序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財(cái)務(wù)分析范例范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

（1）看經(jīng)營收入指標(biāo)，掌握企業(yè)的市場占有率。企業(yè)的經(jīng)營收入往往反映了企業(yè)產(chǎn)品(或商品)在市場上受歡迎的程度，換言之是衡量其商品在市場上與同業(yè)之間的競爭力。

經(jīng)營收入劃分為主營收入和非主營收入。前者一般是企業(yè)的當(dāng)家產(chǎn)品，說明某個(gè)企業(yè)是否有拳頭產(chǎn)品。倘若主營收入占整個(gè)營業(yè)收入的比重為絕大部分，那么就說明該企業(yè)在激烈市場競爭中能憑借拳頭產(chǎn)品站穩(wěn)腳跟，反之，則說明整個(gè)企業(yè)的根基不牢靠，遇上風(fēng)吹草動(dòng)，就有可能會(huì)導(dǎo)致收入滑坡。當(dāng)然，看經(jīng)營收入指標(biāo)，不能僅分析其每年的增長水平，單純從本企業(yè)的縱向比較中把握其動(dòng)態(tài)走勢，還應(yīng)從整個(gè)行業(yè)的視角出發(fā)，觀察其商品的市場占有率(經(jīng)營收入÷行業(yè)經(jīng)營收入)。即從行業(yè)的橫向座標(biāo)中覓得其占有的市場份額。

（2）看資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。如果把經(jīng)營收入比作一個(gè)人的肌肉，那么資產(chǎn)運(yùn)行就好比是維持人體正常生存的血液。資產(chǎn)作為"血液"其運(yùn)行質(zhì)量的優(yōu)劣，自然對企業(yè)的經(jīng)營好壞至關(guān)重要。

看企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)要重點(diǎn)分析資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系。一家公司的全部經(jīng)營資金來源與全部資產(chǎn)總額肯定相等，經(jīng)營資金來源又包括股東權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益(負(fù)債)。一個(gè)公司的資產(chǎn)總額很大，并不能說明這家公司經(jīng)營業(yè)績與財(cái)務(wù)狀況就好，而要看其股東權(quán)益對應(yīng)的那部分資產(chǎn)(凈資產(chǎn))的數(shù)額有多少。企業(yè)的凈資產(chǎn)=總資產(chǎn)-負(fù)債。一般而言，如果企業(yè)的凈資產(chǎn)大于企業(yè)的固定資產(chǎn)(包括土地、設(shè)備、建筑物)，就表明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)良好，安全性較大。現(xiàn)在有許多公司是靠高額負(fù)債形成的大量資產(chǎn)。這種資產(chǎn)越多，就意味著其固定利息支出也隨之上升，普通股東所負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，倘若再加上這部分資產(chǎn)市場價(jià)值不大的話(例如滯銷貨物、積壓商品)，則表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的劣化。這方面的分析集中通過資產(chǎn)負(fù)債率和指標(biāo)反映。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=(企業(yè)全部負(fù)債÷企業(yè)全部資產(chǎn))×100%。評判某個(gè)企業(yè)的債務(wù)是否具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，除上述負(fù)債率指標(biāo)外，股民還可注意企業(yè)償債能力的指標(biāo)。企業(yè)償債能力既反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的高低，又反映利用負(fù)債從事經(jīng)營活動(dòng)能力的強(qiáng)弱。因?yàn)閮?yōu)質(zhì)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，償債能力較強(qiáng)，"像雞生蛋、借船出海"正是其形象的比喻。反映企業(yè)短期償債能力主要有兩項(xiàng)指標(biāo)。一是流動(dòng)比率，其計(jì)算公式是：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債；二是速動(dòng)比率，其計(jì)算公式是：速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債。生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)合理的流動(dòng)比率應(yīng)為不低于2，而正常的速動(dòng)比率應(yīng)低于1。

除此之外,分析企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行狀況,還應(yīng)關(guān)注的指標(biāo)是：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫存及庫存周轉(zhuǎn)率。一般而言，企業(yè)的庫存視不同行業(yè)而定，而應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和庫存周轉(zhuǎn)率則是越高越好，周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)效數(shù)越多，企業(yè)的經(jīng)營狀況就越好。

（3）看回報(bào)水平指標(biāo)，掌握企業(yè)的盈利能力。

股票收益一般可分為資本利得、股利收益和差價(jià)收益三大類。而以送股、配股、派息為主要內(nèi)容的資本利得和股利收益又與企業(yè)的各項(xiàng)回報(bào)水平指標(biāo)密切相關(guān)，故分析好企業(yè)投入產(chǎn)出指標(biāo)，是甄別績優(yōu)股與績差股的試金石。這些指標(biāo)包括凈資產(chǎn)報(bào)酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。凈資產(chǎn)報(bào)酬率=(稅后凈利÷凈資產(chǎn)數(shù)額)×100%。該指標(biāo)反映了股東所關(guān)心的全部資本金的獲利能力。每股收益率=稅后利潤÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)。該指標(biāo)值代表了每一股份可獲取利潤的多少。股利支付率=(每股股利÷每股盈余)×100%。該指標(biāo)能衡量股東從每股盈余中分到手的部分有多少，可以體現(xiàn)當(dāng)前利益。

篇(2)

1.總論，包括項(xiàng)目名稱，利用外資方式，主辦單位，主管部門，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目背景，項(xiàng)目具備的條件等。

2.產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格與性能、市場需求情況，生產(chǎn)規(guī)模的方案論證，橫向配套計(jì)劃，產(chǎn)品國產(chǎn)化問題及銷售方式、價(jià)格，內(nèi)外銷售比例等。

3.主要技術(shù)與設(shè)備的選擇及其來源，包括采用技術(shù)、工藝、設(shè)備的比較選擇，技術(shù)、設(shè)備來源及其條件與責(zé)任。

4.選址定點(diǎn)方案，包括定點(diǎn)所具備條件（地理位置、氣象、地質(zhì)等自然條件，資源、能源、交通等現(xiàn)有條件及其具備的發(fā)展條件等）、所定

廠址的優(yōu)缺點(diǎn)及最后之選定結(jié)論。

5.企業(yè)組織的設(shè)置與人員培訓(xùn)，包括組織機(jī)構(gòu)與定員、人員投入計(jì)劃與來源、培訓(xùn)計(jì)劃及要求。

6.環(huán)境保護(hù)內(nèi)容。

7.資金概算及其來源，包括合資各方的投資比例、資本構(gòu)成及資金投入計(jì)劃。

8.項(xiàng)目實(shí)施的綜合計(jì)劃，包括項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程及施工組織規(guī)劃等。

9.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算分析，包括靜態(tài)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和敏感性分析、外匯平衡分析等。

10.綜合評價(jià)結(jié)論。

范例：

可行性研究報(bào)告的參考格式

第一章概況

合營企業(yè)的名稱

合營企業(yè)的地址

中方負(fù)責(zé)人

外方負(fù)責(zé)人

1．合營的由來

介紹雙方從接觸到簽約的簡單經(jīng)過、中方企業(yè)的生產(chǎn)歷史及尋求外資合營的目的。

2．項(xiàng)目主辦人簡介

介紹中方企業(yè)的簡況，包括企業(yè)的地理環(huán)境、廠房設(shè)施、職工隊(duì)伍、技術(shù)力量、生產(chǎn)能力及能源交通等。介紹外方的生產(chǎn)情況、技術(shù)能力以及國際地位等。

第二章合營目標(biāo)

1．合營的模式

2．合營的規(guī)模

確認(rèn)合營企業(yè)的總投資額和注冊資本，雙方各占投資總額的比例及投資的方式。

3．工藝過程

包括工藝流程、產(chǎn)品綱領(lǐng)及生產(chǎn)工藝等。

4．市場預(yù)測

介紹合營企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售情況及雙方的銷售責(zé)任（應(yīng)附國際國內(nèi)市場供應(yīng)情況的調(diào)查報(bào)告）。

5．產(chǎn)品銷售方案

作出若干年內(nèi)產(chǎn)品外銷與內(nèi)銷的計(jì)劃，并規(guī)定雙方的銷售渠道與銷售責(zé)任。

第三章合營企業(yè)的組成方案

董事會(huì)的組成及權(quán)限，整個(gè)合營企業(yè)各辦事機(jī)構(gòu)的組成框架（附圖）

1．公司職工定員

2．職工來源及培訓(xùn)

職工來源包括管理人員和工人。培訓(xùn)應(yīng)作出初步計(jì)劃，對不同層次的職工進(jìn)行不同級別的培訓(xùn)。

3．薪金及工資

第四章生產(chǎn)原料供應(yīng)方案

1．主要原料

說明每一種主要原料所需求量以及供應(yīng)的渠道。

2．水、電、燃料

說明每日（或每年）的消耗量和解決的途徑。

3．包裝材料

說明年需求量和解決的途徑。

4．主要設(shè)備生產(chǎn)能力的預(yù)算及購置計(jì)劃（應(yīng)列表說明）

第五章安全環(huán)保

應(yīng)根據(jù)我國環(huán)境保護(hù)法及有關(guān)安全規(guī)定、工業(yè)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。

1．污染物的處理

說明本產(chǎn)品的生產(chǎn)是否產(chǎn)生廢水、廢氣、煙塵及噪音等以及處理措施。

2．環(huán)境美化

3．勞動(dòng)安全保護(hù)措施

第六章技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析

1．技術(shù)上的合理性和可實(shí)現(xiàn)性

說明本企業(yè)與外方合營的條件，本企業(yè)的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和管理經(jīng)驗(yàn)，外方的生產(chǎn)歷史、技術(shù)力量和國際信譽(yù)，兩家合營后產(chǎn)量與質(zhì)量可能達(dá)到的水平。

2．經(jīng)濟(jì)分析（參見財(cái)務(wù)分析表）

3．外匯流量表（參見財(cái)務(wù)分析表）

第七章資金來源及項(xiàng)目組成

具體說明雙方投資的金額和投資的方式。

如：中方可以廠房或土地使用費(fèi)、開發(fā)費(fèi)抵部分或全部投資；外方可以先進(jìn)的設(shè)備及生產(chǎn)流水線抵部分或全部投資。

如果雙方投資需要分期投入，那么說明每一期投資的金額和方式。

第八章實(shí)施計(jì)劃

具體列出完成可行性研究報(bào)告、辦理營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)商務(wù)談判、土建籌備工作開始、生產(chǎn)廠房交付使用、設(shè)備安裝試車、投產(chǎn)等一系列主要工程的時(shí)間。

第九章評語

本合營企業(yè)符合國家利用外資的方針、政策（有利于產(chǎn)品更新?lián)Q代和趕上世界先進(jìn)水平，在經(jīng)濟(jì)上雙方均有利可得）在經(jīng)濟(jì)效益方面的效果。

第十章財(cái)務(wù)分析

（一）設(shè)計(jì)能力

（二）總投資費(fèi)用及獎(jiǎng)金籌措

篇(3)

【關(guān)鍵詞】沃爾瑪；分析法；局限性；改進(jìn)

對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)進(jìn)行總體分析和評價(jià)的方法主要有沃爾分析法和杜邦分析法，沃爾分析法的先驅(qū)者之一亞歷山大·沃爾在20世紀(jì)初出版的《信用晴雨表研究》和《財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析》中首次比較完整地應(yīng)用沃爾分析法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，以評價(jià)企業(yè)信用水平的高低。雖然現(xiàn)代社會(huì)與沃爾的時(shí)代相比，已經(jīng)發(fā)生很大的變化，但是沃爾分析法作為一種基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)評判方法，它的思想理念、思維方式在目前仍有借鑒作用，而且隨著社會(huì)的發(fā)展，沃爾分析法也在不斷發(fā)展完善之中。為此，本文就沃爾分析法在我國企業(yè)財(cái)務(wù)綜合評判中的局限性及其改進(jìn)做些初步探討與交流。

一、沃爾瑪分析法簡介

沃氏分析法主要是將若干財(cái)務(wù)指標(biāo)通過線性組合，形成綜合性的分值來評判企業(yè)的信用水平，它在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合評判中的基本程序如下：

1.選擇評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的比率指標(biāo)；

2.確認(rèn)這些評判指標(biāo)的權(quán)數(shù)比重；

3.確定這些評判指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值（該標(biāo)準(zhǔn)值年可以是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)值或者行業(yè)的平均值等）；

4.計(jì)算這些指標(biāo)的實(shí)際值；

5.求出評判指標(biāo)實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值的相對比率；

6.求出評判指標(biāo)的綜合分?jǐn)?shù)（一般百分制表示）。

由此可見，利用沃爾分析法對企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析大體可以分為兩大步驟：綜合評分標(biāo)準(zhǔn)的確定（即上述程序1到程序3和公司財(cái)務(wù)狀況實(shí)際評分即上述程序4到程序6。

二、沃爾瑪分析的局限性及其改進(jìn)與修正

從當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)綜合評判的情況看，沃爾瑪分析的局限性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

首先，表現(xiàn)在綜合評分標(biāo)準(zhǔn)的確定過程中，沃爾分析法在理論上的一個(gè)明顯不足就在于無法證明每個(gè)指標(biāo)所占的權(quán)數(shù)的合理性，因此有關(guān)指標(biāo)的權(quán)數(shù)確定只有結(jié)合具體企業(yè)的情況以及該行業(yè)長期實(shí)踐進(jìn)行不斷的修正，才能設(shè)置出較為合理的權(quán)數(shù)比重。在本文所舉的范例中，有關(guān)權(quán)數(shù)的確定是以財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評價(jià)司制定的《國有資本金效績評價(jià)操作細(xì)則》中的相關(guān)內(nèi)容作為參考，即企業(yè)的四大類財(cái)務(wù)指標(biāo)：財(cái)務(wù)效益類指標(biāo)、資產(chǎn)營運(yùn)類指標(biāo)、償債能力類指標(biāo)、發(fā)展能力類指標(biāo)的權(quán)數(shù)比例大致是4∶2∶2∶2；而西方資本主義社會(huì)的咨詢評判機(jī)構(gòu)一般認(rèn)為，現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)評判的主要內(nèi)容盈利能力、償債能力和發(fā)展能力之間大致可以按照5∶3∶2來分配比重（詳見《財(cái)務(wù)分析學(xué)》荊新、劉興云主編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2000年出版）。下面的財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)數(shù)表是筆者根據(jù)沃爾分析法的原則要求，結(jié)合某個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況編制的，僅供參考。

其次，還表現(xiàn)在沃爾分析法對公司財(cái)務(wù)狀況實(shí)際評分時(shí)也遇到技術(shù)上的不合理，即個(gè)別指標(biāo)的嚴(yán)重異常會(huì)對總體財(cái)務(wù)評分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響。因此，在這里我們有針對性地對沃爾分析法進(jìn)行改進(jìn)，即對每個(gè)指標(biāo)評分規(guī)定上限值和下限值，上限值定為正常評分值的1.5倍，下限值定為正常評分的0.5倍，而且給分不采取“乘”的關(guān)系，而采用“加”、“減”的關(guān)系處理。一般而言，如果下屬單位正好完成預(yù)算指標(biāo)，那么其理論得分為100分，超額完成預(yù)算，其理論得分在100~150之間，如果未能完成預(yù)算，則理論得分一般在50~100之間。但是如果象利潤這樣重大的指標(biāo)是出現(xiàn)虧損，則該企業(yè)的實(shí)際得分很可能低于理論最低得分下限50分，在0~50分之間。

有了上述的規(guī)定程序和修正后，在第一步驟綜合評分標(biāo)準(zhǔn)的確定過程中，我們實(shí)際上已完成比率指標(biāo)選擇和指標(biāo)權(quán)數(shù)界定兩項(xiàng)工作，下面就是該如何確定各個(gè)評判指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值確認(rèn)有一個(gè)原則，即各標(biāo)準(zhǔn)值是該企業(yè)現(xiàn)時(shí)條件下的最理想的指標(biāo)數(shù)值。企業(yè)可以根據(jù)自己經(jīng)營管理需要、所屬行業(yè)特點(diǎn)來確定財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，在實(shí)際工作中，我們可以用上一年度指標(biāo)、行業(yè)平均指標(biāo)、預(yù)算考核指標(biāo)等作為財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。下面以凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)為例，具體說明如何進(jìn)行沃爾分析法的第二步驟工作，即完成對公司財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際評分：

（一）各指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分單位比率的計(jì)算

1．如上表所示本文凈資產(chǎn)收益率的權(quán)重為30（即占綜合評分的30%）；

2．假設(shè)該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的的標(biāo)準(zhǔn)值為8%；

3．假設(shè)該企業(yè)最高的凈資產(chǎn)收益率為17%（即最高比率為17%）；

4．則該凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的上限得分為45分（即權(quán)重30分*上限倍數(shù)1.5）；

5．該凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的下限得分15分（即權(quán)重30分*下限倍數(shù)0.5）；

6．則凈資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)分單；位比率=（所屬單位某指標(biāo)最高值-該指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值/（該指標(biāo)理論上限得分-該指標(biāo)權(quán)重）=（17%-8%）/（45-30）=0.6%。

依次類推，就可以計(jì)算出該企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)分單位比率。

（二）各指標(biāo)實(shí)際得分的計(jì)算

這里仍然以凈資產(chǎn)收益率為例說明如何計(jì)算各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的的實(shí)際得分：

1．從企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表獲知該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際凈資產(chǎn)收益率為5%；

2．假設(shè)該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的的標(biāo)準(zhǔn)值為8%；

3．計(jì)算凈資產(chǎn)收益率實(shí)際數(shù)值和標(biāo)準(zhǔn)值的差額為-3%凈資產(chǎn)收益率實(shí)際數(shù)值和標(biāo)準(zhǔn)值的差額=凈資產(chǎn)收益率實(shí)際數(shù)值-凈資產(chǎn)收益率的的標(biāo)準(zhǔn)值=5%-8%=-3%；

4.已知該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)分單位比率為0.6%；

5．計(jì)算出凈資產(chǎn)收益率的調(diào)整分=凈資產(chǎn)收益率實(shí)際數(shù)值和標(biāo)準(zhǔn)值的差額/凈資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)分單位比率=-3%/06.%=-5；

6．已知該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的權(quán)數(shù)為30；

7．根據(jù)有關(guān)公式，該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的實(shí)際評判得分=凈資產(chǎn)收益率的權(quán)數(shù)+凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的調(diào)整分=30+（-5）=25。

這里需要對于7步驟所提到的公式進(jìn)行說明，根據(jù)每個(gè)具體指標(biāo)的屬性的不同，實(shí)際評判得分的計(jì)算公式是不同的。上表中對財(cái)務(wù)指標(biāo)屬性的界定主要是為了計(jì)算指標(biāo)分值而設(shè)定的，如果該指標(biāo)值的高低和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的好壞成正比關(guān)系，則該指標(biāo)屬性為正；如果該指標(biāo)值的高低和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的好壞成反比關(guān)系，則該指標(biāo)屬性為負(fù)。當(dāng)然有的財(cái)務(wù)指標(biāo)正負(fù)的判斷要從企業(yè)的實(shí)際需要出發(fā)，比如資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，該指標(biāo)是體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要判斷指標(biāo)，過高的資產(chǎn)負(fù)債率說明企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，但是過低的資產(chǎn)負(fù)債率說明企業(yè)的融資能力、舉債經(jīng)營能力低下。因此，不同的單位應(yīng)該根據(jù)自己的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行靈活取舍，決定該指標(biāo)的正負(fù)屬性！如果某一公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示資產(chǎn)負(fù)債率過高，則該公司所要做的工作就是降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，這是就要把資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)屬性設(shè)為負(fù)。

確定了相關(guān)指標(biāo)屬性后，我們就可以利用下面的計(jì)算公式來算出各個(gè)指標(biāo)的實(shí)際評判分：

指標(biāo)屬性為正時(shí)，如果標(biāo)準(zhǔn)評分值+調(diào)整分≤某指標(biāo)的最高評判分，則該指標(biāo)的實(shí)際評判分=標(biāo)準(zhǔn)評分值+調(diào)整分；如果標(biāo)準(zhǔn)評分值+調(diào)整分≥某指標(biāo)的最高評判分，則該指標(biāo)的實(shí)際評判分為該指標(biāo)的最高評判分。

指標(biāo)屬性為負(fù)時(shí)，如果標(biāo)準(zhǔn)評分值-調(diào)整分≤某指標(biāo)的最高評判分，則該指標(biāo)的實(shí)際評判分=標(biāo)準(zhǔn)評分值-調(diào)整分；如果標(biāo)準(zhǔn)評分值-調(diào)整分≥某指標(biāo)的最高評判分，則該指標(biāo)的實(shí)際評判分為該指標(biāo)的最高評判分。

企業(yè)出現(xiàn)虧損，及利潤小于零時(shí)，以利潤作為分子的指標(biāo)的評判分均為零，不再有下限的限制。這樣，可以更加客觀公正地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)情況。

最后，通過對各個(gè)評判指標(biāo)的實(shí)際評分進(jìn)行匯總可以清晰知道百分制表示的企業(yè)整體財(cái)務(wù)總體狀況的好壞。

三、結(jié)語

應(yīng)說通過將修正后的沃爾分析法應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合評判是可行的，它擺脫了利用單一指標(biāo)評判企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的片面性，從全局的角度對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定量分析，尤其適用于不同企業(yè)之間財(cái)務(wù)狀況的比較分析，增加評判的合理性、客觀性，降低了信息使用者的決策風(fēng)險(xiǎn)和決策成本。當(dāng)然，應(yīng)用沃爾分析法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合評判時(shí)，必須具體問題具體分析，把握住沃爾分析法的基本原則，靈活加以應(yīng)用。只有這樣，才能真正用好沃爾分析法，為決策管理服務(wù)。

[參考文獻(xiàn)]

篇(4)

關(guān)鍵詞:EPR 系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理

經(jīng)濟(jì)全球化帶來了全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下逐漸催生了越來越多的經(jīng)濟(jì)體制下的新事物，為現(xiàn)代化的企業(yè)管理提供了先進(jìn)的理論支持和技術(shù)保障。隨著信息化時(shí)代的到來，EPR系統(tǒng)開始現(xiàn)身于各大企業(yè)與行業(yè)之間的財(cái)務(wù)管理部門當(dāng)中，為企業(yè)的壯大，行業(yè)的大發(fā)展提供了一股新鮮的血液。EPR系統(tǒng)屬于現(xiàn)代企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，它建立在現(xiàn)代化的信息技術(shù)處理與應(yīng)用的基礎(chǔ)之上，通過對信息的收集與處理達(dá)到對企業(yè)的所有資源進(jìn)行整合集成管理，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的鏈條上的每一環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理。

縱觀整個(gè)時(shí)代的發(fā)展步伐，EPR系統(tǒng)已經(jīng)應(yīng)用于全球各個(gè)企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中已近20年有余，它使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了深刻的變化。隨著EPR系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面普遍的應(yīng)用而產(chǎn)生的利與弊的問題也逐漸成為現(xiàn)代人不斷討論和研究。

一、EPR系統(tǒng)應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理上為其帶來的有利之處

首先，EPR系統(tǒng)屬于現(xiàn)代企業(yè)的資源管理科學(xué)分析體系，為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息資源快速準(zhǔn)確的提供了科學(xué)的配置分析，減少了人為的失誤，提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理能力。EPR系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理模塊為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)提供了嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，有效的加強(qiáng)了在財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)督與控制，在很大的程度上提高了企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理的水平和手段，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控力度的提升，EPR系統(tǒng)能夠有效地將財(cái)務(wù)信息的進(jìn)行快速的收集，分析，加工，再加工，為企業(yè)提供了一份清晰的財(cái)務(wù)報(bào)表分析清單。

其次，EPR系統(tǒng)實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)對整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，可以有效地通過局域網(wǎng)對該企業(yè)在其具體的經(jīng)營管理活動(dòng)中的資金流、信息流等整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施全方位的有效的收集與管理，減少了許多財(cái)務(wù)混亂，浪費(fèi)，流失等現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，EPR系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理上的應(yīng)用的更大的優(yōu)勢在于它可以隨時(shí)的對相關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行一次性的系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息的處理，做到了及時(shí)準(zhǔn)確并且能夠自動(dòng)的生成總分類賬和明細(xì)分類賬，同時(shí)又可以將這兩類賬目進(jìn)行同步過賬，簡化了財(cái)務(wù)管理中總分類賬和明細(xì)分類賬的繁瑣的對賬過程，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的分析功能和多角度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)綜合處理功能，對制定相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表起到了至關(guān)重要的作用。

再次，EPR系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用對于企業(yè)的成本核算起到了輔作用。當(dāng)一個(gè)企業(yè)實(shí)施了EPR管理系統(tǒng)后，該企業(yè)的的財(cái)務(wù)管理部門就能夠?qū)⒃撈髽I(yè)在生產(chǎn)、銷售、采購、庫存等方面的相關(guān)財(cái)務(wù)信息及時(shí)的反饋到相關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門的系統(tǒng)操作平臺(tái)上，有效的實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與產(chǎn)、銷、供的整體系統(tǒng)集中，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理對生產(chǎn)成本的快速跟蹤控制。此外，EPR系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理上及時(shí)有效的進(jìn)行了對往來款業(yè)務(wù)的核銷和賬齡分析，明確的劃分出了對不同客戶的應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的分析與管理，以及對多幣種，多稅率，多種款項(xiàng)支付方式的財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)分析與綜合，從而保障了對整個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利實(shí)施。

二、EPR系統(tǒng)的應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理方面上為其帶來的不利影響

首先，由于EPR系統(tǒng)屬于現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)管理體系，隨時(shí)會(huì)受到網(wǎng)絡(luò)黑客，木馬病毒等的入侵，一旦該企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)受到非法攻擊將會(huì)使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作陷入癱瘓當(dāng)中，造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)混亂，無法完成相關(guān)的財(cái)務(wù)分析工作，甚至相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也會(huì)造成丟失或被竊給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。

其次，該系統(tǒng)屬于計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)，具體的執(zhí)行操作命令都必須借助于人的控制，同時(shí)企業(yè)由于其自身因素的影響可能會(huì)有相關(guān)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要進(jìn)行及時(shí)的變更，這項(xiàng)工作都需要有專業(yè)人員的技術(shù)支持，若控制監(jiān)管該系統(tǒng)的具體負(fù)責(zé)人不具有相關(guān)的專業(yè)技術(shù)，那么在該系統(tǒng)進(jìn)入運(yùn)行狀態(tài)后所帶來的一系列問題及后果就可想而知。

再次，該系統(tǒng)屬于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行領(lǐng)域內(nèi)的一項(xiàng)技術(shù)，這就說明其時(shí)刻要面臨著系統(tǒng)維護(hù)和系統(tǒng)升級工作，如若在該系統(tǒng)的更新或者維護(hù)不及時(shí)的進(jìn)行，就會(huì)出現(xiàn)一些新的資料信息不被兼容的現(xiàn)象以及財(cái)務(wù)處理及管理上的某個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)運(yùn)行障礙及數(shù)據(jù)處理遲緩等情況的發(fā)生，給財(cái)會(huì)工作帶來不必要的麻煩。

最后，就我國現(xiàn)在企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀而言，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還停留在半自動(dòng)化的工作狀態(tài)，這就使得該系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理上對相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集造成了一定的困難，同時(shí)各個(gè)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的不同，市場結(jié)構(gòu)的差異等對針對我國企業(yè)市場的EPR系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理上的軟件的開發(fā)與應(yīng)用帶了了一定的難處。

當(dāng)然，任何事物的應(yīng)用都會(huì)出現(xiàn)利弊兩方面的影響，對于有利的地方就應(yīng)積極的發(fā)揮它的優(yōu)勢所在，對于不利之處就要積極探究相應(yīng)的解決方案，具體的解決方式可以采取如下的方法。

第一， 加強(qiáng)企業(yè)自身網(wǎng)絡(luò)安全的體系，保障企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營的安全性，提高網(wǎng)絡(luò)安全性，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)對EPR系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理上規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化的認(rèn)識(shí)，對該系統(tǒng)形成正確的財(cái)務(wù)管理理念。

第二， 在任用專門的該系統(tǒng)管理及維護(hù)人員時(shí)應(yīng)認(rèn)真選取具有該專業(yè)知識(shí)的技術(shù)性人才，從源頭上確保該系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理上能夠真正的最大程度上的發(fā)揮出其應(yīng)有效用，減少因人為等原因帶來的不必要的損失。

第三， 時(shí)刻保持著認(rèn)真仔細(xì)的工作態(tài)度，對于系統(tǒng)的維護(hù)和更新要做到及時(shí)的工作態(tài)度，對于該系統(tǒng)出現(xiàn)的問題做要及時(shí)準(zhǔn)確的解決，對于該系統(tǒng)的更新升級也應(yīng)做到及時(shí)有效的處理，保障該系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理工作上的正常運(yùn)行。

第四，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)選擇正確EPR系統(tǒng)以提升在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用程度和力度。

無論怎樣，EPR系統(tǒng)作為現(xiàn)代化企業(yè)管理下的產(chǎn)物自有其自身的優(yōu)勢和缺憾，我們要充分的發(fā)揮其優(yōu)勢所在，為企業(yè)創(chuàng)造出最大的效益，對于其缺憾就要積極地應(yīng)對出具體的解決方針，使其進(jìn)一步的完善，更好的使用好這把雙刃劍。

參考文獻(xiàn)：

篇(5)

關(guān)鍵詞：地產(chǎn)項(xiàng)目 可行性 財(cái)務(wù)分析

1.項(xiàng)目背景及必要性

青島是中國重要的經(jīng)濟(jì)中心城市和沿海開放城市，是國家級歷史文化名城和風(fēng)景旅游、度假勝地。青島市位于山東半島南端，面積10654平方公里，總?cè)丝?99萬。其中市區(qū)面積1102平方公里，人口224萬。現(xiàn)轄市南、市北、四方、李滄、嶗山、城陽、黃島7個(gè)區(qū)及即墨、膠州、膠南、平度、萊西5個(gè)縣級市。氣候溫和，屬溫帶季風(fēng)氣候，年平均氣溫12.2度。先后獲得了聯(lián)合國和國家人居環(huán)境范例獎(jiǎng)、中國人居環(huán)境獎(jiǎng)、全國文明城市等榮譽(yù)稱號(hào)。青島已經(jīng)成為最適宜人類創(chuàng)業(yè)、居住的城市之一。

近年，旅游經(jīng)濟(jì)的火熱和外地人的大量涌入，青島奧運(yùn)概念因素的影響，臨近日本、韓國等獨(dú)特的海濱環(huán)境區(qū)域優(yōu)勢以及青島要建成區(qū)域性中心城市，爭取進(jìn)入全國大中城市前列的定位，使越來越多的外國人、外地人紛紛到青島投資、安家落戶，也有很多本地人和外地人看好青島的發(fā)展?jié)摿Γ角鄭u投資房產(chǎn)。由于綜合因素的影響，青島的房地產(chǎn)投資和開發(fā)得到了快速的發(fā)展。成為最為火熱的行業(yè)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展拉動(dòng)了住房的需求，從而引發(fā)價(jià)格的上漲。短短四、五年的時(shí)間里，青島房產(chǎn)價(jià)格翻了1-2 倍，甚至更多。

特別是近幾年，青島概念高速變現(xiàn)，充滿活力的城市吸引著大量人口的擁入。于是住宅供需矛盾就愈發(fā)明顯起來。在市南區(qū)土地資源緊張、緩解住房壓力難度加大的情況下，市北區(qū)房產(chǎn)的崛起遇到了最好的機(jī)遇。

市北區(qū)位于青島市市區(qū)中南部，東鄰嶗山區(qū)，南接市南區(qū)，西瀕膠州灣，北連四方區(qū)，東西最大橫距11.5公里，南北最大縱距4.2公里，城區(qū)面積28.63平方公里，另外還有6平方公里的青島高新區(qū)新產(chǎn)業(yè)團(tuán)地。近年來，市北區(qū)大力發(fā)展特色商業(yè)產(chǎn)業(yè)，目前已建成了青島啤酒街、文化街、臺(tái)東三路商業(yè)步行街、科技街、婚紗攝影街、家具街、體育街、文具街、電子街、天幕美食城10多條特色商業(yè)街區(qū)，總長度超過10公里，聚集眾多商家。特色商業(yè)帶動(dòng)和促進(jìn)了周邊區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并成為市北區(qū)招商引資的一張?zhí)厣?/p>

本文研究的宜景灣項(xiàng)目地處市北區(qū)黃金地段，位置優(yōu)越，交通便利。項(xiàng)目依托CBD核心商務(wù)區(qū)，結(jié)合市北區(qū)打造“十里商貿(mào)長廊”的理念，著力打造成市北區(qū)十里商貿(mào)長廊的新商業(yè)節(jié)點(diǎn)。

青島CBD核心商務(wù)區(qū)規(guī)劃結(jié)構(gòu)為“一心、三軸、一帶、兩區(qū)”。總建筑面積492.97萬平方米，中央商務(wù)區(qū)規(guī)劃人口為5.4萬人。一心為中央商務(wù)區(qū)主中心，位于敦化路與連云港路交叉口，以多棟造型優(yōu)美的超高層商務(wù)辦公樓圍合布置，形成中部的圓形城市廣場，容納商務(wù)辦公、信息、金融為主的商務(wù)核心;三軸為沿敦化路東西向商務(wù)發(fā)展主軸、沿連云港路南北向商務(wù)發(fā)展次軸和沿紹興路綠化景觀軸;一帶為海泊河濱水景觀帶;兩區(qū)為南京路以西商務(wù)核心區(qū)和南京路以東綜合居住區(qū)。

“十里商貿(mào)長廊”西起膠州路、東至勁松五路，沿線經(jīng)過熱河路、遼寧路等 11條道路，全長 12.5公里，將即墨路、遼寧路、臺(tái)東等六大商圈連接為一體。市北區(qū)政府將統(tǒng)一“十里商貿(mào)長廊”沿途商家的外部形象，并對走廊兩側(cè)進(jìn)行高標(biāo)準(zhǔn)亮化，將其打造成一條與前海一線遙相呼應(yīng)的城市“金腰帶”。

近年來，中央商務(wù)區(qū)加快發(fā)展，隨著萬達(dá)項(xiàng)目、中海山東路項(xiàng)目、良辰美景、嘉合新興等地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)，極大的改善了中央商務(wù)區(qū)的基礎(chǔ)條件，提升了中央商務(wù)區(qū)的城市形象，帶動(dòng)和促進(jìn)了周邊區(qū)域的發(fā)展，使城市面貌煥然一新。

2.項(xiàng)目概況

該項(xiàng)目位于青島市商務(wù)區(qū)的南京路以東的綜合居住區(qū)，周邊是成熟居住區(qū)， 周邊市政配套和生活配套設(shè)施齊全。本項(xiàng)目所處位置是一處非常適合建設(shè)高檔商品房和商業(yè)項(xiàng)目的地方。項(xiàng)目占地25411.28平方米，其中商業(yè)3011.28平方米，住宅22400平方米。規(guī)劃總建筑面積154703.9平方米，七棟高層住宅樓和一棟高層辦公樓兼酒店。

本項(xiàng)目地塊靠近地鐵站，項(xiàng)目交通便捷，緊鄰南京路和遼陽西路兩條交通干道。遼陽西路和南京路為城市主干道，遼陽西路東接青銀高速和機(jī)場，西接環(huán)膠州灣高度。南京路南接金融中心，北接生活區(qū)。周邊已建成一些居住小區(qū)，配套設(shè)施較為齊全。項(xiàng)目周邊地勢平坦，易于開發(fā)建設(shè)。

3.產(chǎn)品營銷策略

3.1目標(biāo)購房人群

到市北中央商務(wù)區(qū)內(nèi)置業(yè)的市區(qū)人口具有非常強(qiáng)的年輕化特征，30歲左右的購房者成為絕對的主力，這部分人群以企事業(yè)單位的普通員工為主，因?yàn)槭心蠀^(qū)的房價(jià)壓力，才選擇在市北區(qū)置業(yè)。未來，隨著萬達(dá)等項(xiàng)目的投放，該區(qū)域的購房人群將中堅(jiān)化，同時(shí)，隨著項(xiàng)目的發(fā)展，中高收入者也會(huì)更多地來此購房置業(yè)。

3.2價(jià)格定位

該項(xiàng)目的價(jià)格策略建議采用兩極化的政策，以利于最大限度地吸納客戶。選擇景觀及樓層相對較差的戶型，制訂有競爭力的起價(jià)（10000元左右），并根據(jù)質(zhì)素調(diào)整不同戶型的價(jià)格，令景觀較好部分的戶型承擔(dān)更多的成本（20000元左右），從而使售價(jià)水平更能被大部分的客戶所接受，以快速回收資金。

3.3銷售價(jià)格的制定

具體的銷售價(jià)格，要充分考慮銷售市場因素和推出時(shí)投資變化因素，再酌情提高或降低。綜合青島市最新房地產(chǎn)市場行情和同類可比項(xiàng)目的售價(jià)策略，以及本項(xiàng)目的預(yù)期贏利狀況，制定銷售價(jià)格：

第一階段，本階段為市場導(dǎo)入期，為了盡快使市場接受本項(xiàng)目，建議在銷售價(jià)格上采取低開策略，以迅速搶占市場份額。本階段的售價(jià)在單位成本的基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，銷售平均價(jià)格為：15000元/平方米;

第二階段，本階段為市場上升期，取得商品房預(yù)售許可證后正式開盤，由于前階段的市場成功開拓，使得本項(xiàng)目逐漸形成一定的認(rèn)知度，并取得良好的市場形象和銷售業(yè)績，因此價(jià)格主體應(yīng)呈現(xiàn)上升趨勢。本階段的售價(jià)在單位成本基礎(chǔ)上再次提高，銷售平均價(jià)格約為：17000元/平方米;

第三階段，本階段為市場成熟期，由于前兩個(gè)階段的順利進(jìn)行，使得本項(xiàng)目呈現(xiàn)旺銷趨勢，價(jià)格走高自是情理之中。因此本階段的銷售在單位成本的基礎(chǔ)上更進(jìn)一步提高，銷售平均實(shí)收價(jià)格約為19000元/平方米。可通過銷售時(shí)對銷售門市價(jià)的折讓比例控制，實(shí)際公布的銷售價(jià)格應(yīng)該預(yù)留有折讓空間。如果銷售市場反映良好，目標(biāo)客戶對本項(xiàng)目推出的門市價(jià)格接受程度較高，則相應(yīng)的減少折讓;反之，則加大折讓，但維持最高平均5%的折讓率。

3.4價(jià)格分布

不同朝向、不同樓層的房屋品質(zhì)存在一定的差距，應(yīng)加以價(jià)格上的調(diào)整。我們將不同朝向、位置和不同景觀的房屋劃分為多個(gè)級別，并配合不同樓層的價(jià)差，調(diào)整出不同房屋的價(jià)格分布。

3.5銷售進(jìn)度目標(biāo)

形象建立及售前宣傳鋪墊階段（從開工開始一年內(nèi)）：完成5%（本階段，通過努力爭取關(guān)系客戶和內(nèi)部客戶，于公開認(rèn)購之前就有不少于5%的樓房面積落定，將能極大的鼓舞和帶動(dòng)潛在的目標(biāo)客戶跟進(jìn)）。正式銷售階段：三年銷售期內(nèi)完成95%。

4.投資估算及資金籌措

本項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資100928.54萬元。其中，土地出讓金總價(jià)43490.73萬元，前期開發(fā)成本4992.68萬元，工程建筑安裝費(fèi)用29893.46萬元，銷售費(fèi)用3055.48萬元，管理費(fèi)用597.87萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3640萬元。企業(yè)自籌資金50000萬元，占總投資比例的50%;申請金融機(jī)構(gòu)融資50000萬元，占總投資的50%。

5.項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析

本項(xiàng)目住宅建筑面積154703.9平方米，測算采用住宅12000元/平方米、商業(yè)20000元/平方米、酒店10050元/平方米計(jì)算。

預(yù)計(jì)本項(xiàng)目銷售收入227774.14萬元，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額59345.59萬元，稅后利潤44384.19萬元。稅后投資利潤率高達(dá)43.53% 。

篇(6)

摘 要 高速鐵路建設(shè)具有投資大、建設(shè)周期長、管理復(fù)雜等特征。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，以審計(jì)對象的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，能切實(shí)針對薄弱環(huán)節(jié)，集中審計(jì)資源，提升審計(jì)效果，因而適應(yīng)于高鐵項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐。本文在分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特征的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高鐵建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用，并根據(jù)應(yīng)用現(xiàn)狀提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 高鐵建設(shè) 改進(jìn)

一、引言

近年來，我國高速鐵路快速發(fā)展。高鐵建設(shè)具有技術(shù)要求復(fù)雜、項(xiàng)目建設(shè)周期長、涉及面廣、投資巨大等特征。因而對高鐵項(xiàng)目的審計(jì)也有更高的要求。面對實(shí)踐的要求，近年來國外開始發(fā)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，該模式以傳統(tǒng)的賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代戰(zhàn)略管理理論結(jié)合系統(tǒng)理論作為方法理論指導(dǎo)，更為關(guān)鍵的是著眼于所審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從更高、更廣的視角來審視審計(jì)對象所存在的缺陷與不足，因而相較于傳統(tǒng)的審計(jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能顯著提高審計(jì)效率。鑒于高鐵項(xiàng)目建設(shè)的特征，筆者認(rèn)為在高鐵項(xiàng)目審計(jì)中引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，有利于切實(shí)提高高鐵項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)控水平，提升高鐵項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與必要性

1.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及特征

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在傳統(tǒng)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略分析、作業(yè)流程分析、經(jīng)營業(yè)績現(xiàn)狀評價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等幾大關(guān)鍵步驟，尤其創(chuàng)新性地提出將以往的會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，從而從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的整體思路。在此思路指導(dǎo)下，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)在于以風(fēng)險(xiǎn)評估為中心，有效改善傳統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估不到位、不能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域等缺點(diǎn)。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)具有如下顯著特征：

（1）全面的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)觀。傳統(tǒng)審計(jì)僅從會(huì)計(jì)視角予以分析風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并非是傳統(tǒng)審計(jì)工作的重點(diǎn)，傳統(tǒng)審計(jì)工作的核心是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估及控制。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵外延至廣義風(fēng)險(xiǎn)，即以整體的視角從所審計(jì)企業(yè)的外部環(huán)境、經(jīng)營條件、盈利模式、管理模式等多個(gè)方面來進(jìn)行相對綜合、整體的分析，而且以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析為審計(jì)的基礎(chǔ)，重點(diǎn)則落腳于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估。

（2）科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在形式上簡潔、在內(nèi)涵與外延上擴(kuò)展，以“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次，其中認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)包括交易類別、賬表余額、披露和其他相關(guān)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合理的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表本身的分析，重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)上，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)則在于企業(yè)的整體外部環(huán)境與經(jīng)驗(yàn)過程風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)控制措施，從而對審計(jì)對象的財(cái)務(wù)報(bào)表提出更為準(zhǔn)確的判斷與預(yù)期。

2.高鐵項(xiàng)目引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必要性

（1）高鐵項(xiàng)目自身特征決定。高鐵項(xiàng)目建設(shè)具有投資巨大、技術(shù)相當(dāng)復(fù)雜、建設(shè)周期較長、綜合性強(qiáng)（涉及土建、軌道、機(jī)電、車輛、通訊等專業(yè)）、涉及面廣等特征。在當(dāng)前高鐵快速發(fā)展的背景下，高鐵項(xiàng)目的審計(jì)需要從規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等多方面、多環(huán)節(jié)去解決管理力量薄弱等缺陷，同時(shí)由于相關(guān)法規(guī)制度建設(shè)的相對滯后，存在諸多政策法規(guī)的空白，因而需要審計(jì)對高鐵項(xiàng)目所可能存在的政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的甄別、衡量和評價(jià)，并提出有效的風(fēng)險(xiǎn)控制對策，以促進(jìn)項(xiàng)目的順利開展。

（2）審計(jì)發(fā)展趨勢使然。隨著審計(jì)范圍向管理審計(jì)領(lǐng)域延伸，審計(jì)需要實(shí)現(xiàn)由之前的發(fā)現(xiàn)型、符合型審計(jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。這就需要提倡現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，以整體的視角去審視、監(jiān)察高鐵項(xiàng)目推進(jìn)過程中各環(huán)節(jié)、各方面所存在的問題，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、提升公司治理水平、完善內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高鐵項(xiàng)目中的應(yīng)用

運(yùn)用于高鐵項(xiàng)目中的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程一般分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)結(jié)果總結(jié)階段。每一階段包含的具體工作可如圖1所示：

1.第一階段――審計(jì)準(zhǔn)備階段

（1）前期調(diào)查。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為核心，旨在從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭就達(dá)到判斷、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此審計(jì)前要對高鐵項(xiàng)目有準(zhǔn)確的把握，了解項(xiàng)目概況，熟悉項(xiàng)目的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目實(shí)施過程中所遇到的各種問題，初步評估該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以期在審計(jì)中不漏掉任何一個(gè)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查時(shí)可通過與高鐵項(xiàng)目各相關(guān)部門管理人員進(jìn)行溝通，確保項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算及其批復(fù)文件等資料齊全，分析項(xiàng)目的投資控制計(jì)劃書、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及各期會(huì)議紀(jì)要和工作總結(jié)等。

（2）制定審計(jì)方案。為提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，應(yīng)依據(jù)前期調(diào)查的結(jié)果，基于高鐵項(xiàng)目既有特點(diǎn)，設(shè)定審計(jì)程序，歸納、提煉主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)計(jì)與審計(jì)方案相對應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目，制定具有針對性和可行性的審計(jì)方案。

2.第二階段――審計(jì)實(shí)施階段

依據(jù)審計(jì)方案，展開現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。根據(jù)實(shí)踐的積累和總結(jié)，高鐵項(xiàng)目審計(jì)中，通常存以下四方面風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，特別關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)，有助于提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

（1）項(xiàng)目規(guī)劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)：即投資決策風(fēng)險(xiǎn)。檢查項(xiàng)目是否可行，項(xiàng)目建議書是否已取得相關(guān)部門批準(zhǔn)，是否進(jìn)行過可行性研究論證。

（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)：即設(shè)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位是否具有相應(yīng)的設(shè)計(jì)資質(zhì)，勘察設(shè)計(jì)范圍及內(nèi)容是否與已批準(zhǔn)的可研報(bào)告一致，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制是否建立、健全，因過失造成設(shè)計(jì)變更時(shí)是否制定相關(guān)問責(zé)制度等；同時(shí)檢查概算是否科學(xué)合理，即有無多計(jì)、漏計(jì)投資現(xiàn)象，投資規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，建設(shè)管理費(fèi)的歸集是否準(zhǔn)確等。

（3）項(xiàng)目施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)：有招投標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)和工程管理風(fēng)險(xiǎn)等。

①招投標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)即檢查項(xiàng)目是否按照有關(guān)法規(guī)、規(guī)章的要求，進(jìn)行了招投標(biāo)，是否委托了具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制了合乎實(shí)際情況的工程量清單，標(biāo)書是否合法、合規(guī)，同時(shí)能否準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目的實(shí)際狀況，是否符合招標(biāo)人對項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)要求。

②合同管理風(fēng)險(xiǎn)即檢查簽訂的合同是否合法、合規(guī)，包括合同簽訂方是否具有符合國家要求的施工、管理資質(zhì)，合同條款是否與原招投標(biāo)文件條款相一致，有無遺漏或多列標(biāo)書外條款，合同變更與補(bǔ)充款項(xiàng)是否符合規(guī)定等；尤其是工程造價(jià)方面，是否約定合同計(jì)價(jià)原則，是否規(guī)定恰當(dāng)?shù)挠?jì)取標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率。

③工程管理風(fēng)險(xiǎn)即檢查項(xiàng)目施工中是否存在分包、轉(zhuǎn)包情況，分包單位是否具有資質(zhì)，施工、建設(shè)單位是否按規(guī)定交納了各項(xiàng)抵押或保證金，是否在有效期內(nèi)辦理了建設(shè)工程一切保險(xiǎn)；同時(shí)檢查項(xiàng)目預(yù)算是否符合合同相關(guān)規(guī)定，有無計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目、應(yīng)實(shí)施而未實(shí)施的項(xiàng)目，預(yù)留未實(shí)施項(xiàng)目是否合法、合規(guī)，是否超概預(yù)算，以及應(yīng)對超支或節(jié)約現(xiàn)象有無應(yīng)變措施。

（4）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。檢查項(xiàng)目的建設(shè)資金從籌集到使用是否區(qū)別于經(jīng)營性資金，是否依據(jù)合同要求，支付各期預(yù)付款項(xiàng)，并同時(shí)按照國家會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。

3.第三階段――審計(jì)總結(jié)階段

審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)分析、戰(zhàn)略分析、環(huán)節(jié)分析等方法對高鐵項(xiàng)目運(yùn)行各階段進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在撰寫審計(jì)評估報(bào)告時(shí)應(yīng)包含以下內(nèi)容：

一是要明確提出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)論，給出存在的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)行狀況進(jìn)行評估。

二是要在分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，查找重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，從而指出制度和管理上的缺陷。

三是要針對性的提出審計(jì)建議，向?qū)徲?jì)報(bào)告的各層次報(bào)送對象提出具有可操作性的建議。

四是要注重關(guān)注項(xiàng)目整體層面的、系統(tǒng)性、全局性的問題，為企業(yè)提供經(jīng)營管理上的建議，凸顯風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意見的前瞻性，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要作用。

與此同時(shí)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制具有預(yù)防作用。審計(jì)工作結(jié)束以后，審計(jì)部門可將審計(jì)考核中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際案例和各種問題分類整理，組織項(xiàng)目相關(guān)管理人員開展案例培訓(xùn)，既可幫助管理人員提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，又可以為各單位提供風(fēng)險(xiǎn)范例，警示單位規(guī)范內(nèi)部管理行為，從而降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度。

四、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高鐵項(xiàng)目中的改進(jìn)

首先，要改進(jìn)審計(jì)工作理念。以往傳統(tǒng)的審計(jì)工作是直接對財(cái)務(wù)進(jìn)行評估和控制，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則力求從項(xiàng)目的源頭規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)。各審計(jì)單位應(yīng)立足于企業(yè)整體，從運(yùn)營組織環(huán)境、管理模式、財(cái)務(wù)狀況等各方面，以科學(xué)的專業(yè)知識(shí)幫助企業(yè)及時(shí)地意識(shí)到危險(xiǎn)，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)工作的功效。

其次，要與項(xiàng)目各職能部門加強(qiáng)配合。審計(jì)工作是對項(xiàng)目整個(gè)組織的運(yùn)營、管理工作成果的評估，因此審計(jì)工作所牽涉的部門不僅是項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門，更是需要與工程、物資等部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和溝通，并保證這些部門之間管理職能的銜接，從而發(fā)揮控制系統(tǒng)的整體協(xié)同效應(yīng)。

再次，要培養(yǎng)、建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍。運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，要求審計(jì)人員不僅可以熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)靈活運(yùn)用與企業(yè)運(yùn)營管理相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，從單純的財(cái)務(wù)分析專家變成對于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)具有較高識(shí)別、分析和應(yīng)對能力的全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理專家。因此，加強(qiáng)在職審計(jì)人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，建設(shè)高素質(zhì)的具有管理學(xué)、金融學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多學(xué)科背景的審計(jì)人才隊(duì)伍，對于有效地實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有重要保障作用。

最后，要建立和完善業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫。審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)地總結(jié)實(shí)踐中所收集到的項(xiàng)目建設(shè)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷積累，將其分類提煉、分析后存入風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，以使這些有代表性、典型的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為日后審計(jì)工作提供參考。

五、結(jié)語

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)適應(yīng)于審計(jì)實(shí)踐需求的發(fā)展，在理論、方法、工具上亦日益成熟，其優(yōu)勢也在發(fā)達(dá)國家的審計(jì)實(shí)踐中得到了驗(yàn)證與廣泛認(rèn)可。高鐵項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長、技術(shù)高新、管理復(fù)雜等特點(diǎn)，因而對審計(jì)工作提出了更高的要求。因此，在現(xiàn)階段對高鐵建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，十分有利于提升高鐵建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控水平，更為重要的是，可以提升企業(yè)整體的管理效率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也有利于現(xiàn)代審計(jì)理論的不斷完善、發(fā)展。

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篇(7)

數(shù)據(jù)大集中、應(yīng)用系統(tǒng)大集中、業(yè)務(wù)處理大集中，以及數(shù)據(jù)倉庫、商業(yè)智能等技術(shù)的應(yīng)用，在近年來迅速輻射到了我國的各行各業(yè)，特別是在保險(xiǎn)行業(yè)，“大集中”更是一個(gè)備受關(guān)注的熱點(diǎn)話題，它引發(fā)了保險(xiǎn)企業(yè)一系列的管理創(chuàng)新和變革。

當(dāng)前，我國的保險(xiǎn)業(yè)已步入了高速發(fā)展期，保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營模式在朝著多元化發(fā)展的同時(shí)，也承受著外資保險(xiǎn)公司大規(guī)模入侵中國市場的嚴(yán)酷現(xiàn)實(shí)。面對于此，國內(nèi)保險(xiǎn)公司已經(jīng)清醒地意識(shí)到IT建設(shè)對公司業(yè)務(wù)拓展、產(chǎn)品及服務(wù)創(chuàng)新、綜合競爭力提升的重要作用。然而，所有的IT系統(tǒng)建設(shè)都有賴于為其提供基礎(chǔ)服務(wù)的企業(yè)數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，而“大集中”的特點(diǎn)也為保險(xiǎn)企業(yè)突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)中心理念，構(gòu)建全新數(shù)據(jù)中心打下了伏筆。Gartner的調(diào)查顯示: 在未來5年內(nèi)，70%以上的全球1000強(qiáng)企業(yè)將不得不大幅改造其數(shù)據(jù)中心。構(gòu)建全新數(shù)據(jù)中心勢在必行。

新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡稱新華人壽）成立于1996年，是一家全國性大型保險(xiǎn)公司，公司總部設(shè)在北京，在全國各地?fù)碛?4家省級分公司、173家地市級中心支公司和909家營銷服務(wù)部，內(nèi)外勤員工超過15萬人。面對眾多分支機(jī)構(gòu)分布于各地、龐大的人員規(guī)模、海量的數(shù)據(jù)信息及數(shù)據(jù)的集中化管理等諸多因素的挑戰(zhàn)，以及企業(yè)業(yè)務(wù)的快速增長與信息化應(yīng)用水平的日益深化，數(shù)據(jù)中心在企業(yè)運(yùn)營中越來越起到至關(guān)重要的作用。一旦其出現(xiàn)問題，將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)數(shù)據(jù)應(yīng)用出現(xiàn)問題，甚至可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的癱瘓。面對如此大的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)該如何搭建一個(gè)完善、科學(xué)、現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)中心？如何對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合為企業(yè)管理創(chuàng)新、戰(zhàn)略決策提供依據(jù)？如何進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)安全和災(zāi)備管理以提高防范災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)能力并保障業(yè)務(wù)持續(xù)運(yùn)營成為了保險(xiǎn)企業(yè)面臨的空前挑戰(zhàn)。

把數(shù)據(jù)有效管理起來

新華人壽以“大集中”為特點(diǎn)的IT建設(shè)呈現(xiàn)出了專業(yè)化、多元化的發(fā)展趨勢，進(jìn)而數(shù)據(jù)中心建設(shè)也走入了一個(gè)全新的發(fā)展階段。為了有效支持業(yè)務(wù)發(fā)展和核心保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)型，以及行業(yè)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的建立，構(gòu)建面向未來業(yè)務(wù)發(fā)展的全新信息技術(shù)架構(gòu)就顯得尤為關(guān)鍵。此外，由于全新企業(yè)級數(shù)據(jù)中心要滿足公司未來5～10年的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，由此給數(shù)據(jù)中心建設(shè)帶來了更大的挑戰(zhàn)。

“對于保險(xiǎn)業(yè)來說，如今的數(shù)據(jù)中心已不再只是支持單一應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)日常的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和計(jì)算，而是需要為整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供支持和服務(wù)。構(gòu)建全新企業(yè)級數(shù)據(jù)中心對于新華人壽來說是一個(gè)新的里程碑，它將支撐起公司未來5～10年的業(yè)務(wù)應(yīng)用發(fā)展。”新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司信息技術(shù)部高級經(jīng)理周建軍告訴記者。

“大集中”的全新信息基礎(chǔ)架構(gòu)涵蓋災(zāi)難恢復(fù)、業(yè)務(wù)連續(xù)等關(guān)鍵系統(tǒng)，并與企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合。“全新企業(yè)級數(shù)據(jù)中心必須要滿足企業(yè)內(nèi)部用戶、外部用戶以及管理領(lǐng)導(dǎo)層三個(gè)最基本用戶群的業(yè)務(wù)需求。通過公共訪問接口以Web、Call Center、PDA等多種方式接入進(jìn)來，在此基礎(chǔ)上把公司的信息系統(tǒng)做成專業(yè)化和組件化的模式是新華人壽數(shù)據(jù)中心的發(fā)展方向。”周建軍表示。

據(jù)介紹，新華人壽的IT系統(tǒng)，如核保、理賠、薪資計(jì)算、業(yè)務(wù)員管理、營銷員管理、統(tǒng)計(jì)等都在逐步走向?qū)I(yè)化，并通過對整個(gè)服務(wù)和系統(tǒng)框架進(jìn)行細(xì)分來優(yōu)化保險(xiǎn)公司的職責(zé)，更專業(yè)、靈活地滿足業(yè)務(wù)需求和管理框架需要。

如此龐雜的系統(tǒng)需要數(shù)據(jù)中心對其進(jìn)行進(jìn)一步的整合，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、清洗后建立起一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)并把數(shù)據(jù)有效地管理起來。一方面，把清理后的數(shù)據(jù)放在一個(gè)專門的數(shù)據(jù)庫里，并建一個(gè)應(yīng)用中心，用于支持各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)請求，同時(shí)可以在多個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢; 另一方面，可以讓被處理過的數(shù)據(jù)形成數(shù)據(jù)倉庫，對整合好的數(shù)據(jù)建立起一個(gè)分析處理的中心，以滿足更高層面、更全面深入的分析和利用需求。由此可以看出，現(xiàn)在的數(shù)據(jù)中心早已突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)中心存儲(chǔ)、計(jì)算、處理的應(yīng)用，升級到為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持與服務(wù)的層面。

“當(dāng)然，企業(yè)要構(gòu)建全新企業(yè)級數(shù)據(jù)中心，首先要有一個(gè)數(shù)據(jù)中心建設(shè)的框架和藍(lán)圖，不能像以前一樣，提到構(gòu)建數(shù)據(jù)中心就是機(jī)房改造。”周建軍說。

周建軍強(qiáng)調(diào)，首先要明確數(shù)據(jù)中心的建設(shè)目標(biāo)，在滿足企業(yè)未來5～10年需要的前提下，明確信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是什么，比如要在上面建什么系統(tǒng)和應(yīng)用，需要多少布線和光纜，廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)需要多少帶寬，這些都非常重要，需要有一個(gè)總體的規(guī)劃; 其次，要對現(xiàn)有的應(yīng)用和數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、影像數(shù)據(jù)和電話數(shù)據(jù)等，要對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，整合完成后還要進(jìn)行數(shù)據(jù)需求的分析，比如哪些用戶需要這些數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)需要為其提供哪些服務(wù)和支持等; 再次，在做網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃時(shí)，要了解各種應(yīng)用需要分配資源的情況，這樣才能決定配什么樣的服務(wù)器、路由器、交換機(jī)、防火墻等，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計(jì)劃才算完成; 最后，基礎(chǔ)環(huán)境設(shè)施建設(shè)，就是涉及外部環(huán)境的機(jī)房承重加固、電力、空調(diào)、消防、安全管理方案等。

數(shù)據(jù)整合服務(wù)于一線

構(gòu)建全新企業(yè)級數(shù)據(jù)中心的目標(biāo)進(jìn)一步激發(fā)了企業(yè)用戶對整合技術(shù)的應(yīng)用需求。面對因數(shù)據(jù)分散化所導(dǎo)致的信息利用瓶頸，越來越多的企業(yè)寄期望于通過整合技術(shù)提升數(shù)據(jù)的利用效率，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)在企業(yè)環(huán)境中價(jià)值的全面釋放。但是，在具體的整合技術(shù)選擇以及與業(yè)務(wù)需求的結(jié)合方面，用戶心中仍存有困惑。

在有著多年信息化建設(shè)和數(shù)據(jù)中心管理經(jīng)驗(yàn)的周建軍看來，公司大量的客戶數(shù)據(jù)對于企業(yè)而言是非常寶貴的財(cái)富，充分開發(fā)和利用這些數(shù)據(jù)是一項(xiàng)十分有價(jià)值的系統(tǒng)工程，也是數(shù)據(jù)中心擴(kuò)建改造中的一項(xiàng)重要任務(wù)。

把分散在各個(gè)不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成一個(gè)可訪問的、精確的且能為企業(yè)利用的信息資產(chǎn)，以滿足企業(yè)對綜合業(yè)務(wù)分析、財(cái)務(wù)分析、客戶分析、產(chǎn)品分析等方面的需要，進(jìn)而為公司的經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、產(chǎn)品管理、營銷模式創(chuàng)新等戰(zhàn)略決策提供一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)。周建軍表示: “數(shù)據(jù)整合是要整合公司的數(shù)據(jù)資源，讓數(shù)據(jù)最終服務(wù)于管理決策，服務(wù)于一線。”由此，這也成為了新華人壽數(shù)據(jù)中心建設(shè)的一大目標(biāo)。

那么，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，該如何進(jìn)行數(shù)據(jù)的整合呢？周建軍認(rèn)為，應(yīng)從以下三方面著手: 首先，要對業(yè)務(wù)進(jìn)行整合。要理清業(yè)務(wù)部門和渠道對數(shù)據(jù)的需求，如對綜合業(yè)務(wù)的分析、財(cái)務(wù)分析、客戶管理分析、風(fēng)險(xiǎn)管理分析、產(chǎn)品管理分析等方面的需求。然而，要理清這些業(yè)務(wù)部門的需求就要了解其部門職責(zé)是什么、與其他業(yè)務(wù)部門的關(guān)聯(lián)、對下屬分公司的垂直管理以及未來幾年業(yè)務(wù)理想化的運(yùn)作狀態(tài)等。例如，業(yè)務(wù)部門將來要形成怎樣的管理方式，是全國集中式管理、還是分布式管理或區(qū)域式管理; 對業(yè)務(wù)有哪些發(fā)展規(guī)劃，需要涉及哪些信息系統(tǒng)，這些系統(tǒng)對數(shù)據(jù)有哪些要求。“理清需求非常重要，構(gòu)建全新數(shù)據(jù)中心時(shí)，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合不是把公司的業(yè)務(wù)整合一遍，而是要把業(yè)務(wù)需求整合起來。”周建軍說。

第二，是應(yīng)用的整合。應(yīng)用的整合需要把數(shù)據(jù)中心應(yīng)用的環(huán)境進(jìn)行一下分類，并對現(xiàn)有環(huán)境進(jìn)行分析。新華人壽把信息系統(tǒng)分為三類: 一是關(guān)鍵類信息系統(tǒng)，如核心業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等; 二是重要類信息系統(tǒng)，如健康險(xiǎn)、銀保通等; 三是一般類信息系統(tǒng)，如直銷系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等。分類后要對他們的環(huán)境進(jìn)行分析，譬如各個(gè)系統(tǒng)是什么操作系統(tǒng)、屬于哪一個(gè)數(shù)據(jù)庫、引擎是什么、版本是什么、支持哪些開發(fā)工具等都需要做系統(tǒng)分析。除此以外，硬件環(huán)境也是如此，服務(wù)器的體系結(jié)構(gòu)、處理器的速度、存儲(chǔ)陣列存儲(chǔ)空間等也都要做相應(yīng)的分析。

第三，數(shù)據(jù)環(huán)境。數(shù)據(jù)環(huán)境主要包括數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、鏈接方式、數(shù)據(jù)質(zhì)量等，通過平常問題單的處理、信息入庫以及與用戶做一些溝通可以大概了解用戶對哪些數(shù)據(jù)質(zhì)量是滿意的，哪些是有問題的，然后看一看數(shù)據(jù)環(huán)境中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是否合理等。

數(shù)據(jù)整合需要與數(shù)據(jù)中心建設(shè)的總體目標(biāo)相結(jié)合。“作為數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)應(yīng)用的總控中心，數(shù)據(jù)中心涵蓋了企業(yè)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和決策支持等多個(gè)層面的內(nèi)容，其中數(shù)據(jù)整合是數(shù)據(jù)中心建設(shè)過程中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。”周建軍表示，“數(shù)據(jù)整合首先要做好體系架構(gòu)的設(shè)計(jì)，其中包括數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)利用的合理規(guī)劃以及數(shù)據(jù)的安全設(shè)計(jì)。尤其是元數(shù)據(jù)的管理在過去是一個(gè)容易被忽視的環(huán)節(jié); 此外，在ETL（抽取/轉(zhuǎn)換/加載）實(shí)現(xiàn)的過程中，數(shù)據(jù)質(zhì)量的把控也是至關(guān)重要的一環(huán)。”

災(zāi)備為企業(yè)買“保險(xiǎn)”

對于擁有34家省級分公司、173家地市級中心支公司和909家營銷服務(wù)部的新華人壽來說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的信息安全是一個(gè)系統(tǒng)而龐雜的工程。

首先要通過防火墻搭設(shè)DMZ（Demilitarized Zone，隔離區(qū)）區(qū)域，并把所有對外部訪問的服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備都放到這個(gè)區(qū)域里，同時(shí)通過外部防火墻和內(nèi)部防火墻有策略地把他們隔離起來。“在這個(gè)DMZ區(qū)域里可以訪問一些受限的網(wǎng)站，此外，一些請求或信息即使不受我們信任，也可以進(jìn)行訪問。”周建軍介紹說，“當(dāng)然，前提是在外部防火墻中設(shè)定被訪問和訪問的策略，在區(qū)域里設(shè)定網(wǎng)絡(luò)安全的內(nèi)部防火墻及局域網(wǎng)的網(wǎng)關(guān)。”這就解決了正常情況下為保證信息安全安裝了防火墻后外部網(wǎng)絡(luò)不能訪問內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的問題，而且其還起到了將受信任網(wǎng)絡(luò)從不受信任網(wǎng)絡(luò)中區(qū)分出來進(jìn)行隔離的作用，使網(wǎng)絡(luò)在受到攻擊時(shí)具有更好的抵抗能力，即使是在網(wǎng)絡(luò)中其他服務(wù)器出現(xiàn)問題無法正常工作的情況下也能更好地保護(hù)資源。

此外，在網(wǎng)絡(luò)中有一些核心交換的服務(wù)器，通過交換機(jī)單獨(dú)劃分出一個(gè)區(qū)域，這是為了保證用戶只能訪問與自己工作相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)，而不是隨意進(jìn)行訪問。嚴(yán)格控制內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)訪問，并通過多種方式以防止計(jì)算機(jī)病毒傳播、未授權(quán)訪問、DDoS攻擊等內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)存在的安全隱患。

最后一環(huán)就在于服務(wù)器本身，在企業(yè)數(shù)據(jù)中心不斷發(fā)展的同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。并且，企業(yè)在不同地區(qū)建有分公司或分支機(jī)構(gòu)，本地龐大的企業(yè)內(nèi)網(wǎng)和分布在全國各地的網(wǎng)絡(luò)之間互相連接形成一個(gè)更加龐大的網(wǎng)絡(luò)。因此，網(wǎng)絡(luò)中數(shù)據(jù)交互的安全性必然是安全策略中的重點(diǎn)。周建軍告訴記者:“服務(wù)器本身也有系統(tǒng)管理員和數(shù)據(jù)庫管理員，還要?jiǎng)澐钟脩舻牟煌瑱?quán)限，分公司只能訪問分公司的網(wǎng)絡(luò)，總公司要訪問其他分公司的網(wǎng)絡(luò)也是有權(quán)限限制的。”

數(shù)據(jù)備份與其說是公司信息安全的最后一道防線，到不如說是給公司自己買份“保險(xiǎn)”。特別是在信息化建設(shè)更深入的今天，除了在問題發(fā)生之前就要考慮如何避災(zāi)以外，還必須保證在問題發(fā)生后對業(yè)務(wù)帶來盡可能低的影響。

新華人壽從2006年開始就展開了災(zāi)備工作，并遵循國家標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)周建軍介紹，國家標(biāo)準(zhǔn)有6級，新華人壽是在4到5級之間，這個(gè)級別需配置災(zāi)難恢復(fù)所需的全部數(shù)據(jù)處理設(shè)備、通信線路和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，并處于就緒狀態(tài); 對備用場地也提出了支持7×24小時(shí)運(yùn)行的高要求; 同時(shí)，這個(gè)級別對技術(shù)支持人員的運(yùn)維管理要求也有了相應(yīng)的提高，也就是說要做到運(yùn)行與備份同時(shí)運(yùn)行。

最后，周建軍還介紹，備份從應(yīng)用級來講，有服務(wù)器和硬盤就可以了，平常可以讓其跑一些開發(fā)、測試、查詢等方面的應(yīng)用，不跑實(shí)時(shí)交易，數(shù)據(jù)會(huì)一直傳輸，一旦出現(xiàn)問題就可以把其他應(yīng)用停下來，把業(yè)務(wù)系統(tǒng)恢復(fù)過去。而目前，新華人壽的災(zāi)備中心建設(shè)已經(jīng)完成規(guī)劃，明年將展開全面實(shí)施工作。

IBM專家點(diǎn)評

隨著金融行業(yè)競爭的加劇，全球經(jīng)濟(jì)的變化、自然災(zāi)難等帶來的沖擊，以及政府對行業(yè)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，國內(nèi)的保險(xiǎn)行業(yè)相繼采用數(shù)據(jù)大集中的方式開展信息化建設(shè)，以求在保障業(yè)務(wù)增長的同時(shí)削減時(shí)間、資金和人力成本，從而保持競爭優(yōu)勢。在這一背景的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)對信息的依賴性日益增強(qiáng)，新華人壽以提高業(yè)務(wù)抗跌彈性為主要目標(biāo)，對全新企業(yè)級數(shù)據(jù)中心進(jìn)行了完整的規(guī)劃和建設(shè)，給了我們以下啟示。

首先需要全方位地進(jìn)行數(shù)據(jù)中心的規(guī)劃，全新企業(yè)級數(shù)據(jù)中心的規(guī)劃包括了數(shù)據(jù)中心機(jī)房設(shè)施、安全性和業(yè)務(wù)連續(xù)性、資源整合、信息基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)管理五個(gè)方面，需要統(tǒng)一考慮并制定和業(yè)務(wù)計(jì)劃相匹配的，完整、一致的戰(zhàn)略。用周建軍經(jīng)理的話來說，“企業(yè)現(xiàn)在首先要有一個(gè)數(shù)據(jù)中心建設(shè)的框架和藍(lán)圖，不能向以前一樣，提到建數(shù)據(jù)中心就是機(jī)房改造。”

其次，對于數(shù)據(jù)大集中來說，覆蓋了多個(gè)方面整合技術(shù)，僅僅片面地采用一種方式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在建設(shè)整合的數(shù)據(jù)中心基礎(chǔ)上，新華人壽通過整合業(yè)務(wù)需求實(shí)現(xiàn)了資源整合，通過對信息系統(tǒng)分類實(shí)現(xiàn)了應(yīng)用的整合，通過對數(shù)據(jù)環(huán)境的分析實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的整合，從而有效地解決了信息利用瓶頸問題，提升了數(shù)據(jù)的利用效率。