摘要：本文以2007-2018年的A股上市商業銀行為樣本,研究審計費用與隱性不良貸款之間的關系,以分析審計師在審計過程中是否關注貸款分類準確性和隱性不良貸款風險,進而揭示外部審計是否對提升銀行資產質量真實性發揮應有作用。研究結果表明:第一,審計費用與隱性不良貸款顯著負相關,隱藏不良貸款反而能夠降低商業銀行的審計費用,這表明審計師在對商業銀行進行審計的過程中,沒有充分關注貸款分類準確性和隱性不良貸款風險;第二,具有銀行業審計專長的審計師能夠減弱隱性不良貸款對審計費用的影響。基于上述研究結果,為進一步發揮外部審計的功能和作用、助力銀行業提升資產質量真實性、防范隱性不良貸款風險,有必要進一步完善《商業銀行審計指引》,加強審計師隊伍的專業化建設,為保障、提升銀行資產質量真實性切實發揮作用;完善銀行業現行貸款風險分類標準,增強可操作性,減少人為認定的主觀性,引導商業銀行準確評估信貸風險,提高貸款分類準確性;加快不良貸款處置市場建設,引導商業銀行及時披露并處置不良貸款。