序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅務(wù)專業(yè)論文范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1、所得稅會(huì)計(jì)探討

2、論納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

4、.個(gè)人所得稅的納稅籌劃

5、納稅人權(quán)利及其保障初探

6、現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及改革探討

7、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)

8、商品包裝物租金,押金涉稅會(huì)計(jì)處理探討

9、稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

10、債務(wù)重組涉稅會(huì)計(jì)處理

11、論對(duì)外投資涉稅會(huì)計(jì)處理

12、論企業(yè)合并與分立涉稅會(huì)計(jì)處理

13、現(xiàn)階段我國(guó)稅收優(yōu)惠政策利弊分析

15、論稅收政策對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

17、論信息不對(duì)稱與稅收征管

18、論經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策

19、論企業(yè)費(fèi)用支出中稅務(wù)因素的財(cái)務(wù)策劃

篇(2)

1、開(kāi)題報(bào)告的功能

撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告的目的，是要讓指導(dǎo)教師了解：選題的目的、意義、自己做這個(gè)題目的優(yōu)勢(shì)、方法和成果等。

開(kāi)題報(bào)告是在學(xué)生接到教師下達(dá)的畢業(yè)論文任務(wù)書(shū)以后，由學(xué)生撰寫(xiě)的對(duì)于課題準(zhǔn)備情況以及進(jìn)度計(jì)劃作出概括反映的1種表格式文書(shū)。報(bào)告書(shū)須用中文書(shū)寫(xiě)，在導(dǎo)師指導(dǎo)下由學(xué)生撰寫(xiě)，經(jīng)指導(dǎo)教師簽署意見(jiàn)及學(xué)院審定后生效。

指導(dǎo)教師要幫助學(xué)生作出如下判斷：課題所確定的問(wèn)題有沒(méi)有研究?jī)r(jià)值，題目的大小是否合適，所選擇的研究途徑和方法是否可行等。

學(xué)生在得到批準(zhǔn)后按開(kāi)題報(bào)告的安排來(lái)開(kāi)展論文寫(xiě)作。

2、開(kāi)題報(bào)告的內(nèi)容和要求

(1)主要研究?jī)?nèi)容：包括所做課題的提綱和方案論證，含論文的主要目的、論點(diǎn)、論據(jù)等。對(duì)研究要說(shuō)明的主要問(wèn)題給予粗略的但必須是清楚的介紹

(2)方法及其預(yù)期目的：在開(kāi)題報(bào)告中，學(xué)生要說(shuō)明自己準(zhǔn)備采用什么樣的研究方法，如：調(diào)查研究中的抽樣法、問(wèn)卷法、論文論證中的實(shí)證分析法、比較分析法等。寫(xiě)明研究方法及措施，爭(zhēng)取在這些方面得到指導(dǎo)教師的指導(dǎo)和建議。預(yù)期目的是要對(duì)研究最終達(dá)到的結(jié)論進(jìn)行說(shuō)明。

(3)進(jìn)度計(jì)劃：畢業(yè)論文的創(chuàng)作過(guò)程是分階段進(jìn)行的，每個(gè)階段都有明確的時(shí)間規(guī)定。在時(shí)間安排上，要充分考慮各個(gè)階段研究?jī)?nèi)容的相互關(guān)系和難易程度。千萬(wàn)別前松后緊，虎頭蛇尾，完不成畢業(yè)論文的撰寫(xiě)任務(wù)。

(4)參考文獻(xiàn)資料：在開(kāi)題報(bào)告中，應(yīng)列出主要參考文獻(xiàn)，這從另1側(cè)面介紹自己的準(zhǔn)備情況，表明自己已了解所選課題相關(guān)的資料，證明選題是有理論依據(jù)的。在所列的參考文獻(xiàn)中，須至少填寫(xiě)8項(xiàng)(至少含2篇外文資料)，且每項(xiàng)的內(nèi)容須齊備，須包含書(shū)名、作者、出版年和出版社名稱。

畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告范文一：

一、論文題目：中國(guó)上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的探討

二、課題研究的意義(總述)

我國(guó)上市公司對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到越來(lái)越重要的作用，截止XX年底，我國(guó)上市公司已達(dá)到1174家，總股本超過(guò)5050億，其中國(guó)家股和國(guó)有法人股328億，市價(jià)總值高達(dá)5.55萬(wàn)億元，約占國(guó)民生產(chǎn)總值的48%，約有股民6800萬(wàn)人，約占城鎮(zhèn)人口的40%，資本市場(chǎng)規(guī)模越來(lái)越大。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止XX年底，我國(guó)國(guó)有控股上市公司所有者權(quán)益10547億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1519億元，分別占全國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的32%和63%，國(guó)有上市公司已成為我國(guó)各行業(yè)中的龍頭企業(yè)，在國(guó)有資產(chǎn)質(zhì)量上，上市公司已成為優(yōu)良資產(chǎn)的富區(qū)，同時(shí)上市公司也成為中國(guó)人投資的主要領(lǐng)域。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展和完善，上市公司不僅會(huì)得到更大更快的發(fā)展，而且會(huì)顯示出更重要的作用。但也不可否認(rèn)，在我國(guó)上市公司發(fā)展過(guò)程中，也出現(xiàn)了一些問(wèn)題：

一是上市公司整體業(yè)績(jī)下滑，競(jìng)爭(zhēng)力下降，據(jù)資料反映，XX年我國(guó)上市公司加權(quán)平均每股收益為0.1369元，比上年同期下降31.04%，加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為5.53%，比上年同期下降22.55%，有151家公司虧損，虧損面為12.67%，較上年又進(jìn)一步擴(kuò)大；

二是部分上市公司內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重，據(jù)了解，XX年有100家上市公司因各種違規(guī)問(wèn)題而受到證監(jiān)委和其他有關(guān)部門的查處；一些上市公司會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，虛增業(yè)績(jī)，大肆圈錢，極大地打擊了投資者對(duì)上市公司的信心；

三是二級(jí)市場(chǎng)投機(jī)行為盛行，一些機(jī)構(gòu)操縱股價(jià)，牟取高利，嚴(yán)重地?cái)_亂了市場(chǎng)秩序。為了解決我國(guó)上市公司發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，就需要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，更好地有效發(fā)揮政府的監(jiān)管職能和社會(huì)的監(jiān)督職能，加快建立上市公司的優(yōu)勝劣汰機(jī)制，全面凈化證券市場(chǎng)的環(huán)境。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，有效的手段之一是建立上市公司的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

目前，國(guó)家有關(guān)部門已經(jīng)對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)制定了效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，并正在逐步推開(kāi)，但在我國(guó)上市公司中還沒(méi)有建立這項(xiàng)制度，所以本文的研究是有實(shí)際意義的。

三.本文研究的內(nèi)容(提綱)

本文擬從四個(gè)方面探討上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立。

第一部分主要從六個(gè)方面闡述建立我國(guó)上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的意義，這六個(gè)方面是：

(一)有利于國(guó)家對(duì)上市公司的監(jiān)管

(二)有利于推動(dòng)上市公司建立科學(xué)的約束和激勵(lì)機(jī)制。

(三)有助于對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的全面考核。

(四)有利于引導(dǎo)上市公司的經(jīng)營(yíng)行為。

(五)有利于增強(qiáng)上市公司的形象意識(shí)。

(六)有助于投資者的理性投資。

第二部分主要從三個(gè)方面論證建立我國(guó)上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的可行性。這三個(gè)方面是；

(一)國(guó)有企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行，為上市公司開(kāi)展效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

(二)我國(guó)上市公司現(xiàn)有的基礎(chǔ)比較好，更適合效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。

(三)政府有關(guān)部門、投資者、和上市公司比較支持上市公司開(kāi)展效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。

通過(guò)上述兩個(gè)部分的分析論證，說(shuō)明我國(guó)建立上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的必要性和可行性。

第三部分是本文要研究的重點(diǎn)。

提出上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)方案。設(shè)想從五個(gè)方面構(gòu)建上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系框架。這五個(gè)方面是：

(一)全面闡述和分析效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系六個(gè)基本要素的內(nèi)容、作用。

(二)重點(diǎn)研究效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的核心，初步思路是參照國(guó)有企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系指標(biāo)體系，結(jié)合上市公司現(xiàn)狀和特征，設(shè)計(jì)上市公司的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和權(quán)數(shù)配置。

(三)確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)議參考標(biāo)準(zhǔn)。

(四)制度評(píng)價(jià)方法。評(píng)價(jià)方法考慮采用工效系數(shù)法和綜合判斷法。

(五)提出組織實(shí)施的方法。建議在起步由政府有關(guān)部門組織實(shí)施。

第四部分是實(shí)例分析。

運(yùn)用本文設(shè)計(jì)的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系對(duì)某一家上市公司XX年度效績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、本文研究的結(jié)果。

通過(guò)本文的研究，一是旨在引起社會(huì)和政府有關(guān)部門對(duì)建立上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)；二是為有關(guān)部門研究和制定上市公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系提供參考；三是從理論和實(shí)踐老感兩個(gè)方面提高本人的專業(yè)知識(shí)水平。

畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告范文二：

一、選題的背景及意義

“對(duì)賭”作為美國(guó)式創(chuàng)業(yè)融資契約的重點(diǎn)條款之一，當(dāng)十年前PE進(jìn)入中國(guó)的同時(shí)，這一機(jī)制便作為舶來(lái)品同時(shí)被引入到PE與融資公司的談判桌上。2006年12月，《美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資示范合同》在國(guó)內(nèi)公開(kāi)出版，對(duì)賭協(xié)議的相關(guān)條款被全面引入，對(duì)國(guó)內(nèi)廣大企業(yè)家和投資者都具有相當(dāng)大的啟發(fā)意義。自從蒙牛與摩根士丹利、鼎暉及英聯(lián)投資等投資銀行簽訂對(duì)賭協(xié)議以后，我國(guó)興起了一股前所未有的對(duì)賭協(xié)議簽訂熱潮，凱雷投資控股徐工集團(tuán)機(jī)械有限公司、德意志銀行和美林銀行等投資恒大地產(chǎn)、英聯(lián)投資等投行并購(gòu)太子奶集團(tuán)等都簽訂了對(duì)賭協(xié)議。

對(duì)賭協(xié)議作為典型的舶來(lái)品，已經(jīng)在中國(guó)大地上生根發(fā)芽，其生長(zhǎng)的土壤，便是私募股權(quán)投資領(lǐng)域。作為多層次資本市場(chǎng)中的重要參與主體，中國(guó)的私募股權(quán)投資基金在最近兩年迅速成長(zhǎng)。“2007年中國(guó)私募股權(quán)投資金額將突破150億美元，而2006年，私募股權(quán)投資金額為117.73億美元；目前，我國(guó)的私募投資基金存量已有1萬(wàn)億元人民幣左右；未來(lái)兩三年內(nèi)，私募股權(quán)基金將逐步成為影響市場(chǎng)的主力資金之一。”對(duì)賭協(xié)議是私募股權(quán)投資中經(jīng)常使用的條款，其發(fā)揮的作用可謂翻云覆雨。隨著私募股權(quán)投資在中國(guó)的逐漸發(fā)展，對(duì)賭協(xié)議的應(yīng)用也必將與日俱增。

對(duì)賭協(xié)議的履行引起現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)流動(dòng)，就可能產(chǎn)生所得稅負(fù)和一系列所得稅問(wèn)題。然而，我國(guó)目前沒(méi)有專門針對(duì)對(duì)賭協(xié)議下稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)則；另外，履行對(duì)賭協(xié)議所產(chǎn)生的支出行為和所得性質(zhì)的認(rèn)定具有復(fù)雜性和特殊性，沒(méi)有其他相關(guān)規(guī)則可以適用，這給對(duì)賭協(xié)議雙方支出與所得的所得稅處理造成不確定性。在我國(guó)典型的“對(duì)賭協(xié)議”案例中，可知且已明確的稅務(wù)處理是：創(chuàng)元科技-司貴成對(duì)賭一案中，司貴成對(duì)全部轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得一次性繳納個(gè)人所得稅，后期為履行對(duì)賭協(xié)議，向投資目標(biāo)公司——高科電瓷“補(bǔ)償”的673.57萬(wàn)并未獲得退稅的待遇。對(duì)獲得“補(bǔ)償”的目標(biāo)公司或投資人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行何種所得稅處理，并沒(méi)有充足的先例和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)也未給出權(quán)威的規(guī)則。

對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題得不到及時(shí)解決會(huì)造成嚴(yán)重的后果。

一方面，根據(jù)國(guó)內(nèi)的對(duì)賭協(xié)議案例，業(yè)績(jī)補(bǔ)償金額少則百萬(wàn)，多則數(shù)億，可能產(chǎn)生的所得稅金額亦十分巨大。有學(xué)者將國(guó)內(nèi)較為熟知的對(duì)賭項(xiàng)目及其運(yùn)作情況進(jìn)行歸納分類及不完全統(tǒng)計(jì)分析，截止2011年對(duì)賭協(xié)議成功的比例僅為23%，失敗和中止合計(jì)占63%，另有14%還處于運(yùn)行之中。對(duì)賭協(xié)議的失敗率之大，可能導(dǎo)致更多不確定的應(yīng)納稅所得。隨著對(duì)賭協(xié)議的發(fā)展，成功的對(duì)賭協(xié)議還可能產(chǎn)生投資者向管理者或目標(biāo)公司的現(xiàn)金和股份流動(dòng)，所得稅問(wèn)題將會(huì)成為對(duì)賭協(xié)議設(shè)計(jì)必須考慮的因素。

另一方面，對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題涉及我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵主體。對(duì)賭協(xié)議進(jìn)入國(guó)內(nèi)初期，投資主體主要是外資背景的大型金融投資機(jī)構(gòu)，如摩根士丹利、鼎暉、高盛、英聯(lián)、新加坡PVP基金等，隨著對(duì)賭協(xié)議被廣泛運(yùn)用，國(guó)內(nèi)私募基金也逐漸成為對(duì)賭協(xié)議中的投資主體。融資方一般都是國(guó)內(nèi)具有良好成長(zhǎng)性的民營(yíng)企業(yè)，如蒙牛、永樂(lè)、雨潤(rùn)、太子奶等。這些民營(yíng)企業(yè)的大股東多數(shù)兼任經(jīng)營(yíng)者，擁有企業(yè)股份，也是企業(yè)的實(shí)際操縱者。根據(jù)國(guó)內(nèi)案例，簽訂對(duì)賭協(xié)議的融資者除個(gè)人股東外，還有為數(shù)不少的持股公司。巨大的所得額和25%的稅率，使對(duì)賭協(xié)議的主體不得不考慮所得稅對(duì)履行對(duì)賭協(xié)議和公司資金流的影響。不確定的所得稅處理規(guī)則，不僅會(huì)造成稅負(fù)上的不公，還會(huì)影響資本市場(chǎng)和民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

基于以上背景，本文以對(duì)賭協(xié)議關(guān)系下的所得稅處理為主題，在區(qū)分不同對(duì)賭協(xié)議類型、分別確定業(yè)績(jī)補(bǔ)償性質(zhì)的基礎(chǔ)上，對(duì)投資者、目標(biāo)公司、股東或管理者的所得和支出涉及的所得稅處理進(jìn)行探討，并提出自己的觀點(diǎn)。該選題有以下幾點(diǎn)意義：

1.完善對(duì)賭協(xié)議相關(guān)的法律規(guī)范

對(duì)賭協(xié)議在我國(guó)法律背景下運(yùn)行遭遇諸多障礙，需要立法或執(zhí)法機(jī)關(guān)作出明確規(guī)范。稅務(wù)處理的不確定性也給對(duì)賭協(xié)議的運(yùn)行造成了法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)該主題進(jìn)行研究，可以為相關(guān)法律規(guī)則的出臺(tái)提供參考，減少對(duì)賭協(xié)議的法律障礙，促進(jìn)對(duì)賭協(xié)議在更加規(guī)范的軌道上運(yùn)行。

2.統(tǒng)一納稅機(jī)關(guān)的征稅行為，提高征繳效率

由于對(duì)賭協(xié)議的所得稅處理存在分歧，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳行為也將面臨混亂的狀態(tài)。對(duì)該主題進(jìn)行研究，能夠發(fā)掘更加合法、合理、公平的處理規(guī)則，統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳行為，并為其提供理論上的支持。同時(shí)，了解對(duì)賭協(xié)議稅務(wù)處理的理論和實(shí)際操作問(wèn)題，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征繳能力，提高征繳效率。

3.確定企業(yè)的融資成本，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

不管是對(duì)賭協(xié)議中的哪個(gè)主體繳納所得稅，巨額的稅款都可能轉(zhuǎn)嫁到融資企業(yè)身上，大大增加其融資成本，加大融資困難。直接的稅負(fù)對(duì)融資企業(yè)的資金流動(dòng)會(huì)造成重大的影響，甚至可能決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)。稅務(wù)處理的確定能夠使企業(yè)確定融資在稅務(wù)上的成本，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免突然到來(lái)的巨額稅款打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，造成不必要的負(fù)擔(dān)。

4.為企業(yè)的對(duì)賭安排提供稅收籌劃上的參考

由于對(duì)賭協(xié)議具有豐富的形式供投融資雙方選擇，而不同的對(duì)賭安排可能產(chǎn)生不同的稅務(wù)處理，因此，可以選擇稅負(fù)較輕的對(duì)賭形式，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，

資料共享平臺(tái)《畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告范文》(http：//unjs.com)。通過(guò)對(duì)對(duì)賭協(xié)議所得稅處理的研究，可以從稅法的角度對(duì)不同的對(duì)賭安排進(jìn)行分類，確定其具體的稅務(wù)處理，供企業(yè)選擇適合自己且稅負(fù)較的額對(duì)賭安排。

5.豐富稅務(wù)研究?jī)?nèi)容，為資本市場(chǎng)的稅務(wù)研究提供切入點(diǎn)

實(shí)務(wù)中的對(duì)賭協(xié)議形式繁雜，并具有復(fù)雜的法律關(guān)系，能夠?yàn)槎惙▽W(xué)者提供豐富的研究課題。對(duì)賭協(xié)議已成為跨國(guó)投資和國(guó)內(nèi)私募中被廣泛使用的規(guī)則，稅法學(xué)者可以此做為切入點(diǎn)，對(duì)資本市場(chǎng)上的稅收問(wèn)題進(jìn)行更為深入和廣泛的研究。

二、國(guó)內(nèi)外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)

(一)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

對(duì)賭協(xié)議首先成為中國(guó)企業(yè)界和投資界的熱門話題。但國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的專著并不多見(jiàn)。除了在期刊網(wǎng)上可以看到關(guān)于對(duì)賭協(xié)議的論文外，有關(guān)對(duì)賭協(xié)議的論述散見(jiàn)于風(fēng)險(xiǎn)投資書(shū)籍的某一章節(jié)或某研究機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告以及新聞報(bào)道或從事非訴業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所的內(nèi)部刊物里。這些研究成果集中于對(duì)賭協(xié)議的基礎(chǔ)理論、運(yùn)行機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防范、利弊比較、在我國(guó)運(yùn)行中產(chǎn)生的問(wèn)題和具體案例分析等。例如任棟的《玩味對(duì)賭君》、深圳證券交易所匡曉明的研究報(bào)告《創(chuàng)業(yè)投資制度分析》的對(duì)賭協(xié)議一章、夏翊的《“對(duì)賭協(xié)議”的運(yùn)行機(jī)制分析——以蒙牛乳業(yè)為例》、姚澤力的《“對(duì)賭協(xié)議”理論基礎(chǔ)探析》、徐光遠(yuǎn)的《創(chuàng)業(yè)企業(yè)簽訂“對(duì)賭協(xié)議”的風(fēng)險(xiǎn)控制》、王燕等的《對(duì)賭協(xié)議：天使與魔鬼的博弈》、陳淑卿的《“對(duì)賭協(xié)議”在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)用》等。

法學(xué)界對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律屬性進(jìn)行了比較廣泛研討，實(shí)務(wù)領(lǐng)域也對(duì)對(duì)賭協(xié)議在適用中的法律障礙進(jìn)行了全面的介紹，這其中有楊占武先生的《對(duì)賭協(xié)議的法律問(wèn)題》、謝海霞女士的《賭協(xié)議的法律性質(zhì)探析》以及李巖先生的《對(duì)賭協(xié)議法律屬性之討》，但是全面介紹對(duì)賭協(xié)議的專著還沒(méi)有，大多是附在私募股權(quán)研究之中，作為一個(gè)小節(jié)進(jìn)行介紹。這之中主要有李聽(tīng)腸、楊文海生的《私募股權(quán)投資基金理論與操作》、周煒先生的《解讀私募股基金》以及李壽雙先生的《中國(guó)式私募股權(quán)投資—基于中國(guó)法的土化路徑》。數(shù)篇碩士論文對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律問(wèn)題進(jìn)行了相對(duì)全面介紹和分析，例如殷榮陽(yáng)的《對(duì)賭協(xié)議法律問(wèn)題研究》和唐蜜《中國(guó)法律環(huán)境下的對(duì)賭協(xié)議研究》等。上述文獻(xiàn)資料對(duì)對(duì)賭協(xié)議的法律屬性在我國(guó)大陸的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了較為全面的介紹，并對(duì)對(duì)賭協(xié)議使用程中融資方如何降低自己的風(fēng)險(xiǎn)提了不少好的建議。

對(duì)賭協(xié)議進(jìn)入稅務(wù)界的研究視野起因于2011年末到2012年初肖宏偉、趙國(guó)慶、王駿、李利威等幾位稅收實(shí)務(wù)專家對(duì)幾起對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的討論。目前對(duì)對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的研究還僅限于實(shí)務(wù)界。筆者查到最早的相關(guān)文章是肖宏偉于2011年中期發(fā)表的《定向增發(fā)收購(gòu)股權(quán)后發(fā)生補(bǔ)償利潤(rùn)的稅務(wù)處理》，之后的研究成果有趙國(guó)慶的《定向增發(fā)資產(chǎn)收購(gòu)—業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)觸發(fā)補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)探討》，肖宏偉的《愿賭服輸、覆水難收國(guó)美訴陳曉案與以股權(quán)定向增發(fā)業(yè)績(jī)補(bǔ)償稅務(wù)管理評(píng)析》，李利威的《稅務(wù)律師視角：定向增發(fā)業(yè)績(jī)補(bǔ)償款稅務(wù)處理的實(shí)證分析》以及王駿對(duì)趙國(guó)慶、肖宏偉觀點(diǎn)的評(píng)析等。另外還有數(shù)篇不能得知作者姓名的網(wǎng)絡(luò)文章，也對(duì)對(duì)賭協(xié)議的稅收問(wèn)題進(jìn)行了研究。以上文章以創(chuàng)元科技收購(gòu)高科電磁等一系列定向增發(fā)股權(quán)發(fā)生補(bǔ)償?shù)陌讣榍腥朦c(diǎn)，對(duì)對(duì)賭協(xié)議中補(bǔ)償款在所得稅法上的性質(zhì)認(rèn)定和稅務(wù)處理進(jìn)行了分析，并對(duì)具體案件的稅務(wù)處理提出了建議。

目前主要存在以下五種的觀點(diǎn)：

1、捐贈(zèng)說(shuō)。該種觀點(diǎn)認(rèn)為業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的性質(zhì)為捐贈(zèng)。接受方應(yīng)將該款項(xiàng)作為接受捐贈(zèng)收入，當(dāng)期繳納企業(yè)所得稅；支付方如為企業(yè)，作為非公益性捐贈(zèng)，不得在所得稅前扣除，支付方如為個(gè)人，不存在退稅。

2、違約金說(shuō)

該種觀點(diǎn)認(rèn)為業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的性質(zhì)為違約金。支付方可以作為費(fèi)用在當(dāng)期扣除，接受方作為當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。

3、保證合同說(shuō)

該種觀點(diǎn)認(rèn)為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償實(shí)為原股東對(duì)投資人提供的一種盈利保證，法律上應(yīng)視為擔(dān)保條款。業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)時(shí)的補(bǔ)償款應(yīng)作為履行保證賠償責(zé)任。該業(yè)績(jī)補(bǔ)償款，接受款項(xiàng)一方將其納入當(dāng)期收入，并當(dāng)期繳稅，支付方應(yīng)根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四十四條(企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。)判斷是否能夠稅前扣除。

4、合同價(jià)款調(diào)整說(shuō)

該種觀點(diǎn)認(rèn)為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償本質(zhì)為原合同價(jià)款的調(diào)整。該種觀點(diǎn)認(rèn)為，接受方?jīng)_減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；支付方?jīng)_減以前年度收入，涉及退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予辦理。

5、衍生工具說(shuō)

該種觀點(diǎn)認(rèn)為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償約定實(shí)為嵌入式衍生工具—看跌期權(quán)(該期權(quán)的行權(quán)價(jià)格為合同上承諾的預(yù)期凈利潤(rùn)，行權(quán)需待到期后才可行使，屬歐式看跌期權(quán))。該種觀點(diǎn)認(rèn)為，業(yè)績(jī)補(bǔ)償款可簡(jiǎn)化處理，接受方作為投資收益，支付方作為投資損失，根據(jù)財(cái)損25號(hào)公告清單申報(bào)扣除。

以上觀點(diǎn)均以補(bǔ)償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否相互獨(dú)立為研究起點(diǎn)，其中“捐贈(zèng)說(shuō)”的邏輯前提是補(bǔ)償行為在稅法上獨(dú)立于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，后四種觀點(diǎn)則將補(bǔ)償行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為看做一項(xiàng)交易行為，但對(duì)對(duì)賭協(xié)議在整個(gè)交易行為中的地位和作用持有不同看法。其中，“衍生工具說(shuō)”趨于主流。不過(guò)，由于衍生工具的理論具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，給稅法學(xué)者的研究造成了一定的阻礙，“衍生工具說(shuō)”的發(fā)展也遇到“瓶頸”。

(二)國(guó)外研究現(xiàn)狀

“對(duì)賭協(xié)議”雖由外國(guó)投資者引進(jìn)而來(lái)，但外國(guó)做法和研究中并不存在該說(shuō)法。估值調(diào)整機(jī)制(ValueAdjustmentMechanism)[1]一詞在外國(guó)文獻(xiàn)中也并未出現(xiàn)。筆者目前找到的同對(duì)賭協(xié)議相類似的機(jī)制有三個(gè)：棘輪條款(RatchetProvision)、價(jià)格調(diào)整條款(PriceAdjustmentClause)和非股權(quán)支付額(Boot)。

1.棘輪條款

(三)發(fā)展趨勢(shì)

隨著對(duì)賭協(xié)議數(shù)量的增多，其所得稅問(wèn)題也會(huì)愈來(lái)愈凸顯，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須及時(shí)作出稅務(wù)處理的決定。稅收實(shí)務(wù)界特別是稅務(wù)官對(duì)該問(wèn)題的研究成果，能夠?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)的決定提供重要參考。但是由于各觀點(diǎn)分歧較大，如果在未來(lái)短時(shí)間內(nèi)無(wú)法形成主流觀點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)頒布相關(guān)文件，以對(duì)征收行為進(jìn)行統(tǒng)一。另一方面，由于所得稅繳納對(duì)投融資雙方甚至第三方將會(huì)造成重大影響，對(duì)賭協(xié)議的稅收籌劃也將進(jìn)入研究范圍。

稅法理論界也將參與到該主題的研究中來(lái)。一方面因?yàn)閷?shí)務(wù)界的討論缺乏體系性，從稅法理論上進(jìn)行研究，能夠形成全面完整的體系，彌補(bǔ)實(shí)務(wù)界在討論中可能出現(xiàn)的漏洞；另一方面，對(duì)賭協(xié)議所得稅問(wèn)題的研究對(duì)豐富稅法學(xué)研究?jī)?nèi)容和為對(duì)賭協(xié)議稅務(wù)處理提供理論支持具有重要意義。理論界的研究，將會(huì)促進(jìn)主流觀點(diǎn)的形成

我國(guó)目前流行的對(duì)賭協(xié)議僅限于現(xiàn)金和股權(quán)補(bǔ)償，而隨著對(duì)賭協(xié)議的發(fā)展，其形式也會(huì)愈加豐富，所得稅問(wèn)題可能會(huì)變得更加復(fù)雜。該主題的研究可能還會(huì)有更加長(zhǎng)的路要走。

三、論文的主攻方向、主要內(nèi)容、研究方法及技術(shù)路線

(一)論文的主攻方向

本文擬運(yùn)用稅法的分析方法，對(duì)對(duì)賭協(xié)議的本質(zhì)進(jìn)行剖析，并確定對(duì)賭協(xié)議關(guān)系下各個(gè)主體的所得稅處理辦法。

(二)論文的主要內(nèi)容

本文主要探討了對(duì)賭協(xié)議履行過(guò)程中產(chǎn)生的所得稅問(wèn)題，主要集中于對(duì)賭協(xié)議中“補(bǔ)償”的所得性質(zhì)認(rèn)定和處理。文章擬定六章。

第一章介紹了對(duì)賭協(xié)議的概念、運(yùn)作機(jī)制以及分類等基本問(wèn)題，為下文進(jìn)一步開(kāi)展所得稅問(wèn)題研究奠定基礎(chǔ)。

第二章梳理了對(duì)賭協(xié)議履行過(guò)程中需要解決的所得稅問(wèn)題、國(guó)內(nèi)外的做法以及國(guó)內(nèi)的主要觀點(diǎn)。由于對(duì)賭協(xié)議和所得稅處理本身都具有復(fù)雜性，對(duì)相關(guān)的基本問(wèn)題進(jìn)行梳理，能夠提煉出問(wèn)題的本質(zhì)和關(guān)鍵點(diǎn)；對(duì)“‘補(bǔ)償’的所得稅性質(zhì)”這一關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)一步分析，確定全文主要的論證方向；通過(guò)介紹國(guó)內(nèi)外相關(guān)問(wèn)題的做法以及國(guó)內(nèi)的主要觀點(diǎn)，分析可供借鑒的做法、觀點(diǎn)以及尚需解決的問(wèn)題。

第三、四章是本文的關(guān)鍵，運(yùn)用稅法中的實(shí)質(zhì)課稅原則對(duì)對(duì)賭協(xié)議中的“補(bǔ)償”進(jìn)行定性，確定其在所得稅法上的處理規(guī)則。實(shí)質(zhì)課稅原則是稅法的重要原則，對(duì)確定交易性質(zhì)、解決稅務(wù)處理的分歧具有重要意義。通過(guò)該原則對(duì)“補(bǔ)償”定性后，運(yùn)用稅收中性、稅收公平等稅法中的基本原理對(duì)結(jié)論進(jìn)行驗(yàn)證，保證結(jié)論的正確性和全面性。確定了“補(bǔ)償”的性質(zhì)后，以此為原則對(duì)對(duì)賭協(xié)議的所得稅處理進(jìn)行具體的分析，解決應(yīng)納稅所得額、收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)、支付方成本費(fèi)用的扣除以及退稅問(wèn)題、計(jì)稅基礎(chǔ)的調(diào)整等問(wèn)題。

第五章對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理對(duì)賭協(xié)議所得稅時(shí)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并試圖提出改善的建議。

第六章基于第三、四章的分析結(jié)果，向?qū)€協(xié)議的簽訂雙方提出稅收籌劃的建議，以幫助其在合法的前提下，避免不必要的稅務(wù)支出，減少融資成本。

(三)研究方法

1、比較研究的方法

本文對(duì)對(duì)賭協(xié)議在國(guó)際資本市場(chǎng)上的成熟做法與對(duì)賭協(xié)議在我國(guó)的運(yùn)用進(jìn)行比較分析，指出對(duì)賭協(xié)議引進(jìn)我國(guó)后，從名稱到內(nèi)容及運(yùn)作方式都發(fā)生了變化。本文對(duì)這些變化進(jìn)行了詳細(xì)的分析。

2、理論分析與實(shí)務(wù)操作相結(jié)合的方法

經(jīng)濟(jì)學(xué)家和法律學(xué)者都對(duì)對(duì)賭協(xié)議有研究，本文主要從法學(xué)的視角，分析對(duì)賭協(xié)議的內(nèi)涵及性質(zhì)，并從實(shí)務(wù)角度重點(diǎn)論述對(duì)賭協(xié)議的運(yùn)作模式，對(duì)賭協(xié)議在實(shí)務(wù)操作中要注意防范的法律風(fēng)險(xiǎn)。本文的寫(xiě)作希望有利于指導(dǎo)對(duì)賭協(xié)議的實(shí)踐運(yùn)用。

篇(3)

稅收遵從度的內(nèi)涵以及影響因素

稅收遵從度是指納稅人遵守和服從稅法的程度，它是納稅人在自身權(quán)益和和國(guó)家稅法價(jià)值之間的平衡后表現(xiàn)出的對(duì)稅法的服從的意愿。納稅人稅法遵從度較高時(shí)，就能夠及時(shí)準(zhǔn)確的繳納稅款，納稅人的稅收違法和違規(guī)行為也會(huì)降到最低可能。總的來(lái)說(shuō)，納稅人依照稅法的規(guī)定及時(shí)、正確地進(jìn)行納稅申報(bào)并按時(shí)繳納稅款，納稅人就基本上做到了稅法遵從。

影響稅收遵從度的的因素有很多，包括企業(yè)自身納稅意識(shí)不強(qiáng)、國(guó)家法律法規(guī)的不健全等多種因素。以下介紹影響稅收遵從度的主要因素：

稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅務(wù)政策時(shí)采取不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，納稅人選擇不遵從策略。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)征管制度時(shí)，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行的彈性過(guò)大，那么納稅人出于自利原則就會(huì)選擇納稅不遵從。因?yàn)榧{稅人誠(chéng)心實(shí)意繳稅，最后卻換來(lái)不公平的稅負(fù)分配，那么主動(dòng)納稅的納稅人會(huì)覺(jué)得自己在吃虧，長(zhǎng)此以往，其納稅積極性大減，最終會(huì)選擇納稅不遵從政策。

當(dāng)前的稅收制度繁雜，納稅人在納稅遵從上出現(xiàn)懈怠情緒。稅法條文繁雜，納稅公式計(jì)算繁復(fù)，這在很大程度上影響著納稅遵從的程度。當(dāng)納稅人的專業(yè)知識(shí)和技能不能適應(yīng)繁雜的法律條文和計(jì)算公式時(shí)，納稅人就會(huì)選擇稅法不遵從。在實(shí)際工作的情況是，即使是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員也不可能有足夠的精力和知識(shí)去應(yīng)對(duì)繁雜的稅法知識(shí)。，他們也不可能100%做到客觀公正的判斷和裁決。于是，在稅法實(shí)際工作中存在這樣一種現(xiàn)象：很多稅法不遵從行為發(fā)現(xiàn)不了，而一些稅法遵從的人卻被否決。

我國(guó)納稅人稅法意識(shí)薄弱，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳力度不強(qiáng)。納稅人稅法遵從的一個(gè)重要基礎(chǔ)就是納稅人要懂得稅法，要了解自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)應(yīng)該繳納哪種稅款，例如，建筑行業(yè)和文化體育業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納那是絕對(duì)不可以的。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，納稅人的稅法知識(shí)大多來(lái)源于稅法宣傳，但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)人員不足、時(shí)間不夠分配、精力上也難以負(fù)荷，所以稅法宣傳工作停留在表面工作之上。宣傳力度根本就不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳工作有時(shí)候還會(huì)起到反效果，讓納稅人覺(jué)得征納之間權(quán)利不對(duì)等，二者之間信息不對(duì)稱，導(dǎo)致納稅人接受稅法宣傳的意愿和主動(dòng)性大大降低，納稅人甚至在納稅工作中選擇不遵從。

利用稅收政策提高納稅遵從度

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大宣傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)和和行業(yè)規(guī)模以及行業(yè)的屬性進(jìn)行針對(duì)性的納稅宣傳，在納稅宣傳之中要結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和和稅收法律法規(guī)，進(jìn)行有特色、有針對(duì)性的稅法宣傳。例如，地縣級(jí)稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行農(nóng)業(yè)稅收政策的宣傳和教育，組織農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社的會(huì)談。在國(guó)際金融危機(jī)嚴(yán)重，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重波及的時(shí)候，要向納稅人進(jìn)行稅企一心、共渡難關(guān)的思想教育，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到上門服務(wù)，充分了解企業(yè)的實(shí)際情況和在納稅中遇到的困難。稅務(wù)宣傳的媒介有很多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、雜志甚至是路牌廣告的形式進(jìn)行稅務(wù)宣傳，使納稅人能夠多個(gè)渠道、多個(gè)角度的了解到稅務(wù)咨詢并自覺(jué)遵守稅法的規(guī)定。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化自身的服務(wù)。征納雙方的距離感通常來(lái)源于稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量較差、太多比較惡劣。所以，為了拉近征納雙方之間的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高自身的服務(wù)水平。稅務(wù)干部要充分考慮到納稅人的所急所想，并化作實(shí)際行動(dòng)幫助納稅人完成納稅工作，那么納稅人納稅積極性就會(huì)提高，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的親切感會(huì)提高，雙方之間的距離感就減少很多。例如，在企業(yè)納稅中遇到不了解的問(wèn)題時(shí)，稅務(wù)人員要認(rèn)真講解，不要厭煩，讓納稅人知道自己的經(jīng)營(yíng)行業(yè)應(yīng)該繳什么稅，自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模適用什么樣的稅率或者是否有稅收優(yōu)惠。長(zhǎng)此以往，納稅人對(duì)稅法的遵從度自然就提高了。

與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提升執(zhí)法力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部要提高自己的執(zhí)法能力和水平，減少工作中出現(xiàn)的差錯(cuò)，提升自己的服務(wù)水平。讓納稅人相信稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法是公正的、嚴(yán)肅的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作時(shí)要表現(xiàn)出自己的專業(yè)性，只有做到專業(yè)，才能在人民中獲得信任和支持，得到人民的支撐。

納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)要學(xué)會(huì)納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減免稅政策以及稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃定界限，以及企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)以及高新技術(shù)企業(yè)等的相關(guān)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，做出最有利于自身利益的稅款繳納政策。稅收籌劃一定要注重合法性的問(wèn)題，簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和事務(wù)安排，最終實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的的活動(dòng)。納稅人要做到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和個(gè)人事物的安排具有合法性，就需要對(duì)稅法相關(guān)法律法規(guī)有足夠的認(rèn)識(shí)和了解，這樣才能保證自己在稅收籌劃活動(dòng)中知道哪些是合法的、哪些是違法的。在不違反法律的明文規(guī)定并且符合稅收法定的原則下所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)都是合法的。

稅法只規(guī)定了稅收的要素，即納稅主體、征稅的對(duì)象、稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策。但是稅法難以管轄到稅基的具體數(shù)額上來(lái)。這樣，納稅人就可以合理的安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)來(lái)減少稅基數(shù)額，從而進(jìn)行納稅籌劃。納稅人具體的籌劃方式有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基和延遲納稅等。稅收的籌劃是為了達(dá)到減少納稅的目的，在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的安排，這是稅收籌劃和逃避稅收征管之間的本質(zhì)區(qū)別。逃避稅收征管一般發(fā)生在納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為之后，在其應(yīng)納稅款已經(jīng)完全明確的情況下，進(jìn)行有意識(shí)的逃避稅款繳納的行為。

稅收的籌劃的目的是減少稅負(fù)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，納稅人會(huì)綜合采用多種方式進(jìn)行統(tǒng)籌安排，在多個(gè)納稅方案中選擇稅額最低的方案。如前文所述，納稅人會(huì)采取稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、延遲納稅、減少稅基的方式來(lái)減少自己的納稅額，同時(shí)納稅人也要時(shí)刻關(guān)注稅收的減免規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移出去的方案，由于企業(yè)不是稅負(fù)的最終承擔(dān)者，所以可以通過(guò)抵扣的方式將資金回流回來(lái)。納稅延遲是在納稅總額基本相同的情況下，選擇納稅時(shí)間在后的納稅方案，用以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)的資金利息支出，為企業(yè)節(jié)約支出金額。但是，納稅人在納稅籌劃的過(guò)程中要時(shí)刻注意納稅籌劃和逃稅避稅的區(qū)別和分界線，保證納稅籌劃在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)還要注意到一點(diǎn)，那就是不能只關(guān)注一種或者幾種稅賦稅款額度的高低，而是要將所負(fù)擔(dān)的稅款作為一個(gè)整體進(jìn)行規(guī)劃。納稅人在稅收籌劃的過(guò)程中可能會(huì)碰到這種情況：一種稅賦稅款額度的減少引起其他稅賦稅款額度的增加，一個(gè)時(shí)期內(nèi)稅款額度的減少引起其他時(shí)期稅款額度的增加。所以，納稅人在稅收籌劃中要把眼光放遠(yuǎn)放長(zhǎng)，要以納稅人長(zhǎng)期整體稅收的減少作為納稅籌劃的根本目標(biāo)。此外，納稅人納稅籌劃還要掌握這樣的原則：稅收籌劃使納稅人稅收負(fù)擔(dān)減少不能以企業(yè)長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展為代價(jià)。如果企業(yè)應(yīng)納稅款減少了，但是企業(yè)的資本回報(bào)率降低了，那么從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，納稅人的納稅籌劃失敗了。

[1]阮 靜.從稅收文化看稅收遵從度的提升[J].金卡工程：經(jīng)濟(jì)與法，2010.07

[2]蔣國(guó)榮.以稅法認(rèn)知度促進(jìn)稅法遵從度[J].局長(zhǎng)論壇，2011

[3]李 飛.稅收成本及其控制問(wèn)題研究.華中科技大學(xué)博士學(xué)位論文，2010

篇(4)

 

關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師繼續(xù)教育

管理辦法（2021年修訂）》的通知

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)：

修訂后的《稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法》，已經(jīng)中稅協(xié)六屆十九次會(huì)長(zhǎng)專題會(huì)研究通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

 

                            2021年3月17

 

 

（只發(fā)電子件）

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)                     2021年 3月17 日印發(fā)

                               校對(duì)：教育培訓(xùn)部   喬嬌嬌

稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法

（2021年修訂）

 

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)稅務(wù)師行業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)師（注冊(cè)稅務(wù)師）等涉稅專業(yè)服務(wù)人員繼續(xù)教育，根據(jù)《專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》（人力資源社會(huì)保障部令第25號(hào)）、《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕90號(hào)）和《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)章程》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)師繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和科技進(jìn)步為導(dǎo)向，以能力建設(shè)為核心，突出針對(duì)性、實(shí)用性、時(shí)效性和前瞻性。堅(jiān)持以人為本、按需施教，提升能力、講求實(shí)效，統(tǒng)籌資源、創(chuàng)新發(fā)展，培養(yǎng)與使用相結(jié)合的原則。

第三條 稅務(wù)師享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)。稅務(wù)師應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德水平，應(yīng)根據(jù)崗位的需要和職業(yè)發(fā)展的要求履行繼續(xù)教育義務(wù)，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)創(chuàng)新能力、提高專業(yè)水平。繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)貫穿于其整個(gè)職業(yè)生涯。

第四條 稅務(wù)師應(yīng)在取得稅務(wù)師職業(yè)資格的次年開(kāi)始參加繼續(xù)教育，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定學(xué)時(shí)，以保證稅務(wù)師專業(yè)知識(shí)不斷更新，能力不斷提升。

第五條 取得稅務(wù)師職業(yè)資格證的人員適用本辦法。其他涉稅專業(yè)服務(wù)人員參照本辦法執(zhí)行。

第二章 組織管理

第六條 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中稅協(xié)）對(duì)稅務(wù)師參加繼續(xù)教育情況實(shí)行登記管理。對(duì)稅務(wù)師參加繼續(xù)教育情況向社會(huì)公示并提供查詢服務(wù)。

第七條 稅務(wù)師繼續(xù)教育實(shí)行中稅協(xié)、地方注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱地方稅協(xié)）、稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）三級(jí)管理。

第八條 中稅協(xié)負(fù)責(zé)制定稅務(wù)師繼續(xù)教育管理制度、編制繼續(xù)教育規(guī)劃，審定并組織實(shí)施年度教學(xué)計(jì)劃，指導(dǎo)、評(píng)價(jià)地方稅協(xié)的教育培訓(xùn)工作，監(jiān)督檢查合作機(jī)構(gòu)培訓(xùn)項(xiàng)目的實(shí)施。

第九條 地方稅協(xié)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師繼續(xù)教育的組織、實(shí)施、檢查、考核工作。

第十條 事務(wù)所負(fù)責(zé)組織、督促本所稅務(wù)師接受繼續(xù)教育，并提供必要的學(xué)習(xí)條件和經(jīng)費(fèi)保障。

第三章 內(nèi)容、學(xué)時(shí)與方式

第十一條 繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。

公需科目包括稅務(wù)師等專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)掌握的相關(guān)法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、公文寫(xiě)作、信息技術(shù)等基本知識(shí)。專業(yè)科目包括從事涉稅服務(wù)工作應(yīng)當(dāng)掌握的稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、管理、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范等專業(yè)知識(shí)。

第十二條 稅務(wù)師參加繼續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)應(yīng)不少于90學(xué)時(shí)，45分鐘為一個(gè)學(xué)時(shí)。

其中專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時(shí)的三分之二。

第十三條 三級(jí)培訓(xùn)體系中，每年須參加中稅協(xié)組織的繼續(xù)教育，在事務(wù)所從業(yè)的稅務(wù)師須完成不少于32學(xué)時(shí)，不在事務(wù)所從業(yè)的稅務(wù)師須完成不少于10學(xué)時(shí)；須參加地方稅協(xié)和事務(wù)所組織的培訓(xùn)學(xué)時(shí)數(shù)按各地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 稅務(wù)師可以選擇參加繼續(xù)教育的形式。

（一）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、研修班；

（二）中稅協(xié)網(wǎng)校舉辦的遠(yuǎn)程繼續(xù)教育培訓(xùn)（含直播）；

（三）稅務(wù)師事務(wù)所等單位組織的財(cái)稅類內(nèi)部培訓(xùn)；

（四）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的專業(yè)論壇、專題講座、學(xué)術(shù)會(huì)議、學(xué)術(shù)訪問(wèn)等；

（五）中稅協(xié)或地方稅協(xié)認(rèn)可的其他方式。

第十五條 下列情形視為稅務(wù)師接受繼續(xù)教育，按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)學(xué)時(shí)。

（一）擔(dān)任中稅協(xié)或地方稅協(xié)舉辦或委托舉辦的培訓(xùn)班或研修班授課人、專業(yè)論壇或?qū)ｎ}講座演講人。按照實(shí)際授課、演講時(shí)間的4倍確認(rèn)學(xué)時(shí)；

（二）參加中稅協(xié)或地方稅協(xié)組織的行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專家論證。每天確認(rèn)4個(gè)學(xué)時(shí)，每年最多可確認(rèn)40個(gè)學(xué)時(shí)；

（三）參加稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。項(xiàng)目組成員每個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)20個(gè)學(xué)時(shí)；

（四）承擔(dān)中稅協(xié)或地方稅協(xié)認(rèn)可的課題研究，并取得研究成果。每個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)20個(gè)學(xué)時(shí)；

（五）公開(kāi)出版或發(fā)表涉稅服務(wù)專業(yè)著作。每個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)40個(gè)學(xué)時(shí)；

（六）公開(kāi)發(fā)表的涉稅服務(wù)專業(yè)專業(yè)論文。每篇確認(rèn)20個(gè)學(xué)時(shí)；

（七）參加財(cái)稅相關(guān)專業(yè)的在職學(xué)歷（學(xué)位）教育。當(dāng)年可確認(rèn)40個(gè)學(xué)時(shí)；

（八）經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)認(rèn)可的其他方式。

第十六條 稅務(wù)師參加除第十四條（一）、（二）規(guī)定以外的繼續(xù)教育培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在中稅協(xié)信息服務(wù)平臺(tái)自主申報(bào)學(xué)時(shí)，有關(guān)證明材料一并提交，由所在地的地方稅協(xié)抽檢審核。

第十七條 地方稅協(xié)如有其它具體要求，按地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第四章 考核

第十八條 未按照本辦法完成繼續(xù)教育的稅務(wù)師，繼續(xù)教育成績(jī)查詢結(jié)果為不合格。可以在中稅協(xié)網(wǎng)校補(bǔ)學(xué)完成。

年滿65周歲及以上者，根據(jù)身體情況和從業(yè)情況自主選擇接受繼續(xù)教育的時(shí)長(zhǎng)。

第十九條 稅務(wù)師未按要求完成繼續(xù)教育學(xué)時(shí)，考核不合格，由地方稅協(xié)責(zé)成其在下一年度補(bǔ)足上一年度規(guī)定的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。

稅務(wù)師拒不接受繼續(xù)教育，連續(xù)兩年考核不合格，由地方稅協(xié)向社會(huì)公告，并抄送省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，記入涉稅服務(wù)從業(yè)人員個(gè)人信用檔案，按有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附則

第二十條 本辦法自2021年4月1日起施行。2019年印發(fā)的《注冊(cè)稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法（2019年修訂）》同時(shí)廢止。

篇(5)

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)模擬教學(xué)實(shí)驗(yàn) 體系 創(chuàng)新實(shí)踐能力

一、財(cái)經(jīng)類高校實(shí)驗(yàn)教學(xué)現(xiàn)狀分析

稅務(wù)專業(yè)是實(shí)踐性很強(qiáng)的專業(yè)，業(yè)務(wù)部門對(duì)畢業(yè)生的專業(yè)動(dòng)手能力的要求比較高。但我們對(duì)畢業(yè)生和用人單位的調(diào)查反饋表明，稅務(wù)專業(yè)學(xué)生對(duì)稅收專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用能力與用人單位的實(shí)際要求有明顯差距。其原因主要是近些年稅務(wù)部門征管改革力度加大，隨著三期“金稅工程”建設(shè)，稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程再造，大部分工作納入信息化管理渠道，但高等財(cái)經(jīng)院校的稅務(wù)專業(yè)教學(xué)不能適應(yīng)這種變化，仍然采用單一的灌輸教學(xué)模式，導(dǎo)致本科畢業(yè)生在就業(yè)中的處境比較尷尬。如何提高學(xué)生實(shí)驗(yàn)技能、研究創(chuàng)新實(shí)踐能力，值得我們反思。

（1）實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容舊，趣味性不強(qiáng)

現(xiàn)在市面上可供選擇的稅務(wù)專業(yè)的實(shí)驗(yàn)教材很少，只有稅務(wù)部門的操作手冊(cè)，但其版本在不斷的更新，很難應(yīng)用于教學(xué)中去，很多實(shí)驗(yàn)教材都大同小異，實(shí)驗(yàn)內(nèi)容設(shè)置上感性不夠，不貼近生活，趣味性不強(qiáng)。

（2）實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容層次性不夠，系統(tǒng)性不夠

傳統(tǒng)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容更多的是側(cè)重于學(xué)生單項(xiàng)技能和對(duì)知識(shí)的驗(yàn)證為主，不管過(guò)程分析，也不評(píng)價(jià)結(jié)果的效用度；將同一學(xué)科的各個(gè)知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)的實(shí)驗(yàn)培訓(xùn)很少，缺乏讓學(xué)生進(jìn)行系統(tǒng)地學(xué)習(xí)、綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)與技能的主線。

（3）教學(xué)模式、教學(xué)方法和教學(xué)手段亟需提高

當(dāng)前雖然財(cái)經(jīng)類院校的實(shí)驗(yàn)教學(xué)的呼聲很高，但是很多一線教師的教學(xué)方法和流程也基本類似：講解實(shí)驗(yàn)原理、注意事項(xiàng)、實(shí)驗(yàn)步驟等流程，學(xué)生進(jìn)行操作完成實(shí)驗(yàn)過(guò)程，學(xué)生根本不用獨(dú)立思考，只要記住實(shí)驗(yàn)步驟和方法即可。這種模式的實(shí)驗(yàn)課對(duì)稅務(wù)專業(yè)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)固然是必要的，可以使學(xué)生掌握一些基本操作技能和分析方法；培養(yǎng)了學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)和認(rèn)真的科學(xué)態(tài)度。

（4）雙師型（兼具理論教學(xué)和實(shí)驗(yàn)教學(xué)，兼具教學(xué)和科研）師資匾乏

雙師型師資匾乏是實(shí)驗(yàn)教學(xué)的“軟肋”。面對(duì)不斷增加的學(xué)生，可用師資調(diào)配不過(guò)來(lái)，運(yùn)行艱難，周轉(zhuǎn)不濟(jì)。從師資的現(xiàn)狀看，存在著兩個(gè)錯(cuò)位。一是知識(shí)結(jié)構(gòu)錯(cuò)位，許多教師理論有余而科研不足，因而在教學(xué)過(guò)程中表現(xiàn)出知識(shí)體系陳舊的傾向，不能把最新的東西帶給學(xué)生。二是教學(xué)過(guò)程錯(cuò)位。理論教學(xué)和實(shí)驗(yàn)教學(xué)是兩撥人、兩張皮，使得理論教學(xué)與實(shí)驗(yàn)教學(xué)脫節(jié)和不協(xié)調(diào)。師資的短缺，尤其是“雙師型”教師嚴(yán)重匾乏，己成為制約實(shí)驗(yàn)教學(xué)開(kāi)展的“瓶頸”。

二、財(cái)經(jīng)類高校構(gòu)建實(shí)驗(yàn)教學(xué)新模式的實(shí)踐

針對(duì)目前財(cái)經(jīng)類高校實(shí)驗(yàn)教學(xué)現(xiàn)狀分析，我們提出基于行業(yè)需求特色的稅務(wù)專業(yè)模擬教學(xué)實(shí)驗(yàn)體系，即構(gòu)建 “一體化、三層次”稅務(wù)專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)新模式。一體化主要是指服從實(shí)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)，以培養(yǎng)應(yīng)用型和創(chuàng)新型人才為宗旨，追求知識(shí)體系完整；三層次是指實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的設(shè)置分三個(gè)層次：基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)（校內(nèi)學(xué)習(xí)理論演示實(shí)驗(yàn)），綜合實(shí)驗(yàn)（到校外稅務(wù)局、實(shí)踐教學(xué)基地進(jìn)行實(shí)踐）及專業(yè)設(shè)計(jì)型實(shí)驗(yàn)（模擬查賬，稽查等操作實(shí)驗(yàn)）。

（1）基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)

實(shí)驗(yàn)教學(xué)是實(shí)踐教學(xué)的一個(gè)重要形式，學(xué)生運(yùn)用仿真教學(xué)軟件，通過(guò)設(shè)計(jì)相關(guān)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目來(lái)更加形象和系統(tǒng)的掌握專業(yè)知識(shí)。利用國(guó)地稅的電子報(bào)稅系統(tǒng)，了解稅務(wù)和企業(yè)兩端的電子報(bào)稅的業(yè)務(wù)流程，使學(xué)生對(duì)稅銀庫(kù)企業(yè)一體化有全面的了解，同時(shí)讓學(xué)生對(duì)發(fā)票管理，報(bào)表管理，納稅申報(bào)等實(shí)際涉及到的表證單書(shū)有全面詳細(xì)的了解。如稅務(wù)管理，納稅評(píng)估等都適合開(kāi)設(shè)實(shí)驗(yàn)課程。

（2）綜合實(shí)驗(yàn)

利用我們裝有的稅務(wù)機(jī)關(guān)正在實(shí)際使用的征管軟件CTAIS和JTAIS系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)，使學(xué)生參與真實(shí)的實(shí)踐環(huán)境，運(yùn)用所學(xué)的理論知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的教學(xué)方式。實(shí)現(xiàn)了實(shí)務(wù)教學(xué)與稅務(wù)實(shí)踐工作的“無(wú)縫隙對(duì)接”。通過(guò)實(shí)踐教學(xué)可以全面提升學(xué)生對(duì)課本知識(shí)的理解和運(yùn)用能力。如稅收信息實(shí)務(wù)，校外教學(xué)實(shí)踐基地，學(xué)生實(shí)習(xí)活動(dòng)，對(duì)于提高學(xué)生實(shí)踐能力有較大的推動(dòng)作用。

（3）專業(yè)設(shè)計(jì)型實(shí)驗(yàn)

第一，利用我們的稽查模擬實(shí)驗(yàn)室，讓學(xué)生利用企業(yè)的真實(shí)資料，通過(guò)手工查賬和電子查賬的方式完成納稅檢查的任務(wù)；在課堂教學(xué)中引入真實(shí)的或虛擬的案例，通過(guò)分析案例來(lái)加深學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的理解。通過(guò)案例教學(xué)學(xué)生可以更好的進(jìn)行理解和思考，有利于調(diào)動(dòng)他們學(xué)習(xí)的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。如稅收籌劃、稅務(wù)稽查等課程都適合采用案例教學(xué)方法。

第二，利用我們與稅務(wù)師事務(wù)所共建的模擬實(shí)驗(yàn)室，讓學(xué)生了解高質(zhì)量的仿真報(bào)稅資料，讓學(xué)生模仿稅務(wù)中介或企業(yè)的版稅人員進(jìn)行納稅申報(bào)，完成涉稅實(shí)踐操作。

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽；稅務(wù)系列課程；教學(xué)實(shí)踐

【中圖分類號(hào)】G420 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B 【論文編號(hào)】1009―8097（2009）05―0123―03

一 前言

《高等教育法》第五條規(guī)定：“高等教育的任務(wù)是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的高級(jí)專門人才”。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，要求高等教育融入創(chuàng)新觀念，并在其功能上得到很好的體現(xiàn)，如何加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)、實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力，是各高等院校積極探索的重要課題。

將競(jìng)賽，尤其是教育部倡導(dǎo)的“挑戰(zhàn)杯”全國(guó)大學(xué)生課外學(xué)術(shù)科技競(jìng)賽、全國(guó)大學(xué)生機(jī)械創(chuàng)新設(shè)計(jì)大賽、全國(guó)大學(xué)生結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)競(jìng)賽、全國(guó)大學(xué)生電子設(shè)計(jì)大賽，引進(jìn)到教學(xué)中來(lái)，受到教育界的廣泛關(guān)注。競(jìng)賽使人們認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)教育內(nèi)容陳舊，缺少綜合性，削弱了學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，阻礙了學(xué)生創(chuàng)新思維的發(fā)揮和實(shí)踐能力的提高。以競(jìng)賽為載體，促進(jìn)了“相關(guān)專業(yè)的教學(xué)改革”及“探索新的人才培養(yǎng)模式”[1]。在科技競(jìng)賽活動(dòng)中可以“全面培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力”[2]。但將競(jìng)賽引進(jìn)到教學(xué)當(dāng)中也存在一些問(wèn)題，如“挑戰(zhàn)杯”全國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競(jìng)賽凸顯我國(guó)高等教育的“應(yīng)試教育與功利性競(jìng)賽”、“精英化教育與理想化競(jìng)賽”等弊端[3]，以及陳樹(shù)蓮[4]提出的“學(xué)科競(jìng)賽功利化”對(duì)學(xué)生產(chǎn)生的負(fù)面影響，這些都是值得關(guān)注的。因此稅務(wù)教學(xué)有必要在吸收新教學(xué)方法的優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，避免負(fù)面效應(yīng)產(chǎn)生。

本文結(jié)構(gòu)如下：第二部分簡(jiǎn)要介紹本次教學(xué)實(shí)踐開(kāi)展的緣起；第三部分介紹、分析了此次教學(xué)實(shí)踐和新的教學(xué)模式；第四部分總結(jié)教學(xué)模式并探討新的教學(xué)模式的優(yōu)點(diǎn)。

二 緣起

“稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽”是德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司每年為全國(guó)（包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）大學(xué)生舉辦的一項(xiàng)比賽。比賽的主要內(nèi)容是在仿真的企業(yè)環(huán)境下探討相關(guān)稅務(wù)處理，考驗(yàn)學(xué)生們?nèi)绾芜m當(dāng)?shù)剡\(yùn)用課堂知識(shí)處理實(shí)際商業(yè)環(huán)境中的稅務(wù)問(wèn)題，是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)專業(yè)本科生可以參加的為數(shù)很少的專業(yè)比賽。該比賽的目的是讓大學(xué)生見(jiàn)識(shí)商業(yè)市場(chǎng)的真實(shí)情況；提高大學(xué)生的分析解決問(wèn)題能力、表達(dá)技巧及培養(yǎng)專業(yè)的判斷力；增加大學(xué)生的稅務(wù)知識(shí)及研習(xí)稅務(wù)的興趣；促進(jìn)稅務(wù)課程的發(fā)展；培育稅務(wù)專業(yè)人材。

“稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽”的成功開(kāi)展，為高等學(xué)校稅務(wù)教學(xué)創(chuàng)新模式提供了實(shí)踐支持，催生了筆者對(duì)稅務(wù)教學(xué)改革和人才培養(yǎng)的思考和實(shí)踐。通過(guò)將稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽與相關(guān)課程教學(xué)的有機(jī)結(jié)合，深化了稅務(wù)系列課程的教學(xué)實(shí)踐，以競(jìng)賽為載體，促進(jìn)本科財(cái)會(huì)專業(yè)課程，特別是稅務(wù)系列課程（稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃）的教學(xué)改革，深化相關(guān)理論課程的教學(xué)實(shí)踐。

三 依托稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽促進(jìn)稅務(wù)系列課程教學(xué)

通過(guò)參加稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽，使實(shí)務(wù)界的前沿實(shí)踐與高校實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容結(jié)合起來(lái)，使稅務(wù)教學(xué)從單純的“驗(yàn)證”性教學(xué)，向“分析設(shè)計(jì)、系統(tǒng)綜合”教學(xué)的方向轉(zhuǎn)變，通過(guò)“教”“賽”結(jié)合，從而使遠(yuǎn)超過(guò)實(shí)際參賽規(guī)模的學(xué)生有機(jī)會(huì)接收系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)和實(shí)踐鍛煉。

1 以學(xué)科競(jìng)賽為載體，促進(jìn)稅務(wù)系列教學(xué)實(shí)踐

將稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽與稅務(wù)系列課程教學(xué)結(jié)合起來(lái)，使課堂的教學(xué)內(nèi)容更加系統(tǒng)化（見(jiàn)圖1）。

前期的《稅法》課程作為一門稅務(wù)基礎(chǔ)課程，注重學(xué)生基礎(chǔ)知識(shí)的積累；中期的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》注重稅務(wù)課程與會(huì)計(jì)類課程的整合；后期的《納稅籌劃》作為對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的運(yùn)用，注重學(xué)生創(chuàng)新能力以及分析問(wèn)題、解決問(wèn)題能力的提高。將歷屆競(jìng)賽案例、試題引入課堂教學(xué)，極大地豐富了教學(xué)內(nèi)容，使課堂教學(xué)更貼近實(shí)際，既提高了教師的教學(xué)能力，也激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。

“稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽”作為第二課堂，既使學(xué)生加深了理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，又培養(yǎng)了他們解決實(shí)際問(wèn)題的能力；既培養(yǎng)了學(xué)生的團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，又培養(yǎng)了他們克服困難、迎接挑戰(zhàn)的人文精神。競(jìng)賽的選拔、準(zhǔn)備階段及其比賽都為學(xué)生提供了自主學(xué)習(xí)與實(shí)踐的良機(jī)，使學(xué)生在學(xué)習(xí)主觀能動(dòng)性方面有了極大提高，學(xué)生用所學(xué)的知識(shí)解決經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的涉稅問(wèn)題，培養(yǎng)了他們的實(shí)踐能力；學(xué)生的所學(xué)知識(shí)（不僅僅是稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅籌劃，還有財(cái)務(wù)管理、企業(yè)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法等等）得到了綜合運(yùn)用，使得稅務(wù)教學(xué)同其他學(xué)科的教育聯(lián)系起來(lái)，將學(xué)生的知識(shí)從“點(diǎn)”到“線”，再到“面”的聯(lián)系起來(lái)，使學(xué)生所學(xué)知識(shí)更加系統(tǒng)。

這樣一種教賽結(jié)合的教育模式，形成以學(xué)校教學(xué)構(gòu)成的“基礎(chǔ)”培養(yǎng)層面和以商務(wù)仿真競(jìng)賽為代表的“提高”培養(yǎng)層面教育體系（如圖2），既注重了基礎(chǔ)應(yīng)用人才的培養(yǎng)，又注意了稅務(wù)前沿實(shí)踐的接觸，推動(dòng)基礎(chǔ)、綜合、創(chuàng)新、研究等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合的稅務(wù)課程體系建設(shè)。

2 通過(guò)稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽對(duì)稅務(wù)系列課程教學(xué)內(nèi)容改革的思考

通過(guò)稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽對(duì)學(xué)生綜合能力的測(cè)試，發(fā)現(xiàn)學(xué)生普遍存在一些共同的缺點(diǎn)，主要是知識(shí)掌握不到位、知識(shí)的綜合運(yùn)用能力不夠、文字寫(xiě)作能力欠佳、尤其是學(xué)生分析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力較差，因此提出稅務(wù)系列教學(xué)內(nèi)容改革，如圖3所示。

在稅務(wù)系列課程中引入“公司稅務(wù)案例分析”內(nèi)容，在教學(xué)中選擇綜合性和實(shí)踐性較強(qiáng)的問(wèn)題，充分發(fā)揮學(xué)生主體作用，強(qiáng)調(diào)學(xué)生全過(guò)程參與意識(shí)，讓學(xué)生提供解決方案并相互評(píng)價(jià)，使學(xué)生了解同一問(wèn)題解決方案的多樣性，在通過(guò)教師的歸納、引導(dǎo)和點(diǎn)評(píng)，增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

“公司稅務(wù)案例分析”教學(xué)中，還可采用當(dāng)堂閱讀案例，現(xiàn)場(chǎng)學(xué)生隨即組合，避免學(xué)生“扎堆”現(xiàn)象，培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)合作精神；當(dāng)堂做出分析與解決方案，避免課下小組分析問(wèn)題“搭便車”現(xiàn)象；由于課程的特殊性，要求的時(shí)間長(zhǎng)，需要合理延長(zhǎng)教學(xué)課時(shí)和時(shí)間，可將課程安排在小學(xué)期等時(shí)間，以發(fā)揮課程效果。

“公司稅務(wù)案例分析”的設(shè)計(jì)，可以培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用各學(xué)科知識(shí)的意識(shí)，給學(xué)生發(fā)揮其創(chuàng)造性思維和發(fā)散思維的空間，訓(xùn)練學(xué)生思維的流暢性、變通性和獨(dú)特性，引導(dǎo)學(xué)生經(jīng)過(guò)發(fā)散思維到集中思維再到發(fā)散思維的多次循環(huán)，培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

3 實(shí)現(xiàn)教學(xué)與市場(chǎng)無(wú)縫銜接

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的確不可能花一年半載的實(shí)踐來(lái)培養(yǎng)學(xué)生，使其適應(yīng)工作，因此培養(yǎng)人才的過(guò)程又延伸回了學(xué)校。實(shí)施教學(xué)和競(jìng)賽的有機(jī)結(jié)合，通過(guò)教學(xué)與市場(chǎng)的無(wú)縫隙銜接，使得學(xué)生在學(xué)校所學(xué)知識(shí)緊跟時(shí)代變化，學(xué)生畢業(yè)也能迅速進(jìn)入工作狀態(tài)，做好入職角色的轉(zhuǎn)變。

在教學(xué)目的方面，稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽以企業(yè)仿真經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，以商業(yè)市場(chǎng)的真實(shí)情況為內(nèi)容，通過(guò)競(jìng)賽教師和學(xué)生都深深地感受到社會(huì)、企業(yè)的需求，對(duì)于教學(xué)目的以及學(xué)習(xí)目的的明確都有很大的幫助，這對(duì)于學(xué)校適用人才的培養(yǎng)至關(guān)重要。

四 “企業(yè)主辦，教學(xué)主導(dǎo)，學(xué)生參與”教賽結(jié)合模式的優(yōu)點(diǎn)

通過(guò)稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽，深化稅務(wù)系列課程的教學(xué)實(shí)踐，以提高綜合素質(zhì)為目標(biāo)，探索一種較為緊跟時(shí)代變化的教學(xué)模式，概括為“企業(yè)主辦，教學(xué)主導(dǎo)，學(xué)生參與”的運(yùn)行模式。“企業(yè)主辦，教學(xué)主導(dǎo)，學(xué)生參與”教賽結(jié)合模式主要有以下幾方面的優(yōu)點(diǎn)：

（1）可操作性強(qiáng)，教育投入低。

“企業(yè)主辦，教學(xué)主導(dǎo)，學(xué)生參與”的教學(xué)模式，競(jìng)賽主要費(fèi)用由企業(yè)負(fù)擔(dān)，參賽院校充分利用了企業(yè)的資源，在極少資源的投入下使學(xué)校獲得了很大的有形、無(wú)形的效益。

（2）充分利用社會(huì)資源，保證教學(xué)內(nèi)容符合實(shí)際和時(shí)代前沿。

“稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽”的案例、試題都是相關(guān)專業(yè)頂級(jí)專家集體智慧的結(jié)晶，案例涉及稅收問(wèn)題的熱點(diǎn)方向，模擬商業(yè)市場(chǎng)的真實(shí)情景；比賽試題內(nèi)容新、形式新、質(zhì)量高。將比賽案例、試題引入到教學(xué)中，極大地提升了學(xué)校教學(xué)的實(shí)踐性，提高了課程教學(xué)的效果，這是一般實(shí)驗(yàn)教學(xué)手段都無(wú)法比擬的。

（3）形成以競(jìng)賽為引導(dǎo)，素質(zhì)教育為核心的教學(xué)特色，達(dá)到培養(yǎng)實(shí)際分析和解決問(wèn)題能力的目的。

通過(guò)以賽促教，將稅務(wù)系列課程教學(xué)同比賽無(wú)縫連接，使教學(xué)、實(shí)踐形成了一個(gè)系統(tǒng)。通過(guò)教學(xué)改革和實(shí)踐，將使學(xué)生學(xué)會(huì)思考，并掌握學(xué)習(xí)的方法，培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

（4）創(chuàng)造了一種課程體系和課程內(nèi)容改革的引導(dǎo)機(jī)制。

把競(jìng)賽作為一個(gè)結(jié)合點(diǎn)，將社會(huì)發(fā)展對(duì)高等教育的需求和支持作為高等教育教學(xué)改革的動(dòng)力，對(duì)加強(qiáng)學(xué)生基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)踐能力、提高學(xué)生人文社會(huì)綜合素質(zhì)起到很大的推動(dòng)作用。

（5）探索出一種成功的稅收教育人才培養(yǎng)、人才發(fā)現(xiàn)的模式。

稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽是一種實(shí)踐能力要求高、綜合性強(qiáng)的特殊形式的“考試”，主辦企業(yè)通過(guò)這種特殊考試發(fā)現(xiàn)人才，招聘人才。正是由于稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽對(duì)參賽學(xué)生素質(zhì)要求的特殊性，使其對(duì)人才培養(yǎng)模式提出了創(chuàng)新的要求，并對(duì)造就新一代具有實(shí)踐能力、創(chuàng)新精神和協(xié)作精神的人才意義深遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)

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篇(7)

關(guān)鍵詞：稅收宣傳 問(wèn)題 措施

稅收宣傳是稅收工作的重要內(nèi)容之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)臑榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。稅收宣傳是提高公民納稅意識(shí)，促進(jìn)納稅服務(wù)深入開(kāi)展，提升征管水平的重要措施；是營(yíng)造良好稅收環(huán)境，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，建立法制公民社會(huì)，促進(jìn)精神文明建設(shè)的重要手段和方式。堅(jiān)持不懈地抓好稅收宣傳，提高公民的納稅意識(shí)，是稅務(wù)部門堅(jiān)持依法納稅、保證稅收制度穩(wěn)定發(fā)展的必要工作1。

由于我國(guó)目前稅收立法的級(jí)次低，實(shí)施細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定等名目繁多，不利于納稅人掌握，所以需要稅務(wù)機(jī)關(guān)做大量的宣傳工作，彌補(bǔ)稅收立法的不足。稅收宣傳工作的力度反映著稅收工作的力度，稅收宣傳規(guī)模、水平、機(jī)制只有代表稅收發(fā)展的方向，廣泛宣傳納稅人的權(quán)利和義務(wù)，宣傳稅收法規(guī)，才能促進(jìn)稅收事業(yè)的發(fā)展。

一、當(dāng)前我國(guó)稅收宣傳工作中存在的問(wèn)題

（一）稅收宣傳呈明顯的階段性，宣傳持續(xù)性不夠。

自從1992年開(kāi)始“稅收宣傳月”的工作以來(lái)，每年的稅收宣傳工作基本都集中在4月份，在這個(gè)月里，可以看到各種形式的宣傳形式，報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等等媒體都成為稅收宣傳的必不可少的平臺(tái)。在轟轟烈烈的宣傳一個(gè)月之后，宣傳月一過(guò)，稅收宣傳的工作也就隨之停止。實(shí)際上，稅收宣傳工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的法制化建設(shè)工程，必須要有科學(xué)的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和組織原則，否則稅收宣傳質(zhì)量就得不到提高，很難從根本上起到提升全民納稅意識(shí)的效果2。這樣陡漲陡落的宣傳形勢(shì)，根本不能達(dá)到有效的稅收宣傳效果。近年來(lái)，隨著日常稅收宣傳工作的加強(qiáng)，這個(gè)實(shí)效性問(wèn)題已經(jīng)有了較大的改觀，但仍需要進(jìn)一步改變。

（二）稅收宣傳形式單一，受眾接收率低。

從平面到影視、網(wǎng)絡(luò)，再到立體互動(dòng)傳播，新媒體的發(fā)展日新月異。但我們的稅收宣傳方式還處在平面、填鴨式階段，文字宣傳多視頻宣傳少，內(nèi)容多是敘述工作，百姓可讀性不高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全方位信息投送，無(wú)法為納稅人提供套餐式資訊服務(wù)。報(bào)刊上介紹法規(guī)的文字，絕大多數(shù)也是過(guò)于專業(yè)化、術(shù)語(yǔ)化，不能吸引廣大社會(huì)大眾的廣泛關(guān)注，因此，也就不能被吸收和理解3。稅收宣傳形式多樣化，保持經(jīng)常性，這是由稅收工作本身的復(fù)雜性和涉及面廣的性質(zhì)決定的。特別是隨著改革開(kāi)放的不斷深入，國(guó)家的稅收政策在不斷變化，納稅人個(gè)體在不斷變化，納稅人的思想意識(shí)在不斷變化，他們對(duì)稅收工作提出的執(zhí)法與服務(wù)并重的要求也在不斷地變化，想單純地通過(guò)“稅收宣傳月”這種形式，一勞永逸地解決問(wèn)題是絕對(duì)跟不上形勢(shì)的4。

（三）稅收宣傳工作互動(dòng)性差，往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)單向性的向社會(huì)大眾傳達(dá)信息，而忽略社會(huì)大眾向稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息反饋。

每年一到稅收宣傳月，就可以看到稅務(wù)部門開(kāi)展各種形式的宣傳工作，報(bào)紙專刊、電視欄目、街道橫幅……稅務(wù)機(jī)關(guān)利用一切可以利用的資源，將所要宣傳的稅法知識(shí)散布給社會(huì)大眾。但這項(xiàng)工作絕大部分是稅務(wù)機(jī)關(guān)單向性的向社會(huì)大眾灌輸稅法規(guī)定，極少涉及與納稅人的互動(dòng)，來(lái)了解納稅人的真正訴求。其實(shí)，納稅人往往有自己的特殊方面的稅法需求，“放之四海而皆準(zhǔn)”的原則似乎在稅收宣傳工作中不太適用。當(dāng)稅務(wù)部門宣傳的知識(shí)不與納稅人的真正需求相對(duì)應(yīng)時(shí)，稅收宣傳工作就不能得到廣大社會(huì)大眾的積極響應(yīng)，從而也就不肯能有很好的宣傳效果。

（四）稅收宣傳缺乏有效的績(jī)效考核。

在當(dāng)前我國(guó)這種重政績(jī)不重成績(jī)的行政風(fēng)氣下，沒(méi)有一定的績(jī)效考核約束，就不能引起相關(guān)部門的足夠重視。稅收宣傳工作最多也就當(dāng)成照章行事，機(jī)械地完成上級(jí)任務(wù)一般。我國(guó)的《征管法》中明確了稅收宣傳是稅務(wù)部門的義務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局每年也都會(huì)以行政命令形式下達(dá)有關(guān)稅收宣傳的要求，但它們都未明確規(guī)范判斷稅收宣傳效果的具體標(biāo)準(zhǔn)。每年只是完成了很多宣傳活動(dòng)，卻無(wú)法估計(jì)稅收宣傳所達(dá)到的效果，無(wú)法測(cè)評(píng)稅務(wù)部門的工作效率。沒(méi)有合理的標(biāo)準(zhǔn)作出對(duì)稅收宣傳工作的評(píng)價(jià)并實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收宣傳工作的監(jiān)督，就不能形成對(duì)稅收宣傳部門的良性促進(jìn)。

二、改善我國(guó)稅收宣傳效果的措施

（一）設(shè)立專門的稅收宣傳機(jī)構(gòu)，變階段性宣傳為持續(xù)性宣傳。

稅收宣傳不能集中局限于一年一度的稅收宣傳月，而應(yīng)貫穿全年稅收工作的始終，做到月月都是宣傳月5。現(xiàn)在的稅務(wù)部門很少有成立專門的稅收宣傳機(jī)構(gòu)，多是在稅收宣傳月臨時(shí)抽調(diào)人手負(fù)責(zé)一下宣傳月的稅收宣傳工作，這樣就很難保證稅收宣傳的專業(yè)性、時(shí)效性。所以不妨在有關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)成立專門的稅收宣傳機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)長(zhǎng)期的稅收宣傳工作。稅收宣傳機(jī)構(gòu)除了在每年的稅收宣傳月中擔(dān)當(dāng)主要的宣傳主體，負(fù)責(zé)大部門的宣傳工作外，更要在宣傳月之余普及稅法知識(shí)，接受納稅人的稅務(wù)咨詢，以及搜集社會(huì)大眾對(duì)稅收的特殊訴求，以便在下一年的稅收宣傳月中有針對(duì)性的開(kāi)展稅收宣傳工作。有了專門的稅收宣傳隊(duì)伍，才能保證專業(yè)的宣傳水平以及良好的宣傳效果。

（二）積極探索更高效的稅收宣傳形式。

以往的稅收宣傳大多是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體開(kāi)展的以各種媒體為中介的宣傳方式，年年重復(fù)，使得稅收宣傳的效應(yīng)大大降低，遠(yuǎn)不如實(shí)施“稅收宣傳月”初期的影響效應(yīng)。其實(shí)可以找到其他的主體一起參與到稅收宣傳的工作中來(lái)，一是可以充分利用高校資源。很多高校都有財(cái)經(jīng)類專業(yè)，且專業(yè)都有涉及稅務(wù)知識(shí)，高校學(xué)生掌握的稅收知識(shí)已經(jīng)達(dá)到或超過(guò)稅收宣傳人員所需的專業(yè)水平，完全可以勝任稅收宣傳工作。重要的是，利用高校學(xué)生宣傳稅收是一項(xiàng)成本低、成效大的絕好選擇。一方面可以利用招募稅收宣傳志愿者的方式省下一大部分宣傳經(jīng)費(fèi)，另一方面，高校大學(xué)生積極性高、創(chuàng)造性想法多，于其自身又可以得到一定的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，因此是一個(gè)雙贏的策略。二是可以申辦電視欄目，專門開(kāi)設(shè)稅收知識(shí)大講堂之類的欄目，于中央臺(tái)定期播出。將專業(yè)的稅收知識(shí)變?yōu)樨S富的電視節(jié)目將更加有利于社會(huì)大眾對(duì)稅收知識(shí)的吸收6。

（三）變稅務(wù)機(jī)關(guān)單向傳達(dá)稅收信息為稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的雙向溝通交流。

再豐富的宣傳形式只要不符合信息受眾的口味也會(huì)是徒勞無(wú)功的。以往的稅收宣傳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)只關(guān)心自己能宣傳什么和如何宣傳，沒(méi)有關(guān)心納稅人真正想要得到的稅收信息是什么。因此，往往造成稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳工作做了不少，但宣傳效果并不明顯的尷尬。為提高宣傳的實(shí)效性，必須首先了解納稅人真正的需求，進(jìn)而有針對(duì)性的開(kāi)展稅收宣傳工作。了解納稅人真正需求的渠道正如前面提到的，要通過(guò)專門的稅收宣傳機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期的搜集這方面的信息，只有長(zhǎng)期與納稅人面對(duì)面溝通交流才能很好的把握納稅人的需求。

（四）建立科學(xué)有效的績(jī)效考核機(jī)制。

為保證良好的宣傳效果，建立科學(xué)有效的績(jī)效考核制度是必須的。稅收宣傳工作究竟達(dá)到了怎樣的效果是很難辨別的，因此建立的考核機(jī)制需要涵蓋多種因素。稅務(wù)部門可以借助信譽(yù)良好的社會(huì)調(diào)查評(píng)估機(jī)構(gòu)，通過(guò)設(shè)計(jì)一個(gè)包括稅收宣傳項(xiàng)目、實(shí)際效果、存在的問(wèn)題和建議等等指標(biāo)在內(nèi)的評(píng)估體系，將定性考核與定量考核相統(tǒng)一，并結(jié)合問(wèn)卷調(diào)查、座談會(huì)等不同的方式對(duì)社會(huì)大眾、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)察部門、稅務(wù)宣傳一線人員等群體進(jìn)行抽樣調(diào)查7，以此對(duì)稅收宣傳工作的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，并與政績(jī)掛鉤，以便促進(jìn)稅收宣傳工作的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[5]樊麗明.構(gòu)建稅收宣傳長(zhǎng)效機(jī)制的思考.中國(guó)稅務(wù)，2011（04）.

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