險與利率風(fēng)險的影響，應(yīng)該加強商業(yè)銀行資金的變現(xiàn)力，同時增加銀行貸款業(yè)務(wù)的種類，改變傳統(tǒng)資金結(jié)構(gòu)的固態(tài)化，增強各個商業(yè)銀行的活動資金，壓縮不良信貸影響，全面科學(xué)的改變以往束縛商業(yè)銀行發(fā)展的機制，促進(jìn)商業(yè)銀行快速發(fā)展。

結(jié)束語：

我國商業(yè)銀行的良好發(fā)展，離不開商業(yè)銀行的風(fēng)險防范工作。對我國而言，商業(yè)銀行風(fēng)險防范工作任重道遠(yuǎn)，是一項復(fù)雜而又艱巨的工作。商業(yè)銀行應(yīng)該在日常經(jīng)濟活動中透徹分析風(fēng)險本質(zhì)，拋除表面現(xiàn)象，真正做到科學(xué)合理的配置商業(yè)銀行風(fēng)險管理制度，規(guī)避商業(yè)銀行風(fēng)險，提高經(jīng)濟流動，從實質(zhì)上化解風(fēng)險，改進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險防范對策。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳煒.商業(yè)銀行會計管理探析.調(diào)研世界,2009；12

篇(4)

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 會計風(fēng)險 防范措施

隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，我國商業(yè)銀行會計也處于重大變化時期。縱觀國內(nèi)外金融市場，銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險，兼并、倒閉現(xiàn)象日益增加。從風(fēng)險的表現(xiàn)來看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會計行為違規(guī)緊密相關(guān)。面對如此風(fēng)險壓力，加強對會計行為的規(guī)范和約束，已是當(dāng)務(wù)之急。會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險，是商業(yè)銀行會計面臨的重要課題。本文在分析商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基礎(chǔ)上,提出了一些防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的有效措施。

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范的意義

商業(yè)銀行的會計風(fēng)險，就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會計工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機構(gòu)和基層行會計部門所進(jìn)行的各項會計業(yè)務(wù)中，由于受到來自內(nèi)、外部多種因素的影響，使得會計信息存在重大的失誤或偏差，從而使商業(yè)銀行的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性或不確定性。加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范，有利于提高商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量；有利于規(guī)范商業(yè)銀行會計工作；有利于增強商業(yè)銀行會計人員的責(zé)任感。

二、商業(yè)銀行會計存在的風(fēng)險

銀行會計自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，每一個環(huán)節(jié)都存在著會計風(fēng)險。可將商業(yè)銀行會計風(fēng)險分為內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密，會計工作人員素質(zhì)不高，出納業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險，支付結(jié)算過程中存在的風(fēng)險和會計手段落后的風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的措施

1.建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系

(1)要進(jìn)一步建立健全會計內(nèi)控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。②針對業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。③各級會計管理部門應(yīng)對崗位進(jìn)行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責(zé)任檔案備查制度。

(2)建立對會計行為的再監(jiān)督機制。在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制，圍繞會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依，有章必循。

(3)嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。風(fēng)險最重要的防范是責(zé)任防范，只要責(zé)任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進(jìn)行責(zé)任追究，對有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)厲的經(jīng)濟處罰或者紀(jì)律處分。

(4)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行會計事后稽核是由在相應(yīng)會計柜臺設(shè)一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。應(yīng)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。

2.提高會計工作人員的素質(zhì)

要加強對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強風(fēng)險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。針對會計人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。同時，要大力倡導(dǎo)風(fēng)險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風(fēng)險控制優(yōu)先”的思想，并切實落實到行動中。加強教育培訓(xùn)，使每位員工熟悉自身崗位職責(zé)要求，理解和掌握業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，使風(fēng)險意識滲透到每位員工思想深處，使風(fēng)險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風(fēng)險防范文化。

3.全面有效的會計風(fēng)險監(jiān)督系統(tǒng)

商業(yè)銀行會計風(fēng)險監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。（1）事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會計風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。（2）事中監(jiān)督，主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。及時進(jìn)行風(fēng)險評價，動態(tài)地監(jiān)控風(fēng)險狀況，及時規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險。（3）事后監(jiān)督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范風(fēng)險。

4.完善商業(yè)銀行客戶身份證明制度

在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理中為了確認(rèn)客戶的身份，規(guī)定了相關(guān)的身份確認(rèn)依據(jù)，比如：單位證明、單位財務(wù)公章、個人身份證件、支付密碼等。在個人業(yè)務(wù)中使用最多的是身份證，但近年來，偽造身份證騙取銀行資金的案件頻頻上升，造成銀行風(fēng)險的發(fā)生。隨著網(wǎng)絡(luò)銀行和虛擬銀行的逐漸普及，個人業(yè)務(wù)量會逐漸增多，客戶身份確認(rèn)將成為商業(yè)銀行風(fēng)險防范的重點，商業(yè)銀行必須根據(jù)會計處理手段和會計處理環(huán)節(jié)，適時開發(fā)和不斷完善銀行客戶身份證明制度。

5.先進(jìn)技術(shù)和會計電算化系統(tǒng)的運用

篇(5)

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 經(jīng)營風(fēng)險成因 內(nèi)部會計控制 會計分析

一、商業(yè)銀行風(fēng)險的成因及防范途徑

(一)成因:1、政府部門對銀行業(yè)的隱含擔(dān)保

2、缺乏強效有力的監(jiān)督制約機制

3、銀行從業(yè)人員道德素質(zhì)較弱

4、信貸體制存在缺陷

(二)途徑:1、拓展業(yè)務(wù)范圍,強化抵御風(fēng)險能力

2、建立完善的激勵約束機制

3、提高從業(yè)人員素質(zhì)

4、建立嚴(yán)格的信貸管理體制

5、完善內(nèi)部控制機制

二、我國現(xiàn)行銀行風(fēng)險管理的缺陷

1、銀行風(fēng)險管理的組織架構(gòu)還不完善

2、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

3、風(fēng)險量化管理技術(shù)落后

4、風(fēng)險管理工具缺乏

銀行業(yè)是一個高風(fēng)險行業(yè),建立合理有效的內(nèi)部會計控制可以有效地規(guī)避和抵抗風(fēng)險。隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步,商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化,銀行會計內(nèi)部控制面臨的新問題,對銀行會計風(fēng)險防范提出了新的挑戰(zhàn)。會計工作由于其貫穿業(yè)務(wù)處理始終的獨特條件,在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險方面可以發(fā)揮特別的作用,是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。本文試圖就商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的會計防范與控制談?wù)務(wù)J識。

三、商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險成因的會計分析

1、會計體制改革不到位,不能滿足防范風(fēng)險的要求。

2、會計制度不夠健全,不便防范風(fēng)險。

3、會計核算不規(guī)范,容易引發(fā)操作風(fēng)險。

4、會計內(nèi)控制度不完善。

5、會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,觀念落后,風(fēng)險防范意識不強,也是增加經(jīng)營風(fēng)險的重要因素。{1} 商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因。{2} 銀行會計管理體制改革相對滯后,不能滿足防范銀行風(fēng)險的要求。{3} 銀行會計制度的建設(shè)遲緩,無法滿足銀行風(fēng)險防范的需要

四、商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因

1、內(nèi)部稽核不力

2、教育滯后,人員素質(zhì)偏低

五、如何強化會計內(nèi)部控制

1、強化金融風(fēng)險防范意識,樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念 。首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強內(nèi)控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈,存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標(biāo)之一,所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項目,或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制,促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強化內(nèi)控制度,有效防范案件的發(fā)生。其次,加強職工再教育,提高全體會計人員對內(nèi)控的認(rèn)識。

2、加強賬務(wù)控制。行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范,包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等,它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ),強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務(wù)管理。會計人員進(jìn)行賬務(wù)記載,必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計憑證,除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經(jīng)過復(fù)核,賬務(wù)核對應(yīng)適時進(jìn)行,要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符,加強賬務(wù)核對工作。

3、設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程。據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則,設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程,涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程,實行上崗對下崗負(fù)責(zé),下崗對上崗監(jiān)督的運行機制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況,不斷地補充調(diào)整。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時,應(yīng)根據(jù)及時性原則,盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程,使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循,以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

4、建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度。對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工,各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約,后道工序制約前道工序,后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成,不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位,合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力,對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批,形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。

5、加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品,掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位,為防范風(fēng)險,必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理,重要物品章、證、押必須分開保管,相互制約;領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密,防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞;重點崗位人員實行定期輪換,平行交接。

6、構(gòu)建會計電算化安全控制體系。明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離;程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離;嚴(yán)禁程序員單獨接觸系統(tǒng);嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)是計算機控制的關(guān)鍵,軟件系統(tǒng)越完善,控制越有效。在計算機處理業(yè)務(wù)過程中,最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強輸入控制,輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制,應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。

7、強化內(nèi)部檢查系統(tǒng)。監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段,是強化會計內(nèi)部控制,防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系,相互協(xié)調(diào)、緊密配合,形成監(jiān)督的整體合力,加大檢查力度,徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

8、提高內(nèi)控人員素質(zhì)。人是實施內(nèi)部控制的主體,人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量,因此,強化銀行內(nèi)部控制,必須堅持以人為本原則,加強對會計人員的思想政治教育和道德教育,加強對會計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn),完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會計考評工作體系,形成激勵機制。

六、防范銀行會計風(fēng)險的對策于建議

在銀行風(fēng)險的壓力下,會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險,是銀行會計面臨的重要課題。鑒于此,筆者認(rèn)為,防范銀行會計風(fēng)險必須注意以下幾個方面:

1、建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會計管理體制

2、加強對銀行風(fēng)險的內(nèi)部會計監(jiān)督,構(gòu)建防范銀行風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)

3、加強銀行會計信息的披露與揭示,提高信息的使用價值

4、以人為本,強化教育,提高商業(yè)銀行員工綜合素質(zhì)

5、提高思想認(rèn)識,樹立“大會計”觀念,全面履行會計職能,充分發(fā)揮會計防范的作用,是防范商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的根本保證。{1} 要盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。{2} 要建立起“集中統(tǒng)一管理與分析授權(quán)核算”相結(jié)合的大集中、管理型三級會議核算體系。{3}要增強會計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性{4} 要嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等制度規(guī)定,切實搞好匯票承兌、信用卡透支、電子清算、金融機構(gòu)往來管理工作,在改進(jìn)結(jié)算服務(wù)的同時,積極防范結(jié)算風(fēng)險。

6 加強會計基礎(chǔ)建設(shè),糾正會計行為偏差,是對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行標(biāo)本兼治的基本措施。

7 切實強化風(fēng)險責(zé)任的追究機制,加大對責(zé)任人員的查處力度。金融業(yè)是一個高風(fēng)險行業(yè),必須實行穩(wěn)健的經(jīng)營,這就要求我國商業(yè)銀行加強和完善內(nèi)部會計控制制度建設(shè),從而確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整,最終達(dá)到有效防范和化解金融風(fēng)險,保證商業(yè)銀行經(jīng)營活動有序開展。促進(jìn)我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展。

商業(yè)銀行是我國金融業(yè)的主要組成部分,商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險存在于業(yè)務(wù)活動的始終,它是指來自金融系統(tǒng)內(nèi)部或外部的、對銀行資金安全的直接或間接威脅,其嚴(yán)重后果是擾亂金融秩序甚至社會經(jīng)濟秩序,造成銀行資金損失,發(fā)生支付危機,導(dǎo)致金融機構(gòu)倒閉,引發(fā)社會波動。像曾發(fā)生在亞洲一些國家的金融危機就引起了部分國家貨幣大幅度貶值,股市下跌,金融機構(gòu)不良資產(chǎn)急劇上升,流動性出現(xiàn)嚴(yán)重困難。會計工作由于其貫穿業(yè)務(wù)處理始終的獨特條件,在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險方面可以發(fā)揮特別的作用,是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。

以上僅就銀行經(jīng)營風(fēng)險的會計原因以及如何從會計的角度來防范與抵御銀行風(fēng)險談了一些自己的看法。事實上,防范與抵御銀行風(fēng)險是一個涉及面廣、綜合性強、難度較大的系統(tǒng)工程,離開了各方面的協(xié)同,單靠銀行會計自身的力量是不行的。

參考文獻(xiàn):

篇(6)

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟危機的爆發(fā)，許多國際大銀行紛紛因風(fēng)險管理失控而轟然倒下，雖然我國商業(yè)銀行躲過了這一劫，但不能因此斷定我們的商業(yè)銀行風(fēng)險管理是成功的，相反，由于我國商業(yè)銀行成立時間短，在風(fēng)險管控方面更應(yīng)該吸取教訓(xùn)，從內(nèi)控準(zhǔn)則出發(fā)，對銀行風(fēng)險進(jìn)行有效防范。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度本身存在缺陷，內(nèi)控手段相對落后

由于我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度尚不完善，內(nèi)控手段依然落后，各個風(fēng)險由不同的部門進(jìn)行管理，部門之間又缺乏應(yīng)有的溝通，銜接不充分，形成自成體系的狀態(tài)。控制制度分散，缺乏整合性，有些過時的制度仍在使用，沒有進(jìn)行實時更新。制度建設(shè)中，缺乏統(tǒng)一考慮，影響了制度整體作用的發(fā)揮。另外，制度條文也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，給很多不法者可乘之機，給商業(yè)銀行風(fēng)險管理帶來了一定的隱患。

（二）現(xiàn)有內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

現(xiàn)有內(nèi)部控制的實效性還不是很理想，突出表現(xiàn)在制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，執(zhí)行的力度不夠，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少。缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機制，權(quán)責(zé)失衡，約束力不夠，導(dǎo)致個別負(fù)責(zé)人越權(quán)行事、、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的風(fēng)險防范。

（三）對管理者疏于管理，內(nèi)控中出現(xiàn)盲點

目前，在我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理中，現(xiàn)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，很多銀行管理者疏于對自己的管理。認(rèn)為內(nèi)控主要是針對下面的操作人員，不嚴(yán)格執(zhí)行管理制度履行管理責(zé)任，從而使內(nèi)部控制出現(xiàn)監(jiān)控盲點。各商業(yè)銀行的管理層經(jīng)常超越其管理權(quán)限，視一些內(nèi)控的規(guī)章制度形同虛設(shè)。

（四）員工內(nèi)部控制意識薄弱

在我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理過程中，員工沒有對風(fēng)險的內(nèi)部控制有一個全面、深刻的認(rèn)知。沒有意識到，內(nèi)部控制要在每個業(yè)務(wù)過程中發(fā)揮作用，才是有效的內(nèi)部控制。員工心中過分依賴管理層，內(nèi)控意識薄弱。

（五）內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性

目前，我國商業(yè)銀行在組織結(jié)構(gòu)上正逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制的垂直管理。但是，業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控存在一定的矛盾，內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控在一定程度上制約著業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督部門與業(yè)務(wù)部門又有著一些利益上的聯(lián)系，內(nèi)部審計部門的權(quán)利受限，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨立性和權(quán)威性。

二、內(nèi)部控制在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用

（一）有效的內(nèi)部控制促進(jìn)風(fēng)險管理的效率

健全的內(nèi)部控制體系和有效的內(nèi)部控制執(zhí)行制度，為商業(yè)銀行的安全運行提供了基礎(chǔ)和保證。隨著銀行業(yè)務(wù)的急劇發(fā)展，業(yè)務(wù)復(fù)雜性也越來越強。內(nèi)部控制對風(fēng)險管理的作用也日趨重要。一套完整的內(nèi)控體系，對促進(jìn)風(fēng)險管理的效率有著積極的意義。

（二）內(nèi)部控制能夠客觀的識別和評估銀行風(fēng)險

內(nèi)部控制部門獨立于其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門，內(nèi)部審計是一項獨立客觀的保證活動，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法對商業(yè)銀行風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督控制。從全局出發(fā)，從客觀的角度對銀行風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。并對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行定量分析，客觀的從全局角度管理風(fēng)險，從銀行的利益和實際出發(fā)，提出防范風(fēng)險的有效措施。

（三）內(nèi)控在銀行風(fēng)險管理中發(fā)揮風(fēng)險反饋作用

內(nèi)部控制監(jiān)管部門在銀行風(fēng)險管理中發(fā)揮著風(fēng)險反饋作用。對銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果進(jìn)行監(jiān)管。在高風(fēng)險領(lǐng)域或者內(nèi)控出現(xiàn)盲點的區(qū)域，內(nèi)控就發(fā)揮其風(fēng)險反饋作用對識別的風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評價。通過有效的風(fēng)險反饋，提高銀行的整體風(fēng)險管理效率，確保銀行穩(wěn)步、快速的發(fā)展。

（四）能夠綜合分析和恰當(dāng)評價銀行風(fēng)險

銀行內(nèi)部控制不僅僅是對風(fēng)險的識別和評估，最重要的部分是要對識別出的風(fēng)險進(jìn)行綜合分析和恰當(dāng)評價。在風(fēng)險難以量化的時候，要對其進(jìn)行定性分析。根據(jù)對不同結(jié)果的預(yù)測分析，得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。對銀行面臨的風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對。

三、如何加強內(nèi)部控制建設(shè)，抵御銀行風(fēng)險

（一）加強監(jiān)管力度，提高執(zhí)行力

對內(nèi)部控制，各商業(yè)銀行要制定出一套有力的監(jiān)督制度，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)管。狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實，大膽管理，秉公執(zhí)法，獎懲分明，不徇私情，加強對各項活動的監(jiān)控力度。同時，要不斷的改變監(jiān)管方法，變臨時性、特殊性的監(jiān)督檢查為經(jīng)常性、制度性的監(jiān)督檢查，以預(yù)防為主的事前防范將商業(yè)銀行風(fēng)險扼殺在萌芽之中。在內(nèi)控過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，避免越權(quán)行為的發(fā)生，增強內(nèi)控的安全性。進(jìn)一步提高內(nèi)部控制部門的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮其控制和監(jiān)督職能。避免出現(xiàn)控制盲點：“控下不控上”的局面。使管理層居于內(nèi)部控制之外。

（二）制定全面的內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是內(nèi)控有效性的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制體系的完善直接關(guān)系到內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。目前我國商業(yè)銀行的很多內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前銀行業(yè)的發(fā)展，因此，要根據(jù)當(dāng)前實際情況，制定出一套全面的內(nèi)部控制體系，為我國商業(yè)銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。統(tǒng)一制定管理制度和規(guī)章流程，從根本上解決內(nèi)部控制制度過多的流于形式。對內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度進(jìn)行細(xì)化，通過實踐，不斷完善各項規(guī)章，在新業(yè)務(wù)開發(fā)過程中，堅持“內(nèi)控先行”的原則。并在實踐過程中不斷的修改和完善，使內(nèi)部控制體系符合現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的動態(tài)要求。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境，提升全員風(fēng)險意識

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是有效施行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。商業(yè)銀行控制環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面內(nèi)容。外部環(huán)境主要受制于國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控；內(nèi)部環(huán)境主要是指商業(yè)銀行內(nèi)部的組織架構(gòu)和內(nèi)部治理等。在銀行內(nèi)部營造一個健康的內(nèi)控環(huán)境，營造優(yōu)良的內(nèi)部控制文化氛圍，加強培訓(xùn)力度，強化員工的風(fēng)險防范意識，鼓勵員工積極參加到內(nèi)控監(jiān)督隊伍中來。實現(xiàn)全員監(jiān)督，降低風(fēng)險。

（四）加強內(nèi)控制度的自我評估

商業(yè)銀行內(nèi)部，制定定期自我評估制度。在一定的時間段內(nèi)，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行自我評價，全體員工是否都遵循了相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，是否有違規(guī)行為的發(fā)生。對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤調(diào)查，找出原因，及時提出整改措施。并跟蹤監(jiān)督整改措施的有效性。將內(nèi)部控制的自我評估體系向全體員工宣傳推廣，鼓勵全體員工對內(nèi)部監(jiān)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督反饋。

（五）將風(fēng)險管理融入到內(nèi)部控制的全過程

內(nèi)部控制不僅僅是事后控制，它貫穿于商業(yè)銀行風(fēng)險管理的全過程。是對商業(yè)銀行所有的日常活動進(jìn)行監(jiān)督和控制的過程。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制要在事前，事中和事后都發(fā)揮作用，嚴(yán)格控制風(fēng)險點，認(rèn)真識別，加強防范。將風(fēng)險管理融入到內(nèi)部控制的全過程，才稱得上是有效的內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)

篇(7)

關(guān)鍵詞：商業(yè) 銀行風(fēng)險 風(fēng)險防范

 

國有商業(yè)銀行是我國金融結(jié)構(gòu)體系的主體風(fēng)險問題由來已久，制約商業(yè)銀行發(fā)展在股份制改造背景下，以及我國加入w to．國有商業(yè)銀行的風(fēng)險防范問題尤為重要。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險的界定

商業(yè)銀行風(fēng)險是金融風(fēng)險的一種表現(xiàn)形式，由于商業(yè)銀行處于不確定性環(huán)境中加之內(nèi)部制度上的缺陷和管理上的漏洞暴露導(dǎo)致銀行價值遭受貶損或者收益發(fā)生損失的可能性。商業(yè)銀行經(jīng)營貨幣的性質(zhì)，導(dǎo)致其經(jīng)營中的每一項業(yè)務(wù)都伴隨著較高風(fēng)險，包括存款的吸收，貸款的發(fā)放以及衍生金融產(chǎn)品的推出和中介業(yè)務(wù)的開展。商業(yè)銀行風(fēng)險在很大程度上緣自自身管理弊病管理弊病被忽視或得不到根治不斷積累和加深在外界風(fēng)險環(huán)境的刺激下就可能發(fā)生危機。

新巴塞爾協(xié)議將商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行了明確分類具體包括：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險，操作風(fēng)險和流動性風(fēng)險各種風(fēng)險之間相互獨立，通常可相互轉(zhuǎn)化。商業(yè)銀行風(fēng)險主要表現(xiàn)在一是銀行自身資本金比率不符合要求：二是內(nèi)部管理不善，信貸管理水平低下內(nèi)部控制不健全違規(guī)操作現(xiàn)象普遍甚至出現(xiàn)挪用公款、攜款外逃現(xiàn)象：三是存款準(zhǔn)備率水平低，存款人一旦擠提存款，銀行就會出現(xiàn)支付危機：四是貸款核準(zhǔn)制度不健全貸款到期時違約．或無力償還或不愿償還銀行不良資產(chǎn)增加．收益能力下降．信貸資金周轉(zhuǎn)困難。客戶可根據(jù)銀行活動的一些指標(biāo)體系初步判斷．預(yù)警銀行風(fēng)險，減小損失。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險成因分析

商業(yè)銀行風(fēng)險成因多樣既有內(nèi)部原因也有外部環(huán)境因素。銀行風(fēng)險的內(nèi)部成因一般容易控制和管理，而外部的環(huán)境因素銀行個體一般難以控制：但可以利用預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出的信號調(diào)整經(jīng)營策略。概括起來商業(yè)銀行風(fēng)險成因主要有

1．資本金比率低御險能力弱

我國經(jīng)過股份制改造之后的新型商業(yè)銀行的資本金風(fēng)險并不突出，而國有商業(yè)銀行由于受多種因素的影響和制約存在比較嚴(yán)重的資本金風(fēng)險，抵御風(fēng)險的能力較弱。從監(jiān)管的角度來看資本充足率是銀行安全的重要保證。資本充足率越小，風(fēng)險越大，安全度也越差因為資本占資產(chǎn)的比率越小當(dāng)資產(chǎn)一旦發(fā)生損失時，給予補充的能力越小。巴塞爾協(xié)議為了加強銀行經(jīng)營的安全性，強行規(guī)定銀行資本充足率不得低于8％。我國四大國有商業(yè)銀行中，中國銀行的資本充足率最高，2002年資本凈額為188179億元，雖然比2001年的1827．90億元略有增加，但由于加權(quán)風(fēng)資產(chǎn)總額由2201020’fz,元增加到2309861億元，因此資本充足率由830％降低到815％：而中國工商銀行的資本充足率則由2001年的576％下降為2002年的554％。

2004年1月國務(wù)院批準(zhǔn)動用450億美元外匯儲備儲備注資中行和建行：6月，建行和中行與信達(dá)資產(chǎn)管理公司簽署協(xié)議，分別向信達(dá)公司移交不良貸款1298億元和1498億元。這是政府使建行和中行上市達(dá)到8％資本金充足率而進(jìn)行的一次大規(guī)模注資。另外，銀行自身的利潤留存則由于盈利水平低下而難有作為。在資本金補充不力的情況下，資本金的消耗與流失現(xiàn)象卻日益嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為不良信貸資產(chǎn)的增加、固定資產(chǎn)的貶值等。

2內(nèi)部管理不善．防險意識差

商業(yè)銀行風(fēng)險在很大程度上是由于內(nèi)部管理問題積累的結(jié)果，管理不善主要體現(xiàn)為風(fēng)險意識薄弱，缺乏全面風(fēng)險管理，內(nèi)部控制制度不健全。

從不良貸款的形成原因來看，銀行”重貸輕管”“三查“制度流于形式，貸前調(diào)查不細(xì)貸時審查不嚴(yán)，貸后檢查不力，缺乏動態(tài)的跟蹤監(jiān)測。在內(nèi)部控制制度上，內(nèi)部授權(quán)授信制度、貸款審核審批制度．信用證和承兌匯票的簽發(fā)制度等形同虛設(shè)．難于有效執(zhí)行。甚至某些職員游離于內(nèi)部控制制度之外，無約無束利用職權(quán)挪用公款，甚至攜款外逃。

商業(yè)銀行沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度．經(jīng)營過程中對風(fēng)險的重視，管理不夠。商業(yè)銀行對外部經(jīng)濟環(huán)境變化如利率、證券市場行情、周邊國家經(jīng)濟情況等的變化不夠敏感應(yīng)對風(fēng)險能力差。 

 3盈利模式單一化險水平低

我國國有商業(yè)銀行的主要收入來源是利差收入中間業(yè)務(wù)比重較小只能提供較少的銀行服務(wù)與產(chǎn)品，利潤來源單一。國有商業(yè)銀行傳統(tǒng)產(chǎn)品與業(yè)務(wù)的收入占總收入的80％以上存在產(chǎn)品單一性．同質(zhì)性．網(wǎng)點相似性的特點中間業(yè)務(wù)．個人業(yè)務(wù)開展不發(fā)達(dá)。國內(nèi)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重平均為8％，最高為17％，有的甚至不足1％。而發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入已成為其經(jīng)營收入的重要來源。據(jù)統(tǒng)計美國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重，已由20世紀(jì)80年代的30％上升到目前的384％。

我國商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)，盈利空間小。這種單一的盈利模式可能導(dǎo)致惡性循環(huán)銀行為達(dá)到業(yè)績要求，往往發(fā)放大量放貸爭取客戶．放松信貸審核標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致不良資產(chǎn)的增多．為銀行風(fēng)險埋下了隱患另外這種模式的盈利受到國家宏觀調(diào)控對利率管制的影響。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險防范的途徑

1進(jìn)行股份制改革，完善公司治理結(jié)構(gòu)

股份制是市場經(jīng)濟高度發(fā)展的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)代最具有代表性的產(chǎn)權(quán)體制和企業(yè)組織形式，也是我國市場經(jīng)濟體制下銀行產(chǎn)權(quán)模式的最佳選擇，應(yīng)當(dāng)成為國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換的主要方向。股份制改革能夠完善公司治理結(jié)構(gòu)問題解決所有者缺位問題，能夠有效理順國有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，重新定位其與國家有關(guān)部門的關(guān)系徹底消除行政干預(yù)。國家作為大股東只能以股東身份發(fā)揮作用．真正實行政銀分離和所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。

在進(jìn)行股份制改革的同時．可以充分利用我國資本市場發(fā)展的機遇．利用資本市場多渠道集聚資金，解決商業(yè)銀行資金來源單一和資本金匱乏問題。同時．銀行可以在一定的范圍和規(guī)模內(nèi)嘗試參與市場交易．改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)．提高資產(chǎn)質(zhì)量．實現(xiàn)盈利性、流動性和安全性的最佳組合。

2．加強內(nèi)部制度建設(shè)．進(jìn)行全面風(fēng)險管理

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強自身制度建設(shè)．不斷提高管理水平．清除違規(guī)操作滋生的土壤。包括建立健全激勵與約束制度、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部控制制度、人事制度、風(fēng)險管理制度等。

風(fēng)險管理是銀行經(jīng)營管理的核心，建立在豐富的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、科學(xué)的管理模型以及高素質(zhì)的專家隊伍基礎(chǔ)上．包括對風(fēng)險的識別、度量、控制和監(jiān)測等四個部分。目前，許多外國銀行已經(jīng)開始使用新一代風(fēng)險測量模型．風(fēng)險管理部每天用風(fēng)險價值varn算市場風(fēng)險．跟蹤信用風(fēng)險．分析收益與業(yè)務(wù)量的關(guān)系．計算邊際收益和違約概率．并據(jù)此確定準(zhǔn)備金數(shù)額和配置經(jīng)濟資本。加入wto后．利率和匯率管理體制逐步放開．金融衍生工具大量出現(xiàn)．銀行風(fēng)險敞口不斷增加．這就要求我國商業(yè)銀行及早采取應(yīng)對措施，將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險納入到整體的風(fēng)險管理范疇，加以全盤統(tǒng)一規(guī)劃，從組織、技術(shù)、人員上做好準(zhǔn)備，逐步推行全方位風(fēng)險管理模式。

     3.拓展業(yè)務(wù)范圍，轉(zhuǎn)變盈利模式

目前．越來越多的企業(yè)通過資本市場直接融資．商業(yè)銀行的客戶不斷流失，銀行急需改變以傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)為主的盈利模式，必須拓展業(yè)務(wù)范圍．進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)。